【正文】 形式和工具。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票?！抖愂照鞴芊ā返谑鍡l規(guī)定：“稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登己機關申報辦理變更稅務登記。第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》并于2001年5月1日起　　施行。（4）差旅費補貼、午餐補助。（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。根據稅法的規(guī)定，對一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目收入，不予征稅。非居民納稅義務人是在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿l年的個人?！　?5.【答案】C　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算。（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括：（1）國債利息收入。（50＋20＋18＋5）20%＝　　13.【答案】A　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的基本稅率。提供修理修配勞務應為增值稅的征稅范圍。　　11.【答案】D　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。提示：本題題干中表述為甲類卷煙，調撥價為50元，調撥價＜70元的應為乙類卷煙，題干表述錯誤?！　?0.【答案】B　　【解析】本題考核消費稅的計算。（1＋3%）3%＝　　9.【答案】D　　【解析】本題考核消費稅的計稅方法。34－17＝17　　8.【答案】A　　【解析】本題考核增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。增值稅低稅率為13%。我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅。稅收法律是指全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律，如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》，以及全國人大及其常委會制定的有關規(guī)范性文件，如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》?！　?.【答案】A　　【解析】本題考核稅法的分類。　　3.【答案】C　　【解析】本題考核稅法的分類。流轉稅是以流轉額為征稅對象，選擇其在流轉過程中的特定　　環(huán)節(jié)加以征收的稅，既包括商品銷售收入額，也包括各種勞動、服務的業(yè)務收入　　額；在附加性質的稅中，還以主稅的稅額為征稅對象。稅收具有三性，即征收上的強制性、繳納上的無　　償性和征收比例或數額上的固定性?！　?9．【答案】 【解析】 如果實際結算金額小于匯票金額的，應以實際結算余額為付款金額；如果實際結算金額大于匯票金額的，匯票無效?！　?7．【答案】 √　　【解析】 出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金?！　?5．【答案】 √　　【解析】 職工出差借款收據，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應另開收據或退還借款副本，不得以退貨發(fā)票代替收據?！　?4．【答案】 　　【解析】 偽造票據和結算憑證指無權限人假冒他人或虛構人名在票據和結算憑證上簽章的行為?！　?2．【答案】 　　【解析】 現(xiàn)金支票不得背書轉讓?！　?1．【答案】 √　　【解析】 票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準。　　8．【答案】 　　【解析】 存款人申請開立一般存款賬戶沒有數量限制?！　?．【答案】 　　【解析】 根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。大寫金額數字到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字?！　?．【答案】 　　【解析】 開戶單位之間的經濟往來，可以通過開戶銀行進行轉賬結算，也可通過現(xiàn)金進行結算?！　?．【答案】 　　【解析】 未在銀行開立賬戶的個人可以辦理支付結算。三、判斷題　　1．【答案】 √　　【解析】 銀行、城市信用合作社、農村信用合作社以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；(2)開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；(4)因采購地點不固定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間；(2)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)?！　?7．【答案】 ABC　　【解析】 基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。　　15．【答案】 ABC　　【解析】 銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款 賬戶?！　?3．【答案】 ABC　　【解析】 貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時，應作成轉讓背書，并提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的增值稅專用發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件?！　?2．【答案】 ABCD　　【解析】 簽發(fā)銀行匯票，必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章?！　?1．【答案】 AB　　【解析】 商業(yè)匯票付款人和收款人都可以簽發(fā)?！　?．【答案】 ACD　　【解析】 票據結算分為匯票（包括銀行匯票和商業(yè)匯票)、本票和支票三種?！　?．【答案】 ABC　　【解析】 我國《票據法》規(guī)定的幾種票據無效的行為：(1)票據金額中文大寫和數碼不—致；(2)票據金額、日期、收款人名稱更改的；(2)絕對記載事項未記載的?！　?．【答案】 ABCD　　【解析】 支付結算的種類有票據結算和非票據結算兩類；票據結算又分為匯票(包括銀行匯票和商業(yè)匯票)、本票和支票三種；非票據結算又分為信用卡、匯兌、托收承付和委托收款四種。　　4．【答案】 CD　　【解析】 凡在商業(yè)銀行、城市合作銀行，城鄉(xiāng)信用社開設賬戶的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經濟組織、個體工商戶以及外國駐華機構，除工資性支出和農副產品采購所用現(xiàn)金支出外，提取現(xiàn)余超過中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行確定的大額現(xiàn)金數量標準的，要填寫有關大額現(xiàn)金支取登記表格，并于季后15日內報送中國人民銀行當地支行備案?！　?．【答案】 ACD　　【解析】 開戶單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：(1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；(3)支付給個人的各種獎金，包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種資金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費； (7)結算起點(1 000元)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、多項選擇題　　1．【答案】 ACD　　【解析】 專用存款賬戶適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產開發(fā)資金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業(yè)務支出資金，黨、團、工會經費等專項管理和使用的資金。　　21．【答案】 D　　【解析】 開戶單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：(1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；(3)支付給個人的各種獎金，包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(7)結算起點(1 000元)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。如《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《金銀管理條例》、《儲蓄管理條例》等。　　18．【答案】 B　　【解析】 貼現(xiàn)是指票據持有人在票據未到期前為獲取現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據轉讓行為。本題中，乙公司要求賠償的金額=500 0002%=10 000(元)?！　?5．【答案】 C　　【解析】 個人不得使用商業(yè)承兌匯票。　　13．【答案】 B　　【解析】 開戶單位從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金稱為坐支?！　?1．【答案】 A　　【解析】 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月?！　?．【答案】 A　　【解析】 支票的基本當事人為出票人、收款人和付款人。　　7．【答案】 A　　【解析】 銀行匯票在異地、同城或同一票據交換區(qū)域均可使用?！　?．【答案】 B　　【解析】 驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日算起?！　?．【答案】 C　　【解析】 存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。四．案例分析第二章 支付結算制度　　一、單項選擇題　　1．【答案】 C　　【解析】 個人銀行結算賬戶是指存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。法律責任不等于法律制裁，有法律責任不等于有法律制裁。法律制裁的目的，是強制責任主體承擔否定的法律后果，懲罰違法者，恢復被侵害的權利和法律秩序。法律制裁是承擔法律責任的重要方式?！　?0．【答案】：√　　21．【答案】：【解析】：注冊會計師開展審計業(yè)務，有既定的規(guī)則和程序，出具的審計報告有法律效力，其責任由注冊會計師