【正文】 民政府財(cái)政部門予以通報；可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。P66（二）偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告行為的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報；可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。（1）不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的；（2）私設(shè)會計(jì)賬簿的；（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（4）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合對規(guī)定的；（5）隨意變更會計(jì)處理方法的；（6）向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報告編制依據(jù)不一致的；（7）未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；（8）為按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料損壞、滅失的；（9）為按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的；（10）任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》規(guī)定的。二、違反會計(jì)法律的責(zé)任 p65 違法會計(jì)法律制度的違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。（多選）附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)和驅(qū)逐出境（只適用于外國人）（多選）。刑罰分外為主刑和附加刑兩類。（多選）行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。行政處分僅對國家機(jī)關(guān)內(nèi)部的工作人員。行政處罰與行政處分都屬于行政法律制裁的范疇，都是由行政主體做出的一種單方面的行政行為，二者存在著明顯的區(qū)別：（標(biāo)題多選題）一是法律依據(jù)不同。行政責(zé)任行政責(zé)任，是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違法行政法律規(guī)范所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。（二）法律責(zé)任的形式 p63違法者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任按其性質(zhì)，可分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種形式。如果有客觀方面的危害而沒有主觀方面的過錯，如正當(dāng)防衛(wèi)、緊急避險或因不可抗力造成危害，就不能認(rèn)定是違法行為。（3）違法行為是一種主觀上有過錯的行為。）（2）違法是一種違反法律規(guī)定的行為。違法具有的特征：（1）違法是一種對社會有危害的行為。即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原交接人員負(fù)責(zé)。（判斷題、案例題）（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接后的有關(guān)事宜（1）會計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。（6）（了解）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（判斷題、單選題）（1）一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。（二）辦理會計(jì)工作交接的基本程序 p58交接前的準(zhǔn)備工作移交點(diǎn)收（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。（一）會計(jì)人員工作交接的范圍會計(jì)人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理會計(jì)工作交接。第二，可以防止由于會計(jì)人員的更換出現(xiàn)賬目不清、財(cái)務(wù)混亂。（判斷題、案例題）直系親屬，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。）（4）要建立崗位責(zé)任制。（判斷題、多選題）（3）對會計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗。會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘工作需要、德才兼?zhèn)洹駜?yōu)錄用六、會計(jì)工作崗位設(shè)置p56（1）根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)工作崗位（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。報名參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的人員，還必須具備下列條之一：①大學(xué)專科，滿5年②本科，滿4年③雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，滿2年④碩士學(xué)位，滿1年⑤博士學(xué)位，當(dāng)年。會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件（1）~（3）（了解）（4）具備會計(jì)從業(yè)資格，持有會計(jì)從業(yè)資格證書?，F(xiàn)階段只對初級、中級會計(jì)專業(yè)資格實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度。會計(jì)師、助理會計(jì)師和會計(jì)員專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度。高級職務(wù)：高級會計(jì)師中級職務(wù)：會計(jì)師初級職務(wù)：助理會計(jì)師、會計(jì)員（二）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 p54會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，是指擔(dān)任會計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格。會計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師和會計(jì)員。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，每年不得少于24小時。會計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性。問：張某需不需要進(jìn)行調(diào)轉(zhuǎn)登記。離崗備案持證人員離開會計(jì)工作崗位超過6個月。會計(jì)從業(yè)資格證書的申請與受理（了解）會計(jì)從業(yè)資格證書的頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書是具備會計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。會計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計(jì)基礎(chǔ)、初級會計(jì)電算化（或者珠算五級）。會計(jì)人員的十種工作崗位：（多選題）（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）（2）出納（3）稽核（4）資本、基金核算（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（8）總賬（9）財(cái)務(wù)會計(jì)報告編制（10）會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理★下列人員不屬于會計(jì)崗：各種收費(fèi)員、收銀員審計(jì)人員單位檔案部門的檔案管理員注冊會計(jì)師（三）會計(jì)從業(yè)資格證書的取得國家實(shí)行會計(jì)從業(yè)資格考試制度會計(jì)從業(yè)資格考試的報名條件因有《會計(jì)法》違法情形，被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。（二）會計(jì)從業(yè)資格證書的使用范圍在中國大陸境內(nèi)從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格，持有會計(jì)從業(yè)資格證書。（了解）會計(jì)從業(yè)資格實(shí)行屬地管理。（二）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格（1）政治素質(zhì)：★（2）專業(yè)技術(shù)資格或會計(jì)工作經(jīng)歷：除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（三）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（多選題）（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會計(jì)核算，審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告。對于不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。一個單位是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，取決因素：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。會計(jì)人員是指直接從事會計(jì)工作的人員。任何單位和個人有權(quán)檢舉違法會計(jì)行為，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時處理并為檢舉人保密。會計(jì)工作的社會監(jiān)督具有很強(qiáng)的權(quán)威性和公正性。財(cái)政部門可以對注冊會計(jì)師及其事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。（3）會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。（與會計(jì)賬目的核對區(qū)別）二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督會計(jì)工作政府監(jiān)督的主體：財(cái)政部門此外：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等按照法律規(guī)定也可以監(jiān)督。（P74，案例3）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督本單位的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。電子信息技術(shù)控制會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。財(cái)產(chǎn)保全控制包括接近控制和定期盤點(diǎn)控制等。授權(quán)批準(zhǔn)控制分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。銷售和收款也屬于不相容職務(wù)。單位負(fù)責(zé)人（第8次）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。安全和保密措施（1）重要會計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個以上不同的地點(diǎn)，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理（1）采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級財(cái)政部門的同意。（多選題）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。（加：記賬人員）。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案移交清冊上簽名或蓋章。單位之間交接會計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)檔案交接收。（4）建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案。另外，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案也不得銷毀。不得銷毀的會計(jì)檔案對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時為止。專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷銷毀會計(jì)檔案室，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和財(cái)務(wù)會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，還應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；各級財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派人監(jiān)銷。（P327，附表一，找規(guī)律背記）永久：年度財(cái)務(wù)報告（決算）、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬15年：會計(jì)憑證類、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、會計(jì)移交清冊10年：（行政事業(yè)單位有，工業(yè)企業(yè)沒有）5年：固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單3年：月、季度財(cái)務(wù)報告（五）會計(jì)檔案的銷毀編造會計(jì)檔案銷毀清冊會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同財(cái)務(wù)會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計(jì)檔案銷毀清冊。會計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。（與“原始憑證”外借的要求一樣）。（指定的人員要求會計(jì)證）檔案部門接受保管的會計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會同原財(cái)務(wù)會計(jì)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分期責(zé)任。（順序不能錯）會計(jì)報表的裝訂（了解）（三）會計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)會部門保管一年。（1）賬簿裝訂前的準(zhǔn)備（2）活頁賬簿裝訂要求①、②（了解）③在訂好的賬簿封面上填寫好賬目的種類，編號卷號，會計(jì)主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。②在封面上編好卷號，按編號順序入柜。（3）會計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng)。（2）會計(jì)憑證裝訂時的要求。（二）會計(jì)檔案的裝訂（本節(jié)內(nèi)容對實(shí)際工作的指導(dǎo)）會計(jì)憑證的裝訂一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。（四項(xiàng)內(nèi)容多選題）《會計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)資料記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。八、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查時會計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要程序，特別是在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。（6）財(cái)務(wù)會計(jì)報告，編制基礎(chǔ)、編輯依據(jù)、編制原因、方法應(yīng)當(dāng)一致。★注意：整本教材，惟有此處內(nèi)容是簽名并蓋章，其他的地方都是簽名或蓋章（4）（了解）（5）國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報告。（6）、（7）、（）（9）（了解）（三）財(cái)務(wù)會計(jì)報告的對外提供 p23（1）、（2）（了解）（3）企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報告，由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。（發(fā)行股票的上市公司有半年度結(jié)賬日）（同前面結(jié)賬的種類加以區(qū)分）（5）企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告前，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。（1）、（2）、（3）(了解)（4）結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報告需要編制會計(jì)報表附注的，從其規(guī)定。會計(jì)報表附注（對報表的文字解釋）財(cái)務(wù)情況說明書（總結(jié)）季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報告，通常僅指會計(jì)報表。七、財(cái)務(wù)會計(jì)報告 p20（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告編制時間分為年度、半年度、季度和月度（多選題）財(cái)務(wù)會計(jì)報告。（多選題）“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線，“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。（多選題）（10）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬、明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（P251，第十五條）（賬簿記錄發(fā)生錯誤，更正后誰在更正處蓋章：會計(jì)人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）（7）、（8）（了解）（9）會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。（作用：為了長期保存）（5）紅色墨水記賬：（多選題）①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。（2）登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如打“√”等）（作用：防止漏登或重復(fù)登記）（3）會計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般占格距的二分之一。（二）會計(jì)賬簿的啟用（了解）（三）會計(jì)賬簿的登記（1）必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。記賬憑證的審核（多選題）（1）審核記賬憑證是否附有原始憑證（2）審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全（3）審核記賬憑證上會計(jì)科目的使用是否正確（4）記賬憑證的編號有無重號、漏號現(xiàn)象六、會計(jì)賬簿 p16（一）會計(jì)賬簿的設(shè)置依法設(shè)置會計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會計(jì)核算