【正文】 19.【答案】A 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算30000（1－20%）20%70%＝3360元 20.【答案】D 【解析】本題考核《稅收征管法》的實(shí)施時(shí)間。（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。這些項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。 17.【答案】D 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。6 000－400－30－4 100＝1 470萬(wàn) 16.【答案】A 【解析】本題考核非居民納稅人的概念。 （4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。我國(guó)企業(yè)所得稅的基本稅率為25% 14.【答案】D 【解析】本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。 12.【答案】D 【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。如按照甲類卷煙計(jì)算則從價(jià)部分稅率為56%應(yīng)納消費(fèi)稅額為143萬(wàn)。50 0005036%＋50 000200＝93萬(wàn)。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有三種：從價(jià)定率征收；從量定額征收；從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。80 000247。 7.【答案】A 【解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 6.【答案】D 【解析】本題考核增值稅的稅率。 5.【答案】B 【解析】本題考核增值稅的概念與分類。稅法按照法律級(jí)次劃分，可以分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。凡是以稅收征管過程中稅收征收管理程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅收法律規(guī)范是稅收程序法，如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。流轉(zhuǎn)稅主要是在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。 2.【答案】B 【解析】本題考核稅收的分類。第四章　稅收法律制度 1.【答案】C 【解析】本題考核稅收的特征。18．【答案】 【解析】 付款人承兌商業(yè)匯票不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。16．【答案】 √【解析】 銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額更改的，該票據(jù)無(wú)效。變?cè)炱睋?jù)和結(jié)算憑證指無(wú)權(quán)限更改票據(jù)和結(jié)算憑證的人，在票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。13．【答案】 √【解析】 轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。10．【答案】 【解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人存款進(jìn)行查詢扣劃；人民法院、海關(guān)有權(quán)對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人存款進(jìn)行凍結(jié)、查封。超出開戶銀行核定坐支范圍和限額。 9．【答案】 【解析】 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位為庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。7．【答案】 【解析】 單位被注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。5．【答案】 √【解析】 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”(或“正”)字。3．【答案】 √【解析】 依據(jù)現(xiàn)金管理的法律規(guī)定，—個(gè)單位可以在幾家金融機(jī)構(gòu)開戶，但只能在一家銀行開設(shè)基本賬戶。非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。19．【答案】 ACD【解析】 零余額賬戶核算財(cái)政性資金；向財(cái)政部門提出申請(qǐng)辦理開戶財(cái)政部門同意預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行；一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶；預(yù)算單位零余額賬戶可用于財(cái)政授權(quán)支付、轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等結(jié)算業(yè)務(wù)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的．應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。18．【答案】 ABCD【解析】 開戶單位應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理現(xiàn)金收支：(1)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。 16．【答案】 ABCD【解析】 開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交以下有關(guān)證明文件：(1)企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；(2)非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；(3)機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，就出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書；(4)軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明； (5)社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明；(6)民辦非企業(yè)組織，就出具民辦非企業(yè)登記證書；(7)外地常駐機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文；(8)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處，應(yīng)出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證；(9)個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；(10)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明；(11)獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文；(12)其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。14．【答案】 ACD【解析】 銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。雙方必須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。10．【答案】 AD【解析】 我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定了兩項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)可以通過授權(quán)補(bǔ)記：支票的余額和收款人名稱。未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)為無(wú)效票據(jù)。7．【答案】 BCD【解析】 臨時(shí)存款賬戶適用范圍主要包括：(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等；(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如建筑施工及安裝單位等；(3)注冊(cè)驗(yàn)資。5．【答案】 AC【解析】 現(xiàn)金管理的基本原則是：(1)凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位必須依照國(guó)家規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；(2)開戶單位之間的經(jīng) 濟(jì)往來，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；(3)各開戶單位按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定管理現(xiàn)金。結(jié)算起點(diǎn)為l 000元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。2．【答案】 ABC【解析】 下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：(1)工資、獎(jiǎng)金收入；(2)稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益；(4)個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；(5)個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；(7)繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；(8)保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；(9)納稅退還；(10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；(11)其他合法款項(xiàng)。結(jié)算起點(diǎn)為1 000元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。20．【答案】 C【解析】 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票余額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。19．【答案】 B【解析】 銀行業(yè)務(wù)法律制度是調(diào)整銀行業(yè)務(wù)關(guān)系的金融法律規(guī)范的總稱，是金融法律制度最基本的內(nèi)容。17．【答案】 A【解析】 2月12日應(yīng)寫為零貳月壹拾貳日。16．【答案】 C【解析】 出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)當(dāng)以退票，并按票面金額處以5％但不低于1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。14．【答案】 D【解析】 辦理支付結(jié)算需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件包括居民身份證、軍官證、警官證、文職干部證、士兵證、戶口簿、護(hù)照、港澳臺(tái)同胞回鄉(xiāng)證等符合法律、行政法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定的身份證件。12．【答案】 C【解析】 商業(yè)匯票承兌期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。10．【答案】 A【解析】 結(jié)算起點(diǎn)(1 000元)以下的零星支出，開戶銀行可以使用現(xiàn)金。8．【答案】 B【解析】 商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。6．【答案】 A【解析】 庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3~5天日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。4．【答案】 D【解析】 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。2．【答案】 B【解析】 非票據(jù)結(jié)算分為銀行卡、托收承付、委托收款和匯兌四種。單位負(fù)責(zé)人屬于《刑法》規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)人的范圍，可以成為本罪的主體。 25.【答案】 【解析】本題考核打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的主體。 24.【答案】 【解析】本題考核法律制裁與法律責(zé)任的區(qū)別。 23.【答案】√ 【解析】本題考核刑事責(zé)任。我國(guó)《刑法》對(duì)單位犯罪基本上實(shí)行兩罰制，既處罰單立，比如判處罰金，又處罰直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任?！?20.【答案】√ 【解析】本題考核會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。 19.【答案】 【解析】本題考核會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。 18.【答案】 【解析】本題考核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)。根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 14.【答案】√ 【解析】本題考核會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)的情況：（1）工作調(diào)動(dòng)；（2）因病不能工作超過3個(gè)月；（3）因故臨時(shí)離職超過3個(gè)月；（4）撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)；（5）單位撤銷；（6）單位合并；（7）單位分立。 13.【答案】√ 【解析】本題考核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的交接。 12.【答案】√ 【解析】本題考核代理記賬委托人的責(zé)任。用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)人員所在單位負(fù)責(zé)組織和督促本單位的會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)有組織、管理本單位所有會(huì)計(jì)工作的責(zé)任，其工作水平的高低、質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到整個(gè)單位會(huì)計(jì)工作的水平和質(zhì)量。 7.【答案】√ 【解析】本題考核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念。 5.【答案】√ 【解析】本題考核會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記制度。 4.【答案】 【解析】本題考核會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理。 3.【答案】√ 【解析】本題考核持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書應(yīng)遵循的規(guī)定。 2.【答案】 【解析】本題考核會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成。 三、判斷題 1.【答案】 【解析】本題考核會(huì)計(jì)工作的交接。 25.【答案】ABCD 【解析】本題考核違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任。 24.【答案】AC 【解析】本題考核會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理。 23.【答案】AC 【解析】本題考核違法行為的分類。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、則物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。《會(huì)計(jì)法》第二十八條第一款規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條、第十五條對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍作了如下規(guī)定：（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)；（5）承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)?！稌?huì)計(jì)法》第三十三條第一款規(guī)定：“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法和紅字更正法三種?！皶?huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”應(yīng)當(dāng)永久保管。 15.【答案】ABCD 【解析】本題考核會(huì)計(jì)檔案的銷毀。 14.【答案】A 【解析】本題考核原始憑證。 13.【答案】AB 【解析】本題考核記賬憑證的分類。 12.【答案】ABC 【解析】本題考核原始憑證的構(gòu)成要素。（4）對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。（2）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。11.【答案】ABCD 【解析】本題考核代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)。 10.【答案】CD 【解析】本題考核會(huì)計(jì)人員工作的交接。 9.【答案】ABCD 【解析】本題考核國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的構(gòu)成。 8.【答案】ABCD 【解析】本題考核設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則。會(huì)計(jì)工作崗位包括：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；（2）出納崗位；（3）稽核崗位；（4）資本、資金核算崗位；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；（6）工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；（8）總賬崗位；（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位。會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、—人多崗或者—崗多人。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理應(yīng)對(duì)有關(guān)下列情況建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)：（1）持證人員相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；（2）持證人員從事會(huì)計(jì)工作情況；（3）持證人員接受繼續(xù)教育情況； （4）持證人員受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況；（5）持證人員因違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德被處罰情況。因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等