【正文】 在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒(méi)有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差異：（老科目）；1405 庫(kù)存商品：（老科目）；1406 發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷(xiāo)售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”；1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：（老科目）；1408 委托加工物資：（老科目）；1411 周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來(lái)的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421 消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431 貴金屬：金融企業(yè)使用；1441 抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)使用；1451 損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1461 融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋；1501 持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過(guò)這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備的性質(zhì)，不過(guò)是相對(duì)應(yīng)1501科目使用；1503 可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺(jué)使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資：總算出來(lái)一個(gè)比較熟悉的朋友；1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對(duì)于1511而使用；1521 投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒(méi)有收錄，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺(jué)得）；按成本計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過(guò)現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來(lái)而已；1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益；1541 存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1601 固定資產(chǎn)：你總算出來(lái)了，編號(hào)漲了100；1602 累計(jì)折舊：跟1601是一對(duì)好兄弟；1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了；1604 在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605 工程物資：沒(méi)有什么變化；1606 固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正產(chǎn)的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；1611 未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；1623 公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來(lái)“給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒(méi)有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無(wú)形上的？1631 油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用的；1632 累計(jì)折耗：石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用，我估計(jì)與“累計(jì)折舊”使用方法差不多；1701 無(wú)形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開(kāi)：使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，排除了以銷(xiāo)售為目的；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，更直接將“用于銷(xiāo)售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫(kù)存商品”呢？我還沒(méi)有看到詳細(xì)說(shuō)明，翻看“庫(kù)存商品”科目也沒(méi)有征對(duì)性說(shuō)明；自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，入帳價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請(qǐng)前發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”；新準(zhǔn)則規(guī)定“研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”，而“開(kāi)發(fā)階段的支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)”的，我認(rèn)為這主要是為了提高企業(yè)自主開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開(kāi)發(fā)初期費(fèi)用支出；核算方式，一般購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研發(fā)過(guò)程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請(qǐng)完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；攤銷(xiāo)方式，原準(zhǔn)則直接借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目，新準(zhǔn)則增加了“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；攤銷(xiāo)的例外情況，原準(zhǔn)則指出“如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定使用年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年”，新準(zhǔn)則要求“使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)一次性進(jìn)費(fèi)用；采取“未來(lái)適用法：，首次執(zhí)行日處于開(kāi)發(fā)階段的內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費(fèi)用化的開(kāi)發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準(zhǔn)則規(guī)定攤銷(xiāo)；使用壽命不確定的停止攤銷(xiāo)，首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價(jià)值中分離，按照新準(zhǔn)則規(guī)定處理。新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)會(huì)計(jì)科目表對(duì)比 新科目新會(huì)計(jì)科目名稱適用范圍說(shuō)明舊科目科目名稱變化情況一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金　1001現(xiàn)金不變1002銀