【正文】 頭支票。3） 出票人預(yù)留銀行的簽章，是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票屬于見票即付，不得另行記載付款日期，否則記載無效，票據(jù)有效。付款責(zé)任解除：付款人依法支付支票金額，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。(全國通用：200778中國人民銀行宣布)1. 種類3：普通支票可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬；在左上角劃兩條平行線為劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。5. 票據(jù)行為：以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)要件的法律行為4：出票、背書、承兌和保證。2） 票據(jù)義務(wù)：票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任，包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。b) 票據(jù)追索權(quán)—第二順序權(quán)利—償還請求權(quán)：行使付款請求權(quán)遭到拒絕或其他原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權(quán)利。a) 付款請求權(quán)—第一順序權(quán)利—主要票據(jù)權(quán)利：持票人向票據(jù)債務(wù)人（匯票承兌人、本票出票人、支票付款人）出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。2. 種類票據(jù)功能5：支付、匯兌、信用(采購商品時用作付款)、結(jié)算、融資。七、 違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則(一) 存款人違反處罰(二) 銀行及其有關(guān)人員違反處罰：1）銀行開立賬戶違規(guī)：罰5萬30萬；2）銀行在結(jié)算賬戶的使用中違規(guī)：罰5千3萬。3. 對開立的賬戶實行年檢制度4. 對存款人使用情況進(jìn)行監(jiān)督。(二) 銀行的管理1. 負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查執(zhí)行情況，糾正違規(guī)行為。b). 開戶要求：1）開立基本戶規(guī)定的證明文件；2）基本戶開戶登記證；3）借款合同：向銀行借款需要；4）其他結(jié)算需要出具有關(guān)證明。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告全部賬號。 9)保險理賠、保費退還款項。 7)繼承、贈與款。5)個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。3)稿費、演出費勞務(wù)收入。5. 適用范圍：1)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。2. 分類：貸記卡(首月最低還款額透支額10%)、定期貸記(付款人依據(jù)事先簽訂的協(xié)議，委托付款行定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù))、定期借記3. 儲蓄的功能：存取本金和支取利息，不辦理資金收付結(jié)算。五、 各種存款賬戶1. 基本存款賬戶 存款人：法人\非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)\事業(yè)單位；團(tuán)級(含)以上軍隊\武警部隊及分散執(zhí)勤支(分)隊；社會團(tuán)體\民辦非企業(yè)組織\異地常設(shè)機(jī)構(gòu)\外國駐華機(jī)構(gòu)\個體工商戶\居民、村民、社區(qū)委員會\單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)\其他組織。(三) 撤銷1. 事由：1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；3）遷址變換開戶行的；4）其他2. 手續(xù)：1)主體資格終止：5個工作日提出申請；2)先銷一般、專用、臨時，才銷基本。2. 預(yù)留簽章：1）單位公章或財務(wù)專用章+法定代表人的簽名或蓋章；2）賬戶名稱與預(yù)留簽章名稱一致。四、 開立、變更和撤銷(單位)(一) 開立 1. 自正式開立起3個工作日后方可辦理付款業(yè)務(wù)。賬戶信息3：密碼、金額、資金往來情況。定期、不定期清查（實地盤點法）《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）》：1)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；2)加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理；3)嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理：授權(quán)人審批人經(jīng)辦人；4)按程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)4：支付申請審批復(fù)核辦理。 5. 八不準(zhǔn)：1)不得“白條頂庫”：用不符會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；2)不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；3)不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；4)不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個人儲蓄方式存入銀行；5)不得“公款私存”：保留賬外公賬；6)不得設(shè)置“小金庫”；7)不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；8)不得超批準(zhǔn)范圍和限額坐支現(xiàn)金。3. 從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明用途，財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。三、 現(xiàn)金收支的基本要求1. 現(xiàn)金收入當(dāng)日送存開戶銀行，確有困難的，由開戶行確定。 庫存現(xiàn)金限額核定：開戶銀行；標(biāo)準(zhǔn)：35天零星開支；特殊：邊遠(yuǎn)、交通不便地區(qū)：5 15天。二、 使用限額178。第二節(jié) 現(xiàn)金管理一、 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍：1）工資、津貼：職工；2）勞務(wù)報酬：個人；3）各種（科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育）獎金：由國家規(guī)定頒發(fā)給個人；4）勞保、福利以及國家規(guī)定給個人的支出；5）收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款給個人；6）差旅費：出差人員；7）零星支出：結(jié)算起點以下；8）其他支出：人民銀行規(guī)定。簽章：簽名、蓋章或者簽名加蓋章。6. 簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 (2). 與阿拉伯小寫金額數(shù)字間的聯(lián)系。使用繁體字，也應(yīng)受理。3. 可以更改：其他事項由原記載人在更改處簽章證明。三、 法律依據(jù)：1)中華人民共和國票據(jù)法(1995頒布,2004修訂)、2)支付結(jié)算辦法(1997)、3)銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法(1999)、4)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法(2003)、5)現(xiàn)金管理暫行條例(1988)四、 辦理要求開戶、使用賬戶：按《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定票據(jù)和結(jié)算憑證1. 印制：按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定；1)不按規(guī)定印制的：票據(jù)無效；2)不按規(guī)定格式的：銀行不予受理。(三) 發(fā)生取決于委托人的意志：銀行履行審查義務(wù)，為儲戶保密的義務(wù)。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。對外國人可用驅(qū)除出境。2. 刑事責(zé)任：犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。由違法地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。責(zé)任：1）移交人員所移交的憑證、賬簿、報告和其他會計資料是在經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對其真實性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)問題，事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任；2）移交人委托他人代辦交接，委托人對會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。(5). 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員向接替人員介紹清楚。六、 會計人員的工作交接原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)(一) 范圍1. 工作調(diào)動或因故離職 2. 臨時離職或因病不能工作需要接替或代理3. 臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作4. 移交人員因病或其他不能親自辦理，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。(二) 主要會計工作崗位12：1）總會計師(行使總會計師職權(quán))；（上面從業(yè)資格的適用范圍10個）；12）會計電算化會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。3. 會計人員的工作崗位要輪崗，促進(jìn)全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。五、 會計工作崗位的設(shè)置(一) 基本原則1. 根據(jù)需要設(shè)置會計工作崗位。(二) 會計專業(yè)技術(shù)資格3：初級資格、中級資格和高級資格。四、 會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格(一) 會計專業(yè)職務(wù)：有別于會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級（職務(wù)=工作）3種：1）高級會計師（高級職務(wù)）；2）會計師（中級職務(wù)）；3）助理會計師和會計員（初級職務(wù)）。2. 內(nèi)容5：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德。5. 禁考禁入的規(guī)定：因有提供虛假財務(wù)會計報告，作假帳，隱匿或故意銷毀會計憑證、賬簿、財務(wù)報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，1）被追究刑事責(zé)任的：不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書(永久)；2）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的：自被吊銷之日起5年內(nèi)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。（會計類專業(yè)6：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)）不包括貨幣銀行學(xué)。三、 會計從業(yè)資格(一) 適用范圍 1. 概念：進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”2. 適用范圍：1）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)；2）出納；3）稽核；4）資本、基金核算；5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；6）工資、成本費用、財務(wù)成本核算；7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8）總賬；9）財務(wù)會計報告編制；10）會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理（檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員不需要持有會計證）(二) 取得 1. 實行考試制度2. 報告條件：1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； 2）具備良好的道德品質(zhì)； 3）具備會計專業(yè)基本知識和技能。3. 委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。(四) 法律責(zé)任 1. 代理記賬機(jī)構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)責(zé)任。3. 對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。2. 對外提供財務(wù)會計報告：代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章3. 向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料4. 委托的其他會計業(yè)務(wù)(二) 委托人的義務(wù) 1. 對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項填制或取得原始憑證2. 應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管3. 及時提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料4. 對于退回的的原始憑證，應(yīng)及時更正、補(bǔ)充(三) 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 1. 按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。）二、 代理記賬a）概念：從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)；b）代理記賬不能是個人，個人可以做兼職會計，但是不能代理記賬；c）申請設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件：1）3人以上專職；2）主管負(fù)責(zé)人具有會計師以上；3）固定場所、健全的規(guī)范與制度。2. 范圍：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位3. 內(nèi)容：1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納。3） 任職條件：取得會計師任職資格+1）主管1個單位或2）單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作不少于3年。3. 總會計師1） 設(shè)置：國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)；事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需要設(shè)置。(二) 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格