【正文】 使用的，使用人代繳（按核定租金）⑤不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（2009年要交）征稅對象：房產(chǎn)。土地所在地納稅。購置存量房，辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，簽發(fā)證書之次月出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起，未約定交付時間的，從合同簽訂的次月起繳納新征用耕地，自批準使用之日起滿一年。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。二、下列土地由地方稅務(wù)局確定減免：個人所有的居住房屋及院落用地免稅單位職工家屬的宿舍用地民政部舉辦安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地基建項目、集貿(mào)市場用地由省級決定征免房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房售出之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征，免征照顧，省地方稅務(wù)局根據(jù)實際情況確定其他特殊用地，包括各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，企業(yè)搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫，房改前經(jīng)租的居民住房用地，物資儲運企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑用地。水利設(shè)施及其管護用地港口碼頭的泊位用地，免；露天堆貨場用地征，可申請減免對礦山、建材行業(yè)的采石場、排土場、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運巖公路免。1其他：企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化地和向社會開放的公園用地暫免對林業(yè)系統(tǒng)屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地、森林公園、自然保護區(qū)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免2007年9月10日起，核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。（不包括加工場地和生活辦公用地）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份免5－10年對非營利衛(wèi)生機構(gòu)自用土地免征。生產(chǎn)經(jīng)營用地及其它用地征稅。免征由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的土地。清算時總建筑面積屬2008年新增內(nèi)容另外評估價格是經(jīng)政府批準設(shè)立的評估機構(gòu)進行評估，評估價格必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認 小稅種（五）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅范圍計稅依據(jù)與稅率稅 收 優(yōu) 惠征收及納稅申報納稅人：在城市（包括郊區(qū)）、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個人，不包括農(nóng)村的土地。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的。開發(fā)建造的與清算配套的公共設(shè)施：①建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費用可扣除；②無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可扣除；③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用；銷售已裝修的房屋，其裝修費用可計入開發(fā)成本；預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不能扣除按不低于預(yù)征率的征收率核定征收?？鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除辦理土地增值稅清算附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，據(jù)以計算扣除。（三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：①按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格②由稅務(wù)機關(guān)參照同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。主管稅務(wù)機關(guān)要求的：①已峻工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售面積的85%以上，或未超過85%，但剩余的可售面積已出租或自用；②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機關(guān)確定的其他情況。納稅人應(yīng)進行的清算：①房地產(chǎn)項目全部竣工，完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。B、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10％以內(nèi)利息不高于銀行同類同期貸款利率；超過國家規(guī)定的上浮幅度的部分不能扣；逾期利息、加息和罰息不能扣④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加（外資不交），印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不計算）⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得上述扣除項目后，還可按【①+②】20% 加計扣除用（肯定不需算印花稅） 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物：①舊房及建筑物的評估價格=重置成本價成新度折扣率②能提供已付地價款的憑據(jù)的，可扣除③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中繳納的稅金（三稅一費） 營業(yè)稅為余額計稅，可減除購置款，不能減其它相關(guān)費用出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償債的，不征；不能償還債務(wù)，抵債的，征。③房地產(chǎn)開發(fā)費用?？鄢椖拷痤~確定適用的稅率，計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額稅率－扣除項目扣除系數(shù)有關(guān)事項是否屬于征稅范圍出售征稅：①出售國有土地使用權(quán)；②取得國有土地使用權(quán)后進行房產(chǎn)開發(fā)建造后出售；③存量房地產(chǎn)買賣繼承、贈予繼承不征；非公益性贈予的征確定增值額的扣除項目： 轉(zhuǎn)讓新建房扣除的項目：（①②③按每個項目單獨歸集，如寫字樓、會所、停車場等分別歸集）①取得土地使用權(quán)所支付的地價款及繳納的有關(guān)費用。納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報A、納稅人是法人的，房產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在原管轄稅務(wù)機關(guān)，否則房地產(chǎn)坐落地B、納稅人是自然人的，房產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地，否則在過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的提供扣除項目金額不實的。因國家征用、收回的房地產(chǎn)，免征。轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否屬于國家；土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。 小稅種（四）土地增值稅表一納稅人及征稅范圍計稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理納稅申報備注一、納稅義務(wù)人：只要有償轉(zhuǎn)讓國有房地產(chǎn)及地上附著物，并取得收入，都是納稅人。③金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，按選礦比折算原礦選礦比=精礦數(shù)量247。無法掌握自用原礦數(shù)量的，按選礦比或折算比折算原煤數(shù)量若是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，對自用的不征資源稅，不征增值稅，按加工的應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量征資源稅（如鹽的規(guī)定）從2009年開始，部分資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的增值稅稅率由13%恢復(fù)為17%，包括金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽（食用鹽除外）。屬于跨省開采，生產(chǎn)單位和核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅，按開采地的銷售量及適用稅額計算（這條比較城建稅記憶，有差別）扣繳義務(wù)人代扣代繳的，向收購地主管稅務(wù)機關(guān)納稅省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅地點需調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定還要注意：凡同時開采多種資源的要分別核算，不能分別準確劃分不同資源產(chǎn)品課稅數(shù)量的，從高適用稅率。煤層氣是指貯存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：扣繳義務(wù)人扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。包括固體鹽、液體鹽 （上述省政府決定要二：稅率實行從量定額稅率 報財政及總局備案）注：伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收注意：對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照確定的鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。中外合作開采石油、天然氣，暫不征收，征收礦區(qū)使用費獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位（包括個人）為資源稅的扣繳義務(wù)人注：進口礦產(chǎn)品不征，相應(yīng)出口不退記?。?007年2月1日北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。進口貨物的價格不符合成交價格條件或成交價格不確定的，應(yīng)按下列順序估價：相同或類似貨物成交價格方法注：應(yīng)在海關(guān)接受申報進口之日的前后各45天（且有多個價格時適用最低價）相同商業(yè)水平且進口數(shù)量基本相同，對因運輸距離及方式不同，產(chǎn)生的差異應(yīng)調(diào)整倒扣價格方法計算價格方法其他合理方法，但不得使用下列方法：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價格②可供選擇的價格中較高的價格③以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)事項之外的價值或費用計算的價格④貨物在出口地市場銷售的價格⑤出口到第三國或地區(qū)的銷售價格⑥最低限價或武斷虛構(gòu)的價格對買賣雙方有特殊關(guān)系的規(guī)定 ①向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售相同或類似貨物的成交價格②按照使用倒扣價格確定的相同或類似貨物的完稅價格③按照使用計算價格確定的相同或類似貨物的完稅價格小小小稅種（三）