xxxx第四章金融資產(chǎn)1-文庫(kù)吧資料
2025-01-06 10:33本頁(yè)面
【正文】 至到期投資 —— 成本 1 000 000 —— 利息調(diào)整 60 000 貸：銀行存款 1 060 000 例 43 ? 計(jì)算實(shí)際利率 106=100（ P/F， i， 3） +100 10% （ P/A， i， 3） i=% 年份 應(yīng)收利息 投資收益 利息調(diào)整 攤余成本 2023 2023 2023 100 例 43 ? 2023年 12月 31日，確認(rèn)利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 81 500 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 18 500 ? 2023年 1月 2日，收到利息： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 例 43 ? 2023年 12月 31日，確認(rèn)利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 80 100 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 19 900 ? 2023年 1月 2日，收到利息： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 例 43 ? 假設(shè)西林公司將持有的 N公司債券持有至到期， 2023年 12月 31日，確認(rèn)利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 78 400 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 21 600 例 43 ? 2023年 1月 2日收回債券的面值和利息 110萬(wàn)元。 ①、一次還本付息的收回時(shí) （先確認(rèn)損失或收益） 借：銀行存款 （ 面值＋應(yīng)計(jì)利息 ） 貸：持有至到期投資 — XX債券 （ 應(yīng)計(jì)利息 ） 持有至到期投資 — XX債券 （ 面值 ） 如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備還要結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備 (準(zhǔn)備收回 ） ： ? 借：持有至到期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－ XX債券 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ② 、 分次付息的 ： 借：銀行存款 （ 面值 ） 貸：持有至到期投資 — （ XX債券 ） 成本 （ 面值 ） 如果有減值準(zhǔn)備的要結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備： ? 借：持有至到期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－ XX債券 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 例 43 ? 西林公司對(duì)持有至到期投資采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。 1)付息到期日計(jì)息： 借： 應(yīng)收利息 （面值 X票面利率＝ 已到期尚未支付 的利息） 貸：投資收益 （攤余 （實(shí)際） 成本 X實(shí)際利率） 持有至到期投資－利息調(diào)整 （ 差額） 2)收到利息： 借：銀行存款 （面值 X票面利率計(jì)算的利息） 貸：應(yīng)收利息 （面值 X票面利率計(jì)算的利息） （二）持有至到期投資如果為一次還本付息。 3)具體方法： 利息收入＝持有至到期投資期初攤余價(jià)值 X實(shí)際利率 應(yīng)收未收利息＝面值 X票面利率 利息收入－應(yīng)收未收利息的差額＝成本的攤銷(xiāo)。 ? 借：持有至到期投資 —— 成本 150 000 ? —— 利息調(diào)整 2 000 ? 貸：銀行存款 152 000 答案之 —— 溢價(jià)購(gòu) 入 ? B、以 160 000元溢價(jià)購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理： ? 借：持有至到期投資 — 成本 150 000 ? — 利息調(diào)整 12 000 ? 貸：銀行存款 162 000 答案之 —— 折價(jià)購(gòu) 入 ? C、 以 140 000元折價(jià)購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理： ? 借：持有至到期投資 —— 成本 150 000 貸：銀行存款 142 000 ? 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 8 000 ? 介紹賬面余額與賬面價(jià)值的概念 四、 持有至到期投資的 持有 利息收入的確認(rèn)： 1)實(shí)際利率法： 持有至到期投資 利息收入 應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)際成本（攤余成本）和實(shí)際利率 計(jì)算，計(jì)入投資收益。 ? 持有至到期投資 —— 成本（面值） ?
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