研發(fā)費(fèi)稅前扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策解讀-文庫吧資料
2025-07-20 15:10本頁面
【正文】 開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 (1) 申報(bào)高企需提交：企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近3年每年分別填報(bào)）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用?！ ?. 稅法上對研究開發(fā)費(fèi)用的界定及歸集高企認(rèn)定加計(jì)扣除在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)?！ ∑髽I(yè)申請稅收優(yōu)惠：遵循稅法的規(guī)定。企業(yè)員工檔案要建立齊全，其中科技、研發(fā)人員要求集中或單獨(dú)建立檔案管理，科技人員花名冊上要注明學(xué)歷證書、身份證號、工作崗位、職務(wù)及參加本單位工作時間等詳情；每個科技人員的勞務(wù)合同、身份證復(fù)印件和學(xué)歷證書復(fù)印件要?dú)w入檔案備查?！ 。ò耍└咂笳J(rèn)定（復(fù)審）中的部門分工 1. 技術(shù)部門： 近3年內(nèi)開展了哪些研發(fā)項(xiàng)目？是否屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》的范圍？ 近3年內(nèi)有哪些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化？ 上年度通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）有哪些？ 是否建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度？一是健全企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度，規(guī)范立項(xiàng)報(bào)告、立項(xiàng)決議、產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目的合同或協(xié)議等立項(xiàng)文件的管理；二是加強(qiáng)研發(fā)過程的管理，做好每一個研發(fā)項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、測試報(bào)告的收集整理；三是注重研發(fā)成果的結(jié)題驗(yàn)收，加強(qiáng)專利等知識產(chǎn)權(quán)的申請工作?！ ⊥ㄟ^復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年?！ ?fù)審審查 1．須符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的六個條件 2．審查重點(diǎn)： ?。?）企業(yè)是否持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動 （2）企業(yè)的研發(fā)投入強(qiáng)度是否符合規(guī)定 20082010年度研發(fā)費(fèi)總額占銷售收入總額的比例：6%、4%、3%；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)總額占全部研發(fā)費(fèi)總額的比例不低于60%?！ ?. 近3年的技術(shù)創(chuàng)新活動報(bào)告 3. 近3年研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 4. 近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 5. 其他 近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（要求附注中批露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用支出；近1年年度審計(jì)報(bào)告，還須在附注中披露 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入）?！ ?fù)審應(yīng)提交的材料 1. 復(fù)審申請書?！ 〔惶岢鰪?fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 其他瑕疵 研發(fā)活動沒有持續(xù)進(jìn)行、科技成果轉(zhuǎn)化能力不足、項(xiàng)目管理水平欠缺?！ 「咂笊陥?bào)中的常見問題 知識產(chǎn)權(quán) 沒有知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可合同未進(jìn)行備案、獨(dú)占許可并非全球獨(dú)占許可?！ 】萍疾客ㄟ^對2009年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行申報(bào)材料審查、現(xiàn)場調(diào)查等方式，先后核銷部分不符合要求的高新企業(yè)，也以大、中型企業(yè)為主?？萍疾恳蟾魇∈懈咝抡J(rèn)定管理辦公室對企業(yè)高新資格進(jìn)行重新核實(shí)并盡快作出書面說明，許多存在問題的企業(yè)被撤銷了高新企業(yè)資質(zhì)。很多被抽查企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問題?！ 〔糠忠讶〉酶咝录夹g(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)已因此被撤銷資格，其余部分企業(yè)將在復(fù)審時面臨更為嚴(yán)格的檢查。 被取消高企資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請 ?。ㄆ撸﹪覍Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管 :審計(jì)總署抽查 2009年6月，國家審計(jì)署對2008年通過重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)尤其是大型企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并在上半年審計(jì)報(bào)告中向國務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況?！ 。└咂筚Y格有效期及取消資格情況 高企資格有效期：3年 已認(rèn)定的高企有下述情況之一，應(yīng)取消資格： 1. 在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的。 ?。ㄗⅲ荷鲜鰧?yīng)人員名單清冊留企業(yè)備查。 %。 人，占職工總數(shù)的 %；其中研發(fā)人員有 人，占職工總數(shù)的 人，大專以上的科技人員有 公司的科技人員有 企業(yè)上報(bào)的認(rèn)定材料必須客觀、準(zhǔn)確、真實(shí)，如發(fā)現(xiàn)存在虛假行為，將取消其高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格?！ ∽ⅲ簭V東省還需提交：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表和附表一），需蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理章 5. 技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料 包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。 4. 企業(yè)近三個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過審計(jì)?！ ?. 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 企業(yè)需選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對其近三個會計(jì)年度(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限 )研究開發(fā)費(fèi)用和近一個會計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 《認(rèn)定辦法》規(guī)定，注冊時間一年以上的企業(yè)才能申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，否則不能申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額?！ ∈侵钙髽I(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)費(fèi)總額的10％，另有規(guī)定的除外?！ ！ ??！ ?。 ?！ ?。 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出?！ 氖卵芯块_發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ?。ㄈ?高企認(rèn)定（復(fù)審）的6個條件近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)（服務(wù)）范圍屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1