【正文】 材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。　　第八條　　境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。 納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：　?。ㄒ唬犊缇硲?yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；　?。ǘ┛缇撤?wù)合同原件及復(fù)印件；　　（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件；　?。ㄋ模┨峁┍巨k法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料；　?。ㄎ澹┫蚓惩鈫挝惶峁┛缇撤?wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；?。┒悇?wù)機關(guān)要求的其他資料。 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。否則，不予免征增值稅。　　第五條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。　　廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。　　合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。　?。ň牛┫蚓惩鈫挝惶峁┑南铝袘?yīng)稅服務(wù)：　　1．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。　?。ㄆ撸┮躁懧愤\輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的?！　⊥ㄟ^境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。　　在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。　?。ㄎ澹┰诰惩馓峁┑膹V播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。　?。ㄈ┐鎯Φ攸c在境外的倉儲服務(wù)。　?。ǘh展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。　　第二條　　營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）　　第一條　　特此公告?！　≌堊裾請?zhí)行。對于沈陽農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社的服務(wù)費分攤，應(yīng)嚴格根據(jù)總局《關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2010〕80號）文件要求，并按照遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于遼寧省農(nóng)村信用社本年度服務(wù)費分攤方案執(zhí)行。二是對國家有明確規(guī)定的特殊收入，按照特別規(guī)定優(yōu)位于一般規(guī)定的原則，依照具體規(guī)定執(zhí)行。七、免稅項目所得問題凡有明確證據(jù)證明該所得與免稅項目直接相關(guān)的，可以計入免稅項目的收入額，否則不得計入免稅項目。綜合三方面因素，如果彌補虧損違反確定性原則。主要有三方面原因，一是改為核定征收，一般是認定上年核算不準確，其虧損的真實性有待確認。但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)票檢查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)善意取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，如該企業(yè)能夠取得有效憑證，即使開具日期不是原賬務(wù)處理當年，也可替換原記賬憑證，對該年度應(yīng)納稅所得額不作納稅調(diào)整。對2011年之前年度的應(yīng)納稅所得額的處理，仍按照征管法相關(guān)要求，追補確認期限不得超過3年，2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理，追補確認期限不得超過5年。不得提前或推遲確認企業(yè)的成本、費用、收入等。凡在2012年10月1日后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。凡在2012年10月1日前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。 依據(jù)《關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號），第二條失效，第三條部分有效，后營房[2004]1258號對第三條做出了補充規(guī)定。以上，請遵照執(zhí)行。”“軍隊在地方工商、稅務(wù)部門注冊登記的保障性和福利性企業(yè)，按照國家或地方政府有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊事業(yè)單位對外有償服務(wù)征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2000]61號)，“對外有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票”的規(guī)定，武警、軍隊對外出租房屋、提供有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。按照房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定:免稅單位非自用房產(chǎn)應(yīng)該按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，因此，武警、軍隊將房產(chǎn)出租，應(yīng)按出租房租金的12%繳納房產(chǎn)稅。此外，中國人民解放軍總后勤部已于2000年5月26日以([2000]后財安第222號文轉(zhuǎn)發(fā)了這一文件)。(已廢止)二、關(guān)于軍隊事業(yè)單位對外有償服務(wù)征收企業(yè)所得稅問題?，F(xiàn)批復(fù)如下:一、關(guān)于武警、部隊對外出租取得租金收入征收營業(yè)稅問題。對符合上述情況的可以作為合法有效憑證稅前扣除 除符合規(guī)定的出租房產(chǎn)取得的收入以外，根據(jù)國稅函[2000]466號等文件精神，武警、部隊對外提供有償服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票；軍隊印制的專用票據(jù)，只能作為軍隊內(nèi)部單位業(yè)務(wù)往來結(jié)算、價撥裝備、物資、器材等非經(jīng)營性經(jīng)濟活動的收款憑證。對于部隊開具的票據(jù)，根據(jù)《中國人民解放軍總后勤部關(guān)于進一步加強軍隊空余房地產(chǎn)租賃管理工作的通知》（后營字[2004]第1285號）規(guī)定：“軍隊出租單位必須憑有效期內(nèi)的《軍隊房地產(chǎn)租賃許可證》，才能向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)辦理免繳租賃收入營業(yè)稅、房產(chǎn)稅手續(xù)，否則應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。但考慮到一些經(jīng)濟社會活動的特殊性，作特別規(guī)定。 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（二）其他企業(yè)，為2：1；二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。3. 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除問題通知如下：一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。（2011年第34號）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。 最后提醒，納稅人在具體操作時，應(yīng)考慮《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）的特殊規(guī)定。 支付利息的一方，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條： 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。要求納稅人選取的參照物的借款條件與其本身的借款條件基本相同，納稅人負有證明基本相同的舉證責任，不具有基本相同條件的參照物不為稅務(wù)機關(guān)所認可?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。相關(guān)憑證管理，可憑借款合同以及發(fā)票或?qū)Ψ揭崖男邢嚓P(guān)納稅義務(wù)的有效證明進行稅前扣除。 沈陽市國家稅務(wù)局2013年5月29日沈陽市國稅局2013年匯算清繳稅政問題企業(yè)向個人借款，需符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定條件。本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行?！　〈藦?fù)。沈陽市地方稅務(wù)局關(guān)于沈陽市技術(shù)開發(fā)公司取得土地拆遷補償款開具發(fā)票問題的批復(fù)沈陽市地方稅務(wù)局關(guān)于沈陽市技術(shù)開發(fā)公司取得土地拆遷補償款開具發(fā)票問題的批復(fù)沈陽市地方稅務(wù)局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)分局：　　你局《關(guān)于沈陽市技術(shù)開發(fā)公司取得土地拆遷補償款開具發(fā)票問題的請示》（高新地稅發(fā)〔2013〕1號）收悉，經(jīng)研究回復(fù)如下：　　房地產(chǎn)開發(fā)公司等建設(shè)單位支付給被拆遷單位的拆遷補償款，若被拆遷單位取得的拆遷補償款依法不征收營業(yè)稅或不屬于營業(yè)稅征稅范圍的，取得的補償款可不開具發(fā)票。第二十三條 本辦法由遼寧省地方稅務(wù)局負責解釋。第二十一條 各級地稅機關(guān)、政府經(jīng)信部門應(yīng)采取多種形式，輔導企業(yè)規(guī)范研究開發(fā)費用的核算工作，幫助企業(yè)按研究開發(fā)項目正確歸集、分配和匯總研究開發(fā)費用，做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除年度納稅申報工作。第二十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表》（受托開發(fā)項目填報，附件6）。第三章 加計扣除第十八條 加計扣除是指企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研究開發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。第十六條 主管地稅機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，呈報省地稅局，由省地稅局會同政府經(jīng)信部門提出鑒定意見。第十四條 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應(yīng)自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認和登