【正文】 = CFR價格 /(1保險費率 投保加成 ) 第四節(jié) 報關(guān)稅費的計算 （ 2）計算實例 實例一： 國內(nèi)某公司從香港購進日本產(chǎn)皇冠轎車 10輛，成交價格合計為 FOB 香港 120,，實際支付運費 5， 000美元，保險費 800美元。 第四節(jié) 報關(guān)稅費的計算 一、進出口關(guān)稅稅款的計算 總的計算程序： 將商品歸入適當(dāng)?shù)亩愄?，并確定其適用的稅率； 從價稅 確定其完稅價格（進口貨物的 CIF 價 ,出口貨物的 FOB境內(nèi)口岸價 出口關(guān)稅） 從量稅 確定產(chǎn)品的征稅數(shù)量 滑準(zhǔn)稅 計算完稅價格（單位：元 /千）， 結(jié)果與 /千克比較，＜ /千克時按公 式計算稅率； ≥ /千克時，按 /千克計征 從量稅 根據(jù)匯率適用的規(guī)定，將外幣折算成人民幣； 第四節(jié) 報關(guān)稅費的計算 ?一、進出口關(guān)稅稅款的計算 總的計算程序： 將商品歸入適當(dāng)?shù)亩愄?，并確定其適用的稅率； 從價稅 確定其完稅價格（進口貨物的 CIF價 ,出口貨物的 FOB境內(nèi)口岸價 出口關(guān)稅） 從量稅 確定產(chǎn)品的征稅數(shù)量 滑準(zhǔn)稅 計算完稅價格（單位：元 /千克），結(jié)果與 /千克比 較，＜ /千克時按公式計算稅率； ≥ /千克時，按 /千克計征從量稅 . 根據(jù)匯率適用的規(guī)定，將外幣折算成人民幣； 按照相應(yīng)的公式正確計算應(yīng)征稅款。以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后用四舍五入法保留 4位小數(shù)）。 第四節(jié) 報關(guān)稅費的計算 ? 1．海關(guān)征收的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，起征點為 50元起。 在海關(guān)審核認(rèn)定原產(chǎn)地期間，進口企業(yè)可在提供相當(dāng)于全部稅款的保證金擔(dān)保后，要求先行驗放貨物； 原產(chǎn)地證明書并不是確定貨物原產(chǎn)地的唯一標(biāo)準(zhǔn)。 第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 （一） —— 有關(guān)原產(chǎn)地確定 ? 適用非惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書 用反傾銷反補貼措施的進口商品的要求 進口產(chǎn)品 =被訴傾銷產(chǎn)品，要求提供原產(chǎn)地證明書；不能提交，則按最高反傾銷稅率征稅或者按最高保證金征收比例征收現(xiàn)金保證金。 ? 注意：工廠交貨價：指支付給制造廠所生產(chǎn)的成品的價格；非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料價值：指直接用于制造或裝配最終產(chǎn)品而進口原料、零部件的價值，以其進口的成本、保險費加運費計算（ CIF）。 C、從價百分比 :在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進行制造、加工后的增值部分，不低于所得貨物價值 30%。稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，其他為補充標(biāo)準(zhǔn) A．稅則歸類改變：指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進行制造、加工后，使其的四位稅號一級的稅 則歸類發(fā)生改變。 第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 （一） —— 有關(guān)原產(chǎn)地確定 ?非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)： ①在該國（地區(qū)）出生并飼養(yǎng)的活的動物； ②在該國（地區(qū)）野外捕捉、捕撈、搜集的動 物； ③從該國（地區(qū)）活的動物獲得的未經(jīng)加工的 物品； ④在該國（地區(qū)）收獲的植物和植物產(chǎn)品； ⑤在該國（地區(qū)）采掘的礦物； ⑥在該國（地區(qū)）獲得的除上述① —⑤ 項范圍 之外的其他天然生成的物品； 第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 （一） —— 有關(guān)原產(chǎn)地確定 ?非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)： ⑦在該國（地區(qū)）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的只能棄置或者回收 用作材料的廢碎料； ⑧在該國（地區(qū)）收集的不能修復(fù)或者修理的物品，或 者從該物品中回收的零件或者材料； ⑨由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領(lǐng)海以外海域獲得的 海洋捕撈物和其他物品； ⑩在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工上述第⑨項所列 物品獲得的產(chǎn)品； ⑾從該國領(lǐng)海以外享有專有開采權(quán)的海床或者海床底土 獲得的物品； ⑿在該國（地區(qū)）完全從上述① —⑾ 項所列物品中生產(chǎn) 的產(chǎn)品。 《 中國 東盟合作框架協(xié)議 》 ① 從成員國直接運輸或者從其他成員國直接運輸至我國境內(nèi)； ②如經(jīng)非成員國（包括換運輸工具或者臨時儲存）運至我國必須符合三個條件（同 《 亞太貿(mào)易協(xié) 》 。 第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 （一） —— 有關(guān)原產(chǎn)地確定 （ 5）從價百分比標(biāo)準(zhǔn) （區(qū)域價值成分標(biāo)準(zhǔn)）：指 FOB扣除該貨物生產(chǎn)過程中該成員國或地區(qū)非原產(chǎn)材料價格后，所余價款在出口貨物船上交貨價格（ FOB）中所占的百分比。 第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 （一） —— 有關(guān)原產(chǎn)地確定 ? 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) （ 1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn) ：從優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或地區(qū)直接運輸進口的貨物是完全在該成員國或者地區(qū)獲得或者生產(chǎn)的，包括：①在該國（地區(qū)）境內(nèi)收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品②在該國（地區(qū)）領(lǐng)土出生并飼養(yǎng)的活動物③在該國（地區(qū)）領(lǐng)土或領(lǐng)海開采、提取的礦產(chǎn)品； A國的貨物或材料運往B國用于生產(chǎn)另一貨物，則應(yīng)視為原產(chǎn)于 B國（ A、 B國同屬于一個優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定 （ 2）稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)： 成員國或地區(qū)對非該國（地區(qū)） 的材料加工、制造后改變其稅則歸類，則視為貨物原產(chǎn)于成員國（地區(qū)） （ 3）制造加工工序標(biāo)準(zhǔn) :賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序在那個國家（地區(qū)），則該國就是原產(chǎn)國（地區(qū)）。 （二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別 從適用目的分為：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。 第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 （一） —— 有關(guān)原產(chǎn)地確定 一、進口貨物原產(chǎn)地的確定 （一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義 各國為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要，并為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視貿(mào)易措施，按一定的標(biāo)準(zhǔn)確定進口商品的原產(chǎn)地（標(biāo)準(zhǔn)就是原產(chǎn)地規(guī)則）。 2． 如實申報及舉證的義務(wù) ，即貨物買賣中發(fā)生 《 審價辦法 》 規(guī)定中所列的價格調(diào)整項目的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實向海關(guān)申報。 4．對海關(guān)估價決定的申訴權(quán)，即依法向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟的權(quán)利 。 2．估價方法的選擇權(quán)，即如果納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法和適用次序。 出口貨物完稅價格的計算公式如下： 出口貨物完稅價格 =FOB－出口關(guān)稅 =FOB247。 （三）不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用 1．出口關(guān)稅； 2．在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境 內(nèi)輸出地點裝載后的運費及其相關(guān)費用、保險費； 3．在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。 第二節(jié) 報關(guān)貨物完稅價格的確定 —— 一般進口貨物 二、特殊進口貨物完稅價格的審定 1．加工貿(mào)易進口料件或者其制成品一般估價方法 2．出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價辦法 3．保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進口料件或者其制成品估價辦法 4．從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心 等區(qū)域、場所進入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價方法 5．其他進境貨物完稅價格的估價方法 上述加工貿(mào)易進口貨物估價的核心問題有兩個： (1)、是按制成品征稅還是按料件征稅 (2)、是征稅的環(huán)節(jié)是在進口環(huán)節(jié)還是在內(nèi)銷環(huán)節(jié) 第二節(jié) 報關(guān)貨物完稅價格的確定 —— 一般進口貨物 三、進口貨物完稅價格中的運、保費及其相關(guān)費用的計算 1．運費 A．按實際支付費用計算 B．利用自身動力進境，不算運費 C．不確定時，以進口同期公布的運費率計算 2．保險費 A．按實際支付費用計算 B．無法確定或未實際發(fā)生， 保險費 =（貨價 +運費） 3‰ 3．郵運貨物運費：郵運貨物主要是指快件，其郵費即為運 保費 4．邊境口岸運費：以境外邊境口岸價格的 1%計算運輸及其 相關(guān)費用、保險費 第二節(jié) 報關(guān)貨物完稅價格的確定 —— 一般進口貨物 四、出口貨物完稅價格的審定 （一）出口貨物的完稅價格 以成交價格為基礎(chǔ)確定， 包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。 第二節(jié) 報關(guān)貨物完稅價格的確定 —— 一般進口貨物 5．合理方法 ——指不能依據(jù)上述幾項方法時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價格的方法。如果以貨物經(jīng)過加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的價格作為倒 扣價格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工增值部分。 （ 1）上述的銷售價格應(yīng)同時具備的條件 A．在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或 類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格； B．按照該貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格； C．在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格； D．向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格； E．按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大。 第二節(jié) 報關(guān)貨物完稅價格的確定 —— 一般進口貨物 3．倒扣價格法 ——以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用來估定完稅價格。 （ 2）時間要素：“同時”或“大