財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析及預(yù)算管理匯粹23-文庫(kù)吧資料
2024-08-10 05:14本頁(yè)面
【正文】 換取生產(chǎn)資料D．將委托加工的貨物用于職工集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材：按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)下列行為，視周銷售貨物計(jì)算繳納增值稅：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；等等。本題考核目的：通過不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的選擇，要求考生掌握《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，明確哪些項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些項(xiàng)目不可以抵扣。A．用于集體福利而購(gòu)進(jìn)的貨物B．接受投資轉(zhuǎn)入的貨物C．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物D、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D依據(jù)：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材?？己四康?要求考生掌握小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的計(jì)算。該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅為( )元?？己四康?要求考生掌握企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理?！鬧2002單選],按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,應(yīng)借記( )科目。在存續(xù)期間內(nèi)何時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息并入賬,由企業(yè)自行決定,但股份有限公司會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定,在中期期末和年度終了這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上,企業(yè)必須計(jì)算帶息票據(jù)的利息,并計(jì)入當(dāng)期損益?！鬧2002單選],對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)中的應(yīng)付利息,股份有限公司采用的核算方法是( )。標(biāo)準(zhǔn)答案:B依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按6%(小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為4%)的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額征收率。典型試題評(píng)析 類別年份單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值題量分值2000年4424248122001年3312452002年442468(一) 單項(xiàng)選擇題◆[2002單選]“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為2000元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料100000元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為17000元；當(dāng)月銷售產(chǎn)品800000元(不含稅)。這里可以對(duì)比債務(wù)重組的非貨幣性交易兩種情況下的資產(chǎn)的取得的賬務(wù)處理的不同特點(diǎn)，尤其是在收到補(bǔ)價(jià)或者支付補(bǔ)價(jià)的時(shí)候?？忌梢越Y(jié)合第7章會(huì)計(jì)要素中負(fù)債的特點(diǎn)加以理解；預(yù)收賬款的核算可以結(jié)合第8章應(yīng)收賬款加以學(xué)習(xí)；應(yīng)繳稅金的核算一般涉及到了購(gòu)貨和銷貨可以結(jié)合存貨的相關(guān)內(nèi)容加以理解；建議考生參考一下注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的《稅法》增值稅和消費(fèi)稅及營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)內(nèi)容加深對(duì)這部分內(nèi)容的理解。12．在混合重組的方式下，賬務(wù)處理一定要遵循這樣的原則：現(xiàn)金的處理，非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的處理，修改其他債務(wù)條件的賬務(wù)處理，當(dāng)然還是要結(jié)合第11點(diǎn)的內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，當(dāng)然這時(shí)的考查難度也是比較大的。10．債務(wù)重組的關(guān)鍵一點(diǎn)就是不再像從前那樣確認(rèn)收益，只有在設(shè)計(jì)到了現(xiàn)金償付的時(shí)候才有可能出現(xiàn)債務(wù)重組收益的情形，其他的資產(chǎn)償還情況下，不會(huì)涉及到這個(gè)科目的，而是全部計(jì)入資本公積中，這是需要強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容之一。8．或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量是按照發(fā)生概率的可能性的大小來(lái)進(jìn)行判斷和計(jì)量的，概率的區(qū)間一定要記牢，尤其是臨界點(diǎn)的區(qū)間歸屬是必須明確的。6．交納增值稅是的賬務(wù)處理時(shí)明細(xì)科目的選擇運(yùn)用是很關(guān)鍵的。5．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理要求區(qū)別2種情況：加工后直接銷售和收回后繼續(xù)加工。所以，交納消費(fèi)稅時(shí)的賬務(wù)處理是要求掌握的重點(diǎn)。4．視同銷售的行為中，無(wú)論會(huì)計(jì)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只要稅法上要求計(jì)算增值稅，都應(yīng)該計(jì)算并且計(jì)入相關(guān)成本之中，消費(fèi)稅也有這種情況。外購(gòu)物資（固定資產(chǎn)除外）或銷售物資所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可以按運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金值和的7%計(jì)算作為進(jìn)項(xiàng)稅額。（2） 企業(yè)收購(gòu)廢舊物資。一般納稅人企業(yè)購(gòu)入物資或接受勞務(wù)一般必須具備增值稅專用發(fā)票或完稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能夠予以抵扣，但是應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：（1） 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。 考場(chǎng)指點(diǎn)迷津1．這里首先對(duì)本章的應(yīng)交稅金進(jìn)行一個(gè)小的歸納，這樣做的目的是給出一個(gè)大體的印象，然后在后面的學(xué)習(xí)中在加強(qiáng)記憶和理解：（1） 與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的稅金時(shí)代扣代繳的個(gè)人所得說(shuō)（2） 不通過“應(yīng)交稅金”科目核算的稅金有印花稅和耕地占用稅（3） 記入“管理費(fèi)用”科目的稅金包括房產(chǎn)稅，車船使用稅和印花稅（4） 只能計(jì)入“在建工程”科目的稅金有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅（5） 與土地有關(guān)的稅金包括土地增值稅，土地使用稅，耕地占用稅（6） 稅上稅費(fèi)是指城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，其計(jì)算基礎(chǔ)是應(yīng)交增值稅，消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅之和。先按第二條的規(guī)定進(jìn)行處理，再按修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組日應(yīng)遵循的原則進(jìn)行處理。以支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，再按債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進(jìn)行債務(wù)重組日應(yīng)遵循的原則進(jìn)行處理。以支付的現(xiàn)金沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組的原則進(jìn)行處理。或有支出未發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入資本公積。②附有條件的債務(wù)重組或有收益不包括在未來(lái)應(yīng)收金額之中，或有收益實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。如果債權(quán)人未來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值和賬面余額的，在賬務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。②債務(wù)人為其他企業(yè)按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為股權(quán)投資的初始投資成本將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額作為實(shí)收資本，按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與股份面值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，作為資本公積。⑤債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)的按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值小于無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和，其差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”； 應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和，其差額計(jì)入“資本公積”。③債務(wù)人以存貨清償債務(wù)按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為存貨的實(shí)際成本應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值、增值稅銷項(xiàng)稅額和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和，其差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”； 應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于存貨賬面價(jià)值、增值稅銷項(xiàng)稅額和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和，其差額計(jì)入“資本公積”。二、 債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理債務(wù)重組的方式債權(quán)人會(huì)計(jì)處理債務(wù)人會(huì)計(jì)處理I、 以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)將給與債務(wù)人豁免的債務(wù)作為損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”沖減“壞帳準(zhǔn)備”后將豁免的債務(wù)計(jì)入“資本公積”II、 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)①債務(wù)人以短期投資抵償債務(wù)照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為短期投資的初始投資成本應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值小于短期投資的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和，其差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”；應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于短期投資的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和，其差額計(jì)入“資本公積”。第五節(jié) 債務(wù)重組的核算一、 債務(wù)重組的概念1． 債務(wù)重組的概念債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。（2）可能獲得補(bǔ)償?shù)那闆r通常有：①發(fā)生交通事故等情況時(shí)，企業(yè)可以從保險(xiǎn)公司獲得的合理的賠償；②某些索賠訴訟中，企業(yè)可以通過反訴的方式對(duì)索賠人或第三方另行提出賠償要求；③在債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)中，企業(yè)在履行擔(dān)保義務(wù)的同時(shí)，通?？梢韵虮粨?dān)保企業(yè)提出額外追償要求。如：對(duì)售出商品提供的質(zhì)量擔(dān)保。2．最佳估計(jì)數(shù)的確定：⑴如果存在一個(gè)金額范圍，則合理的估計(jì)數(shù)應(yīng)是該范圍的上、下限金額的平均數(shù)。二、 或有事項(xiàng)的確認(rèn)的負(fù)債的核算(一) 或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)如果與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下三個(gè)條件，則企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債：①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而非潛在義務(wù)；②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，即履行因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過50%，但尚未達(dá)到基本確定的程度；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量，指因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能
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