影響注冊會計師審計意見的因素分析-文庫吧資料
2025-07-05 01:42本頁面
【正文】 上為人們所接受,取決于誠信的宣傳和教育。其次，要從制度安排上減少虛假信息的產(chǎn)生。對上市公司的治理，要從公司負責人和財務負責人這兩個源頭抓起。健全和完善我國上市公司治理結構的目的就是“企業(yè)主體利益最大化”，即公司價值最大化。但是，近年來有的專家學者已在研究不確定性會計，并提出了一些見解。再者，要增加重大不確定性信息內(nèi)容。上市公司現(xiàn)行財務報告披露的是歷史性會計信息，而且有些事項“無法滿足傳統(tǒng)意義上的定義、確認、計量標準而無法在財務報表中予以反映”。其次，要增加披露表外信息內(nèi)容。首先，要增加非財務信息披露的內(nèi)容?？梢?，我國相關法律責任體系的不完善在一定程度上助長了事務所和注冊會計師的造假。有些條款過于簡單，執(zhí)行起來彈性很大；有些原則缺乏可操作性。事實上，民事責任具有其他法律責任所沒有的補償性。在處理處罰方面，由于各監(jiān)管部門的監(jiān)督結果不能相互認同，使一些被發(fā)現(xiàn)問題得不到及時處理，削弱了監(jiān)督效率與效果。由于這些部門的職責和分工不是很明確，實踐中經(jīng)常出現(xiàn)幾個機構4對事務所就同一內(nèi)容進行質量檢查的現(xiàn)象。（三）外部審計審查的缺陷1．多頭管理的矛盾我國對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管分為兩個層次：一是政府監(jiān)督，主要由財政部、審計署、證監(jiān)會等多個部門對會計師事務所審計質量進行檢查，其中，財政部處于核心地位。審計環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計活動的不利因素。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結構中，獨立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會影響審計意見質量。相反，公司治理結構的缺陷會深度影響審計關系格局。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的缺乏和職業(yè)判斷偏差，不僅會浪費大量的審計成本，也容易形成錯誤的審計意見。審計人員需要掌握審計、會計、法律、稅務、管理等領域的理論和實務以及計算機技術，同時，由于經(jīng)濟活動中的不確定性和會計審計活動中的會計判斷，要求審計人員具備高水平的職業(yè)判斷能力去關注審計中的風險。審計經(jīng)驗決定著審計人員進行職業(yè)判斷和收集審計證據(jù)的效率和效果。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相同或類似的組織與營運機制、存在行業(yè)特定的會計或審計準則，行業(yè)特定的知識可以使作為行業(yè)專家的審計師更好地發(fā)揮效應。(二)審計主體自身問題1．會計師事務所對審計意見的影響會計師事務所對審計意見的影響主要表現(xiàn)在事務所的規(guī)模組成形式、審計收費、市場占有率以及審計人員的專業(yè)素質。目前，無論是國內(nèi)還是國外，注冊會計師資格必須經(jīng)考試合格后才能取得，考試內(nèi)容涉及會計、審計、法律、稅務等方方面面，唯獨缺乏道德方面的內(nèi)容。不同的時代，不同的階級往往具有不同的道德觀念。道德由一定社會的經(jīng)濟基礎所決定，并為一定的社會經(jīng)濟基礎服務?！皹I(yè)務”，輕“道德” 道德一種社會意識形態(tài)，是人們共同生活及其行為的準則與規(guī)范。因限于人力和財力，各監(jiān)管機構除了少量抽查外，一般不對審計報告進行核查，而是主要依靠審計業(yè)的自我規(guī)范和同業(yè)監(jiān)督，監(jiān)管機構只是在問題暴露后才進行追查，因此絕大多數(shù)違規(guī)審計案件都是在大公司突然破產(chǎn)后才牽扯出來的。作為注冊會計師個人，與被審企業(yè)之間則形成了非同一般的私人關系，“一個注冊會計師跳槽，事務所往往會損失一批客戶”的現(xiàn)象就是最有力的證明。2．審計人與被審計人之間形成了“利益合作”關系會計師事務所與被審企業(yè)之間的合作時間過長，導致了被審企業(yè)與會計師事務所及注冊會計師之間關系過于密切，形成了對彼此都有利的“固定”關系，雙方一般都不愿輕易更換合作對象。這種情況下，事務所要么保持執(zhí)業(yè)道德和聲譽放棄市場，要么為了生存違心地出具虛假審計報告。但是，從實際情況看，由于存在“一股獨大”等問題，來自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營者事實上集公司決策權、管理權、監(jiān)督權于一身，股東大會形同虛設，董事會不但不能對公司經(jīng)營者起到應有的監(jiān)督作用，相反，公司的董事會常常就是公司的管理層。三、影響注冊會計師審計意見的原因分析2（一）會計政策和制度本身存在局限性從實際上來說，審計關系的形成，是由委托人、審計人和被審計人三方構成的，缺少任何一方，獨立、客觀、公正的審計將不復存在。雖然審計師的定位不能迎合人民的主觀愿望，但是，審計師可以向使用者提供有助于降低風險的審計意見，其審計報告中不存在重大錯誤與舞弊，不能因審計信息使用者因信息不當而遭受的損失，那么注冊會計師出具的審計意見即為相對真實的?，F(xiàn)在審計可能受自身審計技術，審計成本，審計實踐，以及外在的審計環(huán)境，甚至包括社會公眾和客戶
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