【正文】 制造成本 ②某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架： 2022年企業(yè)生產(chǎn)車架 20220件，其中 10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫，其成本如下：原材料 — 3500萬元，輔助材料 — 300萬元，人工成本 — 100萬元，全部由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本；由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求，為滿足市場需要，外購車架 10000件，購入后不需加工，直接出售 ,購入后計(jì)入生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本，外購產(chǎn)品成本 4110萬元；銷售單價(jià) 5000元 /件。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 手續(xù)費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他 二、指標(biāo)解釋 — 制造成本 在填報(bào) B103表 制造成本 部分指標(biāo)時(shí)，要注意： ☆ 產(chǎn)品 制造成本跟著產(chǎn)值 走，只要計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計(jì)算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計(jì)入生產(chǎn)成本，都不能計(jì)入 B103的制造成本。 管理費(fèi)用 公司經(jīng)費(fèi) 管理費(fèi)用 工會經(jīng)費(fèi) 管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)攤銷 管理費(fèi)用 通信費(fèi) 管理費(fèi)用 印刷費(fèi) 管理費(fèi)用 會議費(fèi) 管理費(fèi)用 水電費(fèi) 管理費(fèi)用 警消費(fèi) 管理費(fèi)用 。 制造費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi) 制造費(fèi)用 取曖費(fèi) 制造費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 裝卸費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 包裝費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 倉庫保管費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 業(yè)務(wù)費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 折舊費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 招待費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 。 直接材料消耗 直接人工 其他直接費(fèi)用 制造費(fèi)用 二、指標(biāo)解釋 — 制造成本 二、指標(biāo)解釋 — 制造成本 成本費(fèi)用表 制造成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 基本生產(chǎn)成本 原材料 基本生產(chǎn)成本 外協(xié) 基本生產(chǎn)成本 輔助材料 基本生產(chǎn)成本 工資 基本生產(chǎn)成本 福利費(fèi) 基本生產(chǎn)成本 廢品損失 基本生產(chǎn)成本 專項(xiàng)費(fèi)用 基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)成本 燃動 制造費(fèi)用 工資 制造費(fèi)用 福利費(fèi) 制造費(fèi)用 折舊 制造費(fèi)用 修理費(fèi) 制造費(fèi)用 經(jīng)營租賃費(fèi) 制造費(fèi)用 。貸方登記完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實(shí)際成本。 一、報(bào)表變化 2022年成本費(fèi)用包括四部分（ 104個指標(biāo)） 指標(biāo)數(shù)量 數(shù)據(jù)來源 制造成本 4項(xiàng) 30個指標(biāo) 制造成本及制造費(fèi) 用明細(xì)賬 銷售費(fèi)用 22項(xiàng) 24個指標(biāo) 銷售費(fèi)用明細(xì)賬 管理費(fèi)用 31項(xiàng) 44個指標(biāo) 管理費(fèi)用明細(xì)賬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5項(xiàng) 6個指標(biāo) 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬 2022年成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（ 103個指標(biāo)） B103指標(biāo) 內(nèi)容 數(shù)據(jù)來源 制造成本 （ 4 項(xiàng) 30個指標(biāo)） 生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬 營業(yè)費(fèi)用 （ 22項(xiàng) 24個指標(biāo)） 營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬 管理費(fèi)用 （ 30項(xiàng) 43個指標(biāo)） 管理費(fèi)用明細(xì)賬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 5 項(xiàng) 6 個指標(biāo)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬 一 制造成本 ： 指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。 盡量使用審計(jì)后年度決算表（ 3月 25日前可修改） 平臺填報(bào) 30分鐘內(nèi)暫存一次。 （ 如果從會計(jì)科目取數(shù)，應(yīng)填報(bào)扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額） “ 產(chǎn)成品 ” 根據(jù) “資產(chǎn)負(fù)債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù)，或“ 庫存商品 ” 科目中 “ 產(chǎn)成品 ” 期末數(shù)填列 （四） 易填報(bào)出錯的指標(biāo) 營業(yè)利潤（ 064）、利潤總額（ 069） ?由于四舍五入誤差而不滿足審核公式 解決：調(diào)整填報(bào)數(shù)據(jù)，使其滿足公式 ?“利潤總額”與“營業(yè)利潤”差距過大 ?B103表中“利潤總額”漏報(bào)、錯報(bào) 解決：“利潤總額”與“營業(yè)利潤”互審 （四） 易填報(bào)出錯的指標(biāo) 進(jìn)項(xiàng)稅額（ 081）、銷項(xiàng)稅額（ 082） ?包含期初未抵扣數(shù) ?指標(biāo)漏報(bào) ?相互填反 解決：“銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額”差額與“應(yīng)交增值稅”互審 注意的問題： 計(jì)量單位：財(cái)務(wù)報(bào)表為“元”，統(tǒng)計(jì)報(bào)表為 “千元” ，且保留整數(shù)。 （四） 易填報(bào)出錯的指標(biāo) 應(yīng)交增值稅 – 計(jì)算公式： 應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－減免稅款 ＋出口退稅（應(yīng)退） （四） 易填報(bào)出錯的指標(biāo) – 數(shù)據(jù)來源： 1. 增值稅納稅申報(bào)表 （出口企業(yè)注意是否包含出口退稅） 2. 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬 3. 出口退稅相關(guān)明細(xì)賬 （四） 易填報(bào)出錯的指標(biāo) 應(yīng)交增值稅 ?包含期初未抵扣數(shù) ?填成實(shí)交數(shù)而非應(yīng)交數(shù) ?填成當(dāng)月數(shù)而非累計(jì)數(shù) ?負(fù)數(shù)漏報(bào) ?出口退稅填成實(shí)退數(shù) 解決：一定要按公式正確計(jì)算填報(bào)。 （四） 易填報(bào)出錯的指標(biāo) 應(yīng)交增值稅（ 080） – 和會計(jì)核算的應(yīng)交增值稅不同： ? 含義不同 財(cái)務(wù)“本年應(yīng)交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計(jì)“本年應(yīng)交增值稅”是 當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。 （四） 易填報(bào)出錯的指標(biāo) 從業(yè)人員平均人數(shù) ?填成： (年初人數(shù)＋報(bào)告期末人數(shù) )247。 （ 2）對新建立不滿整月的單位（月中或月末建立），在計(jì)算報(bào)告月的平均人數(shù)時(shí)，應(yīng)以其建立后各天實(shí)有人數(shù)之和，除以報(bào)告期 日歷日數(shù) 求得，而不能除以該單位建立的天數(shù)。 從業(yè)人員不包括： ，并定期領(lǐng)取生活費(fèi)的人員； 單位實(shí)習(xí)的各類在校學(xué)生； ，由承包勞務(wù)的單位統(tǒng)計(jì)為在崗職工。 從業(yè)人員 : 在崗職工 √ 勞務(wù)派遣人員 √ 其他從業(yè)人員 √ 從業(yè)人員包括： 1. 在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同，并由單位支付各項(xiàng)工資和社會保險(xiǎn)、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學(xué)習(xí)、病傷、產(chǎn)假等原因暫未工作仍由單位支付工資的人員； 2. 應(yīng)訂立勞動合同而未訂立勞動合同人員（如使用的農(nóng)村戶籍人員）； 3. 處于試用期人員； 從業(yè)人員包括： 4. 編制外招用的人員； 5. 派往外單位工作，但工資仍由本單位發(fā)放的人員（如掛職鍛煉、外派工作等情況）； 6. 勞務(wù)派遣人員：根據(jù) 《 中華人民共和國勞動合同法 》 規(guī)定，指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務(wù)派遣單位派遣到實(shí)際用工單位工作，且勞務(wù)派遣單位與實(shí)際用工單位簽訂 《 勞務(wù)派遣協(xié)議 》 的人員； 從業(yè)人員包括： 7. 非全日制人員、聘用的正式離退休人員、兼職人員和第二職業(yè)者等，以及在本單位中工作的外籍和港澳臺方人員。該指標(biāo)為時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，不包 括最后一日當(dāng)天及以前已經(jīng)與單位解 除勞動合同關(guān)系的人員，是在崗職工、 勞務(wù)派遣人員及其他從業(yè)人員之和。 包括投資性房地產(chǎn)中提取的本期累計(jì)折舊數(shù)。 （一）新增的指標(biāo) （ 166） 指除房屋、建筑物，機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具以外的土地和固定資產(chǎn)支出。包括機(jī)動車輛，拖車和半拖車；船舶；鐵路及電車軌道使用的機(jī)車和其他車輛；航空器和航天器；摩托車，腳踏車等方面的支出。 （一）新增的指標(biāo) （ 164） 根據(jù)會計(jì)科目“固定資產(chǎn) ——機(jī)器設(shè)備”本期金額數(shù)填報(bào)。 （一）新增的指標(biāo) （ 162） 根據(jù)會計(jì)科目“無形資產(chǎn) ——土地使用權(quán)（土地購置）”本期金額數(shù)填報(bào)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 （一）新增的指標(biāo) （ 161） 指用于土地，以及建造和購置固定資產(chǎn)方面的資金支出。 期末余額貸方反映應(yīng)付未付的職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬會計(jì)科目包括： （一）新增的指標(biāo) 應(yīng)付職工薪酬： 執(zhí)行 2022年 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，根據(jù)會計(jì)科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)； 未執(zhí)行 2022年 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報(bào)。 未執(zhí)行 2022年 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)免填。 未執(zhí)行2022年 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，根據(jù)會計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行 2022年 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)免填。 根據(jù)會計(jì)“在成品