【正文】 資格管理，省級財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格考試組織實(shí)施工作。五、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 p53（一）會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。（原因：鍛煉會計人員；及時發(fā)現(xiàn)問題，便于監(jiān)督。（三）移交后的責(zé)任 p61移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。二是實(shí)施主體不同三是適用客體不同四是法律性質(zhì)不同五是適用對象不同行政處罰既可以對單位也可以對個人。（四）授意、指示、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位依法給予降級、撤職、開出的行政處分。公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。（了解）中央銀行前身：華北銀行、北海銀行、西北農(nóng)民銀行基礎(chǔ)上合并組成的。四、現(xiàn)金管理基本要求 p93（1）開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（2）銀行依法為單位、個人在銀行開立的村狂賬戶中的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。（掌握）二、銀行結(jié)算賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶的概念銀行解散賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。（四）一般存款賬戶概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本粗款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。開戶要求（1）經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。（5）融資功能，即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)簽章票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。⑧轉(zhuǎn)賬支付的銀行匯票，該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)謹(jǐn)轉(zhuǎn)入儲蓄和銀行卡賬戶。（二）按管理和使用權(quán)限不同分類中央稅、地方稅、中央地方共享稅（1）中央稅，如關(guān)稅和消費(fèi)稅（2）地方稅，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅（3）中央地方共享稅，如增值稅（三）按計稅依據(jù)不同分類從價稅和從量稅（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅和間接稅第二節(jié) 稅法概述一、稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。（5）特許權(quán)使用非所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，為20% 。一、國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理的稅種（1）增值稅（2）消費(fèi)稅二、地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理的稅種（1）營業(yè)稅（2）個人所得稅（3）土地增值稅（4）城市維護(hù)建設(shè)稅（5）車船稅（6）房產(chǎn)稅（7）屠宰稅（8）資源稅（9）城鎮(zhèn)土地使用稅（12）印花稅（13）筵席稅（14）地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款（15）地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。五、個人所得稅是指對個人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。土地增值稅（六）計稅依據(jù)從價計征、從量計征、復(fù)合計征。第三章 稅收及稅收征收管理法律制度（20%）第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念、特征和作用稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征作用：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一稅收是對經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。③銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。票據(jù)的功能（1）支付功能，即票據(jù)可以充當(dāng)支付工具，代替現(xiàn)金使用。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介結(jié)構(gòu)。（3）開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（6）信托法律制度（7）保險法律制度二、我國金融機(jī)構(gòu)與金融體系 p89（一）金融機(jī)構(gòu)概念金融機(jī)構(gòu)，是指依法設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)活動的各類信用機(jī)構(gòu)的總稱。行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。⑤會計人員有上述所列行為之一的，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會計從業(yè)資格證書。民事責(zé)任民事責(zé)任，是指法律關(guān)系主體由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果。（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。上述考試報名條件中所說的學(xué)歷是指國家教育部門承認(rèn)的學(xué)歷，會計工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會計工作的時間的總和。（答案：需要）變更登記（五）會計人員繼續(xù)教育（年檢）會計人員繼續(xù)教育的概念和特點(diǎn)會計人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。（2）對外提供財務(wù)會計報告（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)（四）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（了解）（1）填制和取得合法的原始憑證（2）有專人管理現(xiàn)金（3）會計資料真實(shí)完整（4）及時更正、補(bǔ)充（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（了解）（1）依法辦事（2）保守秘密（3）堅持原則（4）解釋說明（六）代理記賬的基本程序（了解）三、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格（一）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的概念會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），是在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的對象：會計行為財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的范圍：（多選題）（1）是否依法設(shè)置會計賬簿（2）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整。（4）各種會計資料，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人（第7次）同意，不得外借和拿出單位。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。會計賬簿的裝訂各種賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理立卷。內(nèi)容：與職工利益密切相關(guān)內(nèi)容；審計；重大事項(xiàng)；其他重要事項(xiàng)等。（四）賬目的核對（多選題） p18賬實(shí)相符賬證相符賬賬相符（五）結(jié)賬的基本要求 p19 結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。 ②少記：用藍(lán)字補(bǔ)充少記金額。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。）所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。每個會計年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、季度、月份。（總結(jié)：賬簿種類要齊全） （3）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（也稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一進(jìn)行核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。如國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)側(cè)》（必須記?。┑?。三、國家統(tǒng)一的會計制度 p2國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門（制定機(jī)關(guān)）根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員及會計工作管理的制度，包括會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件。（總結(jié)：私設(shè)賬簿不允許）（二）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算 p4（1）會計核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。我國是以公歷年度為會計年度，即自每年公歷1月1日起至12月31日止，為一個會計年度。（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符?！铮?）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。（二）以前年度發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（多選題）“本月合計”下面通欄劃單紅線，“本年累計”下面通欄劃單紅線，全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。（6）財務(wù)會計報告，編制基礎(chǔ)、編輯依據(jù)、編制原因、方法應(yīng)當(dāng)一致。（1）賬簿裝訂前的準(zhǔn)備（2）活頁賬簿裝訂要求①、②（了解）③在訂好的賬簿封面上填寫好賬目的種類，編號卷號，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。另外，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格（1）政治素質(zhì)：★（2）專業(yè)技術(shù)資格或會計工作經(jīng)歷：除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。會計人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性。會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘工作需要、德才兼?zhèn)?、擇?yōu)錄用六、會計工作崗位設(shè)置p56（1）根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。交接后的有關(guān)事宜（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。行政責(zé)任行政責(zé)任，是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違法行政法律規(guī)范所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。P66（二）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。行政復(fù)議決定行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制。（了解）（二）我國金融體系構(gòu)成 p90我國初步形成了以中央銀行即中國人民銀行為核心、以國有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的心的金融體系。（4）中國人民銀行各級機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。（二）支付結(jié)算的原則（多選題）恪守信用、履約付款原則。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；若為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。②非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（2）匯兌功能，即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間的運(yùn)送，方便異地之間的支付。①承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付款項(xiàng)義務(wù)的人，它是匯票的主債務(wù)人。（銀行不受理）④收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。二、稅種的分類（一）按征稅對象的性質(zhì)不同分類流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類（1）流轉(zhuǎn)稅類。（七）納稅環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。大部分地區(qū)地方財政系統(tǒng)負(fù)責(zé)：（1）進(jìn)口關(guān)稅（2）對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅（3）受托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅。（1）工資、薪金所得，使用超額累進(jìn)稅率為5%—45%（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，為5%—35%的超額累進(jìn)稅率（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率14%（4）對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，一次超過20000—50000元的部分，按照應(yīng)納稅額加征五成，超過50000元部分，加征十成。起征點(diǎn)是指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制體系中的主體稅種，又以增值稅為主。⑥持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。（4）結(jié)算功能，即債務(wù)抵消功能。（八）異地銀行結(jié)算賬戶概念（了解）使用范圍單位的“基本戶”“一般戶”‘“專用戶”“臨時戶”和個人結(jié)算賬戶都能辦理異地結(jié)算。上述存款人如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。大寫日期未按規(guī)范要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。未使用安中國人民銀行同意規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。三、現(xiàn)金使用范圍規(guī)定 p92（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要制度現(xiàn)金的其他支出。（了解）中央銀行，是指國家控制與調(diào)節(jié)貨幣流通和信用的中心機(jī)構(gòu)，是我國金融體系的核心，享有國家法律賦予的