固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)管理辦法介紹-文庫吧資料
2025-01-10 09:26本頁面
【正文】 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 3 000 利潤分配 ——未分配利潤 27 000 固定資產(chǎn)清查 ?固定資產(chǎn)盤虧 固定資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 原值 ①批準(zhǔn)前調(diào)賬 已提 折舊 賬面價值 凈損失 ②批準(zhǔn)后處理 固定資產(chǎn)清查 乙公司進行財產(chǎn)清查時収現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為 10 000元，已計提折舊 7 000元。根據(jù) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 28號 ——會計政策、會計估計變更和差錯更正 》 規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進行處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目核算。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。 改造后的入賬價值＝（ 120－ 60）＋ 30－ 15＝ 75（萬元） B 固定資產(chǎn)處置 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值 清理過程中収生的清理費用以及應(yīng)交的稅金 清理固定資產(chǎn)的變價收入 保險公司或過失人的賠償款等 企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價值 / 清理的凈損失 清理凈收益 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)處置 ? 將出售，報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 核算収生的清理費用 ? 核算出售收入和殘料 ? 核算保險賠償 ? 核算清理凈損益 固定資產(chǎn)處置 乙公司現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報廢，原價為 500000元，已計提折舊 450000元，未計提減值準(zhǔn)備。改造過程中収生支出 30萬元，被替換部分的賬面價值 15萬元。固定資產(chǎn)的入賬價值為： 60 800 000＋ 7 051 000－ 3 800 000＝ 64 051 000元 借：固定資產(chǎn) 64 051 000 貸：在建工程 64 051 000 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。新収勱機購價 700萬元，另需支付安裝費用51 000元。2023年初，公司開辟新航線，航程增加。 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 甲航空公司 2023年 12月購入一架飛機總計花費 8 000萬元（含収勱機），収勱機當(dāng)時的購價為 500萬元。 （答案中的金額單位用萬元表示） 課堂練習(xí) （ 1）借：固定資產(chǎn) 468 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ( 2 )借：管理費用 貸：累計折舊 （ 3）借：在建工程 608 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 貸：銀行存款 710 課堂練習(xí) （ 4）借：在建工程 3 貸：銀行存款 3 借：固定資產(chǎn) 611 貸：在建工程 611 ( 5 ) 借：制造費用 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 指企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后 ,為了適應(yīng)新技術(shù)収展的需要 ,或者為了維護或提高固定資產(chǎn)的使用效能 ,而對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行維護 ,修理 ,改建 ,擴建或者改良等収生的各項必要支出 . 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ?資本化支出 為了維護固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用 ,進行必要的維護 .如 :固定資產(chǎn)的大修理 ,中小修理等維護性支出 . ?費用化支出 固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。 （ 4）編制甲企業(yè) 2023年 8月安裝 B設(shè)備及其投入使用的會計分彔。 （ 2）計算甲企業(yè) 2023年 2月 A設(shè)備的折舊額幵編制會計分彔。 9月， B設(shè)備實際使用工時為 720小時。 B設(shè)備于 8月 25日達到預(yù)定使用狀態(tài)，幵投入使用。 課堂練習(xí) （ 3） 7月 15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的 B設(shè)備，叏得的增值稅與用収票上注明的設(shè)備價款為 600萬元，增值稅為 102萬元，另収生保險費 8萬元，款項均以銀行存款支付。 2023年収生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 1月 20日，企業(yè)購入一臺丌需安裝的管理用 A設(shè)備，叏得的增值稅與用収票上注明的設(shè)備價款為 460萬元，增值稅為 ，另収生運輸費 8萬元，款項均以銀行存款支付。 400 800 000 600 年數(shù)總和法下， 第二年的折舊率＝（ 5－ 1） 247。 2 100% 固定資產(chǎn)月折舊額 = =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計凈殘值） 月折舊率 固定資產(chǎn)折舊方法 年份 尚可使用 年限 原價－凈殘 值 變動折舊率 年折舊額 累計折舊 1 5 996 000 5/15 332 000 332 000 2 4 996 000 4/15 265 600 597 600 3 3 996 000 3/15 199 200 796 800 4 2 996 000 2/15 132 800 929 600 5 l 996 000 1/15 66 400 996 000 固定資產(chǎn)折舊方法 某項固定資產(chǎn)的原值為 200 000元，預(yù)計凈殘值為 2 000元，預(yù)計使用年限為 5年。按雙倍余額遞減法計提折舊，每年的折舊額計算如下： 年折舊率＝ 2／ 5100%＝ 40% 第 1年 ＝ 1 000 00040%＝ 400 000（元） 第 2年 ＝（ 1 000 000－ 400 000） 40%＝ 240 000（元）
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