【正文】 和工具。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登己機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》并于2001年5月1日起　　施行。（4）差旅費(fèi)補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)助。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目收入，不予征稅。非居民納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個(gè)人?！　?5.【答案】C　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入。（50＋20＋18＋5）20%＝　　13.【答案】A　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的基本稅率。提供修理修配勞務(wù)應(yīng)為增值稅的征稅范圍?！　?1.【答案】D　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。提示：本題題干中表述為甲類卷煙，調(diào)撥價(jià)為50元，調(diào)撥價(jià)＜70元的應(yīng)為乙類卷煙，題干表述錯(cuò)誤?！　?0.【答案】B　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。（1＋3%）3%＝　　9.【答案】D　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。34－17＝17　　8.【答案】A　　【解析】本題考核增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。增值稅低稅率為13%。我國(guó)從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅。稅收法律是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律，如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，以及全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)規(guī)范性文件，如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》?！　?.【答案】A　　【解析】本題考核稅法的分類?！　?.【答案】C　　【解析】本題考核稅法的分類。流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，選擇其在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的特定　　環(huán)節(jié)加以征收的稅，既包括商品銷售收入額，也包括各種勞動(dòng)、服務(wù)的業(yè)務(wù)收入　　額；在附加性質(zhì)的稅中，還以主稅的稅額為征稅對(duì)象。稅收具有三性，即征收上的強(qiáng)制性、繳納上的無(wú)　　償性和征收比例或數(shù)額上的固定性?！　?9．【答案】 【解析】 如果實(shí)際結(jié)算金額小于匯票金額的，應(yīng)以實(shí)際結(jié)算余額為付款金額；如果實(shí)際結(jié)算金額大于匯票金額的，匯票無(wú)效。　　17．【答案】 √　　【解析】 出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。　　15．【答案】 √　　【解析】 職工出差借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或退還借款副本，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)?！　?4．【答案】 　　【解析】 偽造票據(jù)和結(jié)算憑證指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名在票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章的行為?！　?2．【答案】 　　【解析】 現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓。　　11．【答案】 √　　【解析】 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)?！　?．【答案】 　　【解析】 存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制?！　?．【答案】 　　【解析】 根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字?！　?．【答案】 　　【解析】 開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，可以通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可通過(guò)現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算?！　?．【答案】 　　【解析】 未在銀行開(kāi)立賬戶的個(gè)人可以辦理支付結(jié)算。三、判斷題　　1．【答案】 √　　【解析】 銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社以及單位(含個(gè)體工商戶)和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；(2)開(kāi)戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；(4)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；(2)開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)?！　?7．【答案】 ABC　　【解析】 基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取?！　?5．【答案】 ABC　　【解析】 銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款 賬戶?！　?3．【答案】 ABC　　【解析】 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書，并提供貼現(xiàn)申請(qǐng)人與其直接前手之間的增值稅專用發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件?！　?2．【答案】 ABCD　　【解析】 簽發(fā)銀行匯票，必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章?！　?1．【答案】 AB　　【解析】 商業(yè)匯票付款人和收款人都可以簽發(fā)。　　9．【答案】 ACD　　【解析】 票據(jù)結(jié)算分為匯票（包括銀行匯票和商業(yè)匯票)、本票和支票三種?！　?．【答案】 ABC　　【解析】 我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定的幾種票據(jù)無(wú)效的行為：(1)票據(jù)金額中文大寫和數(shù)碼不—致；(2)票據(jù)金額、日期、收款人名稱更改的；(2)絕對(duì)記載事項(xiàng)未記載的。　　6．【答案】 ABCD　　【解析】 支付結(jié)算的種類有票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類；票據(jù)結(jié)算又分為匯票(包括銀行匯票和商業(yè)匯票)、本票和支票三種；非票據(jù)結(jié)算又分為信用卡、匯兌、托收承付和委托收款四種。　　4．【答案】 CD　　【解析】 凡在商業(yè)銀行、城市合作銀行，城鄉(xiāng)信用社開(kāi)設(shè)賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶以及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支出外，提取現(xiàn)余超過(guò)中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，并于季后15日內(nèi)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒??！　?．【答案】 ACD　　【解析】 開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；(3)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金；(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；(5)收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)結(jié)算起點(diǎn)(1 000元)以下的零星支出；(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、多項(xiàng)選擇題　　1．【答案】 ACD　　【解析】 專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金?！　?1．【答案】 D　　【解析】 開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；(3)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；(5)收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)結(jié)算起點(diǎn)(1 000元)以下的零星支出；(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。如《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《金銀管理?xiàng)l例》、《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》等?！　?8．【答案】 B　　【解析】 貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前為獲取現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。本題中，乙公司要求賠償?shù)慕痤~=500 0002%=10 000(元)?！　?5．【答案】 C　　【解析】 個(gè)人不得使用商業(yè)承兌匯票。　　13．【答案】 B　　【解析】 開(kāi)戶單位從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金稱為坐支。　　11．【答案】 A　　【解析】 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。　　9．【答案】 A　　【解析】 支票的基本當(dāng)事人為出票人、收款人和付款人?！　?．【答案】 A　　【解析】 銀行匯票在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域均可使用?！　?．【答案】 B　　【解析】 驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知次日算起。　　3．【答案】 C　　【解析】 存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。四．案例分析第二章 支付結(jié)算制度　　一、單項(xiàng)選擇題　　1．【答案】 C　　【解析】 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。法律責(zé)任不等于法律制裁，有法律責(zé)任不等于有法律制裁。法律制裁的目的，是強(qiáng)制責(zé)任主體承擔(dān)否定的法律后果，懲罰違法者，恢復(fù)被侵害的權(quán)利和法律秩序。法律制裁是承擔(dān)法律責(zé)任的重要方式?！　?0．【答案】：√　　21．【答案】：【解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，有既定的規(guī)則和程序，出具的審計(jì)報(bào)告有法律效力，其責(zé)任由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)?！?