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19—事業(yè)負(fù)債和凈資產(chǎn)-文庫(kù)吧資料

2024-08-17 07:18本頁(yè)面
  

【正文】 先提后用、專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)設(shè)賬戶(hù) 3. 賬務(wù)處理 專(zhuān)用基金 期末余額 : 結(jié)余數(shù) 支出數(shù) 提取或轉(zhuǎn)入數(shù) 借 貸 本賬戶(hù)應(yīng)按照專(zhuān)用基金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 ◆ 住房基金: 按國(guó)務(wù)院規(guī)定的住房公積金制度,由單位按職工工資總額的一定比例提取的住房公積金(不含個(gè)人交納部分)。 ◆ 職工福利基金: 按規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余中計(jì)提的,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。 凈資產(chǎn) =資產(chǎn) — 負(fù)債 凈資產(chǎn)金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量 二、凈資產(chǎn)的核算 (一)事業(yè)基金 1. 概念 事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途( 無(wú)時(shí)間或用途限定 )的凈資產(chǎn),其來(lái)源主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 第二節(jié) 凈資產(chǎn) 一、凈資產(chǎn)的概念 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。 ( 1)月末計(jì)稅, 借: 其他支出 — 稅費(fèi)支出 貸:應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳 稅 ( 2)交納時(shí), 借:應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳 稅 貸:銀行存款 3. 代扣代繳個(gè)人所得稅 ( 1)代扣時(shí), 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 ( 2)繳納時(shí), 借:應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸:銀行存款 (七)長(zhǎng)期借款與長(zhǎng)期應(yīng)付款 ——與企業(yè)會(huì)計(jì)類(lèi)似,可以略講 1. 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款是指事業(yè)單位借入的期限超過(guò) 1年(不含 1年)的各種借款。 1. 增值稅 屬于一般納稅人的事業(yè)單位應(yīng)在“應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅”下面設(shè)置“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等三級(jí)科目進(jìn)行賬務(wù)核算。 3. 賬務(wù)處理 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 期末余額 : 應(yīng)繳未交數(shù) 年末無(wú)余額 上繳財(cái)政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)款 按規(guī)定發(fā)生的由財(cái)政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金發(fā)生數(shù)或增加數(shù) 借 貸 ( 1)全額上繳方式 ◆ 收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金時(shí), 借:銀行存款 貸:應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ◆ 實(shí)際上繳時(shí),借:應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸:銀行存款 ◆ 從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥回部分上繳資金時(shí), 借:銀行存款 貸: 事業(yè)收入 (本單位部分) 其他應(yīng)付款(下級(jí)單位部分) ◆ 轉(zhuǎn)撥下級(jí)時(shí), 借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款 ( 2)按比例上繳 ◆ 收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)時(shí), 借:銀行存款 貸:事業(yè)收入 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ◆ 實(shí)際上繳時(shí), 借:應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸:銀行存款 ( 3)結(jié)余上繳 ◆ 取得預(yù)算外資金收入時(shí), 借:銀行存款 貸:事業(yè)收入 ◆ 年終結(jié)算應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金結(jié)余時(shí) : 借:事業(yè)收入 貸:應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ◆ 實(shí)際上繳時(shí), 借:應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸:銀行存款 (六)應(yīng) 繳 稅費(fèi) ——與企業(yè)會(huì)計(jì)類(lèi)似,可以略講 事業(yè)單位按照國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)。 ( 3)比例上繳。 ( 2)結(jié)余上繳。 行政單位 ——預(yù)算外資金收入 事業(yè)單位 ——事業(yè)收入 2. 預(yù)算外資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的方式 ( 1)全額上繳。包括以下內(nèi)容: ( 1)事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金 ( 2)行政性收費(fèi)收入 ( 3)罰沒(méi)收入 ( 4)無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入 ( 5)其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng) 2. 賬務(wù)處理 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 期末余額 : 應(yīng)繳未繳的數(shù)額 年末無(wú)余額 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的入庫(kù)數(shù) 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 發(fā)生或增加 借 貸 ◆ 取得應(yīng)繳預(yù)算收入時(shí), 借:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ◆ 上繳國(guó)庫(kù)時(shí) 借:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸:銀行存款 (五) 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ——與行政單位會(huì)計(jì)類(lèi)似 , 可以略講 1. 概念
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