淺析水電項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制-文庫吧資料
2025-07-06 06:52本頁面
【正文】 總額不得超過最終批復(fù)概（預(yù)）算的5%。 “竣工決算一覽表”中“預(yù)計(jì)未完工程”一項(xiàng)待下一步編制完成“預(yù)計(jì)未完尾工工程明細(xì)表”后填入。決算編制人員先要在概（預(yù)）算編制人員配合下，建立會(huì)計(jì)科目和概（預(yù)）算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系表，然后根據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，把會(huì)計(jì)核算中按會(huì)計(jì)科目反映的工程建設(shè)成本結(jié)構(gòu)，調(diào)整為按概（預(yù)）算明細(xì)項(xiàng)目反映，填列在“竣工工程決算一覽表”上，以真實(shí)反映和比較概（預(yù)）算執(zhí)行情況。 清理已完投資以后，根據(jù)核準(zhǔn)的已完工程建設(shè)成本，編制“竣工工程決算一覽表”。本環(huán)節(jié)最終目的是清收債權(quán)和清償債務(wù)，補(bǔ)充核實(shí)工程建設(shè)成本。決算編制人員要對(duì)財(cái)務(wù)帳面的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，清收債權(quán)和清償債務(wù)。如工程材料由施工單位自行采購或由建設(shè)單位按實(shí)際成本進(jìn)行供應(yīng)，則不需要進(jìn)行本環(huán)節(jié)工作。如建設(shè)單位采取業(yè)主供材方式，且采用計(jì)劃成本法，就存在材料成本差異，決算編制人員需要清理工程材料采購合同，按照工程材料出入庫記錄，編制各類型材料分項(xiàng)目使用情況表，這是下一步進(jìn)行材料價(jià)差分?jǐn)偟闹匾罁?jù)。 盤點(diǎn)庫存工程材料、清理工程材料價(jià)差，補(bǔ)充核實(shí)工程建設(shè)成本。決算編制人員要對(duì)財(cái)務(wù)賬面固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，須查清原因，以竣工財(cái)務(wù)決算編制小組名義上報(bào)建設(shè)單位，批示后按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整投資完成額。 清理、盤點(diǎn)辦公生活固定資產(chǎn)，核準(zhǔn)財(cái)務(wù)賬面固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確性和實(shí)物完整性。清理中如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)原統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)確有誤，須進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，調(diào)整投資完成額。無合同項(xiàng)目指列在“在建工程”科目未進(jìn)行合同專項(xiàng)核算的投資項(xiàng)目，主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)、建貸利息、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)等，它也是工程建設(shè)成本的重要組成部分。本環(huán)節(jié)最終目的是確保財(cái)務(wù)賬面反映的合同投資完成額準(zhǔn)確無誤，合同項(xiàng)目不遺漏、不重復(fù)。決算編制人員要清理核對(duì)財(cái)務(wù)部門和計(jì)劃合同部門的合同臺(tái)帳，確保工程建設(shè)期間每一個(gè)合同的執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。清理時(shí)間范圍自工程籌建至竣工財(cái)務(wù)決算編制基準(zhǔn)日。 （一）全面清理已完投資、核準(zhǔn)工程建設(shè)成本，編制“竣工工程決算一覽表” 水電項(xiàng)目建設(shè)成本一般由建筑工程投資、安裝工程投資、設(shè)備投資、其他費(fèi)用、辦公生活固定資產(chǎn)五項(xiàng)組成，從會(huì)計(jì)科目角度就是由“在建工程”和“固定資產(chǎn)”兩個(gè)科目組成，其中“在建工程”科目通常是按合同項(xiàng)目專項(xiàng)輔助核算，由合同項(xiàng)目和無合同項(xiàng)目?jī)纱箢惤M成，合同項(xiàng)目為主體；“固定資產(chǎn)”科目是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的建設(shè)過程中直接購進(jìn)的辦公生活固定資產(chǎn)，如辦公車輛、辦公電腦、空調(diào)等設(shè)備。此外，“移交其他單位的固定資產(chǎn)、投資及轉(zhuǎn)出工程明細(xì)表”和“基本建設(shè)竣工項(xiàng)目貸款還款情況表”可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況決定是否填制。當(dāng)前，承擔(dān)國(guó)家大型基本建設(shè)項(xiàng)目的單位已從執(zhí)行原基建財(cái)務(wù)制度過渡到了完全執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，雖然核算制度和管理體制發(fā)生了重大變化，但就其基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)竣工決算來說，筆者認(rèn)為原能源部的能源經(jīng)[1992]960號(hào)文和電力工業(yè)部電經(jīng)[1995]459號(hào)文仍對(duì)我們電力行業(yè)財(cái)務(wù)竣工決算的編制起著指導(dǎo)作用，當(dāng)然我們應(yīng)按財(cái)政部財(cái)基字[1998]498號(hào)文對(duì)基本竣工決算的編制要求，以及新企業(yè)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合各單位實(shí)際對(duì)報(bào)表需填列的項(xiàng)目應(yīng)作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 財(cái)政部財(cái)建〔2003〕724號(hào)文發(fā)《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》，二○○三年十二月十日。 財(cái)政部財(cái)建〔2002〕394號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉的通知》，二○○二年九月二十七日，自發(fā)布之日起30日后施行。 財(cái)政部財(cái)會(huì)字〔1998〕17號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定〉和〈企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法〉的通知》，自1998年1月1日起施行。 補(bǔ)充規(guī)定主要對(duì)報(bào)表體系中的竣工工程決算一覽表、其他費(fèi)用明細(xì)表、移交使用的資產(chǎn)總表、竣工工程財(cái)務(wù)決算表的填報(bào)內(nèi)容作了修改。 電力工業(yè)部電經(jīng)[1995]459號(hào)《關(guān)于發(fā)送變電工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法的補(bǔ)充規(guī)定》。 財(cái)政部財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào)《關(guān)于修改重印〈國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度〉的通知》。 那么，財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告應(yīng)由哪些組成呢？ 根據(jù)原能源部1992年5月頒發(fā)的《電力發(fā)、送、變電工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程（試行）》的通知（能源經(jīng)[1992]960號(hào)文）要求，竣工決算報(bào)告應(yīng)由以下五部分組成：竣工決算報(bào)告封面、目錄、竣工工程的全景彩照及主體工程彩照、竣工決算報(bào)告情況說明書、報(bào)表編制說明；竣工決算報(bào)表包括：“竣工工程概況表”（竣建01表）、“竣工工程決算一覽表”（竣建02表）、“預(yù)計(jì)未完尾工工程明細(xì)表”（竣建02表附表）、“其它費(fèi)用及應(yīng)核銷其它支出明細(xì)表”（竣建03表）、“其他費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表”（竣建03表附表）、“移交其它單位的固定資產(chǎn)、投資及轉(zhuǎn)出工程明細(xì)表”（竣建04表）、“移交生產(chǎn)單位使用
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