【正文】 限制不得超過2年個(gè)人銀行結(jié)算賬戶不需要核準(zhǔn)；備案即可（1） 用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支?。?） 通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具（1） 可支付現(xiàn)金；（2） 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)不能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算無限制無異地銀行結(jié)算賬戶/（1） 營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域，需要開立基本存款賬戶的（2） 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的（3） 存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的（4） 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要開立臨時(shí)存款賬戶的（5） 自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的備注：（1）核準(zhǔn)；中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性和唯一性進(jìn)行審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；（2） 備案；自開立賬戶起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒福?） 書面通知；自開立賬戶（基本賬戶除外）之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行（4） 基本存款賬戶開戶要求：1） 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本 2）非企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（5）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)（1） 存款人違反賬戶管理制度的處罰處罰方式使用情況（1） 對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人給予警告，并處以1000元的罰款；（2） 對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人給予警告，并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款；（3） 構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任；（1） 違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶；（2） 偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；（3） 違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶；（1） 對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人給予警告，并處以1000元的罰款；（2） 對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下罰款；（1） 違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；（2） 違反規(guī)定支取現(xiàn)金；（3） 利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；（4） 出租、出借銀行結(jié)算賬戶；（5） 從基本銀行賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位行用卡賬戶給予警告，并處以1000元的罰款；存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的；（1） 對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1000元的罰款；（2） 對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；（3） 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶許可證；（2） 銀行及有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰處罰方式使用情況（1） 給予警告，并處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；（2） 對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；（3） 情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；（4） 構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；（1） 違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；（2） 明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)；（1） 給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；（2）對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；（3）情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；（4）構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；（1）提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；（2）開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行；（3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（4）為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；（6）超過期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料；第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、票據(jù)的概述種類我國(guó)票據(jù)包括匯票、本票、支票。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。（多選題、判斷題考點(diǎn)）臨時(shí)存款賬戶（單）使用范圍臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過2年。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。使用范圍基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金開戶要求【注意】預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。變更（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。【注意】不限制收款。（多選、判斷）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（3）守法合規(guī)原則。（單、判）（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。（3）郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（特點(diǎn)：多選）分類（多選）按存款人單位銀行結(jié)算賬戶（1）個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。簽章的變?cè)鞂儆凇皞卧臁保?） “變?cè)臁笔侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為（3） 偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任（4） 票據(jù)上有偽造、變?cè)旌炚碌模挥绊懫睋?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力（5） 出票金額、出票日期、收款人的名稱均不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理5) 銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據(jù)方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（非票據(jù)方式）等辦理支付結(jié)算的基本要求（重點(diǎn)）（1） 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證（2） 單位，個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶（3） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯(cuò)不漏，字跡清楚、防止涂改（4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?) “偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。特點(diǎn) 直接便利 不安全性 不易宏觀控制和管理 費(fèi)用較高渠道（1） 付款人直接給收款人（2） 付款人委托中介給收款人范圍（1）支付職工工資、津貼（2）支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金（4）支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出限額（一）一般情況：按單位35天日常零星開支所需確定（二）特殊情況：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支確定（三）對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理（四）需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定第二節(jié)　支付結(jié)算概述概念（注意多選、判斷）支付結(jié)算是指單位個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付（金額一萬(wàn)以上），委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。（2）罰款（5000～5萬(wàn)元）。（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（針對(duì)會(huì)計(jì)人員）。（2）罰款（單位5000～10萬(wàn)元，個(gè)人3000～5萬(wàn)元）?！咀⒁?】任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作、任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為，都屬于任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的違法行為。，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）。（單位3000～5萬(wàn)元，個(gè)人2000～2萬(wàn)元）。二、十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選）違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。刑事責(zé)任主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。行政處分對(duì)象僅限于國(guó)家工作人員（或公務(wù)員）。代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)（多選）守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋第六節(jié)　法律責(zé)任　　一、法律責(zé)任形式（多選，單選）行政責(zé)任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。（3）及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料。委托代理記賬的委托人的義務(wù)（多選）（1）填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。業(yè)務(wù)范圍（多選）（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（1）較系統(tǒng)地掌握經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)；（2）具有較高的政策水平和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能負(fù)擔(dān)一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門或一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作；（3）取得博士學(xué)位，并擔(dān)任會(huì)計(jì)師職務(wù)兩至三年；取得碩士學(xué)位、第二學(xué)士學(xué)位或研究生班結(jié)業(yè)證書，或大學(xué)本科畢業(yè)并擔(dān)任會(huì)計(jì)師職務(wù)五年以上；（4）熟練掌握一門外語(yǔ)。會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)草擬比較重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)定、辦法；解釋、解答財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度中的重要問題；分析財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況；培養(yǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)人才等。助理會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)草擬一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)定、辦法；解釋、解答財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度中的一般規(guī)定；分析檢查某一方面或某些項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況等。職務(wù)工作職責(zé)任職條件（重點(diǎn)掌握涉及硬件指標(biāo)的年限一類的）會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)具體審核和辦理財(cái)務(wù)收支，編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)等。級(jí)別高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)員【注意】沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒有總會(huì)計(jì)師初級(jí)資格中級(jí)資格高級(jí)會(huì)計(jì)資格取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度實(shí)行考試和評(píng)審相結(jié)合考試科目初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試制度一年內(nèi)一次通過兩年為一個(gè)周期，單科成績(jī)滾動(dòng)計(jì)算考試成績(jī)保留3年報(bào)名條件要求高中以上學(xué)歷大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的管理　?。?）該證書全國(guó)范圍有效。學(xué)時(shí)要求每年不少于24小時(shí)。持證人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書到期前6個(gè)月內(nèi)辦換證手續(xù)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理管理內(nèi)容（單選）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門信息化管理制度監(jiān)督檢查制度持證人員繼續(xù)教育制度采取學(xué)分制管理制度變更登記制度持證人員學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更，應(yīng)辦理變更登記（不包括會(huì)計(jì)崗位變更）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得（單、多、判）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度考試報(bào)名條件（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)（2）具備良好的道德品質(zhì)（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能【注意】沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求免試條件申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。從事會(huì)計(jì)工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定（重點(diǎn)記憶）交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。6）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后方可交接。4）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)