金融企業(yè)會計第七章(2)-文庫吧資料
2025-01-09 09:14本頁面
【正文】 失 處置抵債資產(chǎn)凈損失 第 二節(jié) 利潤及利潤分配的核算 ? 一、利潤的構(gòu)成 ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 — 營業(yè)支出（成本） — 營業(yè)稅及附加 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤＝利潤總額－應(yīng)納所得稅 ? 二、利潤形成的核算 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入： 借：利息收入 金融企業(yè)往來收入 手續(xù)費收入 其他營業(yè)收入 匯兌收益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)各項支出： ? 借：本年利潤 ? 貸：利息支出 ? 手續(xù)費支出 ? 金融企業(yè)往來支出 ? 匯兌損失 ? 營業(yè)費用 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 其他營業(yè)支出 ? 營業(yè)外支出等科目 ? 本年利潤 ? 各項支出 各項收入 ? 虧損總額 利潤總額 三、 所得稅的核算 ? 1 所得稅計算 應(yīng)繳所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額為經(jīng)過調(diào)整后的利潤總額 2 所得稅的核算 （ 1） 計提 （按季預(yù)提） ? 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 ? （ 2）實際交納 ? 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 貸 ： 銀行存款 （ 3）年末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：所得稅 四、利潤分配的核算 ? 本年利潤 ? 利潤總額 所得稅 =凈利潤（ 利潤凈 額即為可供分配的利潤 ? 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 ? ? 年終結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 本年利潤 ” 科目無余額。 教育費附加也是營業(yè)稅額乘以一定的費率。 （二）營業(yè)稅金及附加的核算 營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以一定的稅率而得，現(xiàn)行的稅率為 5%。
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