中原油田預(yù)算管理運(yùn)行體系的模式及背景分析-文庫吧資料
2025-07-04 22:53本頁面
【正文】 解和控制預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。(4)除預(yù)算指標(biāo)之外,一般還有考核非預(yù)算指標(biāo),因此,在業(yè)績(jī)考核和編制獎(jiǎng)懲方案時(shí)必須給予充分考慮。二是傳送給審計(jì)所,經(jīng)過審計(jì),連同審計(jì)意見報(bào)送考核委員會(huì),最終送達(dá)集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)。據(jù),以達(dá)成集中監(jiān)督的目的。這里,我們比照資金預(yù)算整合模式的表達(dá)方式,用圖表四和圖表五從預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)方面來描述全面預(yù)算整合模式。如果對(duì)這些單獨(dú)帳戶有一套管理辦法(在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門備案、允許集團(tuán)總部隨時(shí)查閱等),這種模式與中原模式接近。(4)大部分結(jié)算業(yè)務(wù)由集團(tuán)總部集中辦理。當(dāng)二級(jí)單位發(fā)生收入時(shí),先入集團(tuán)總部帳戶,然后由銀行按照集團(tuán)總部規(guī)定的比例(如20%)撥入二級(jí)單位結(jié)算帳戶。這種模式可以有效地實(shí)施集中監(jiān)督,但各二級(jí)單位因現(xiàn)金收支的時(shí)間差而沉淀的資金則成為銀行的一項(xiàng)無償?shù)拈L(zhǎng)期資金來源,集團(tuán)公司無法享用。這與中原模式?jīng)]有實(shí)質(zhì)性區(qū)別。但對(duì)不同的企業(yè)來說,那里有不同的條件,因而也應(yīng)該允許存在著差別。最后是財(cái)務(wù)結(jié)算中心。三是中原油田的資金分配權(quán)主要集中在計(jì)財(cái)處,因此,資金預(yù)算編制過從二級(jí)單位的角度看,集中的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)所提供的會(huì)計(jì)信息不可能滿足二級(jí)單位的經(jīng)理們所需要的全部會(huì)計(jì)信息(如二級(jí)單位自制或外購決策信息等),因此,二級(jí)單位也有必要保留會(huì)計(jì)人員。盡管如此,圖表一仍按實(shí)際情況描述。(2)二級(jí)預(yù)算單位根據(jù)勘探局分解到本單位的考核指標(biāo),編制資金預(yù)算并上報(bào)計(jì)財(cái)處批準(zhǔn)。圖表一根據(jù)1998年以前的資料繪制。三、中原油田預(yù)算管理運(yùn)行體系的模式根據(jù)以上對(duì)中原油田的考察,我們將為中原油田預(yù)算管理運(yùn)行體系建立兩種模式。所謂“謀”,是指對(duì)“計(jì)劃外”投資項(xiàng)目的論證、審批、貸款發(fā)放以及貸款本息的回收等,由投資中心負(fù)責(zé)。針對(duì)這種情況,中原油田建立投資中心,實(shí)行“謀斷分開”的體制。但是,這些資金需要大多帶有隨機(jī)性和臨時(shí)性,計(jì)財(cái)處在年初無法做出準(zhǔn)確安排,只能隨著二級(jí)單位資金需要的提出,隨之籌集、安排和撥付資金。例如局對(duì)外投資、油田內(nèi)部多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、科技開發(fā)項(xiàng)目、專業(yè)化公司對(duì)外承攬業(yè)務(wù)貸款等等,類似于計(jì)劃外投資。中原油田預(yù)算管理的第三個(gè)步驟是成立投資中心。各單位繼續(xù)保留財(cái)務(wù)科或組,按照資金預(yù)算行使財(cái)務(wù)收支審批權(quán)。內(nèi)部審計(jì)是中原油田預(yù)算管理運(yùn)行體系的另一個(gè)顯著特點(diǎn)。中原油田會(huì)計(jì)核算中心的成立幾乎完全消除了(1)和(3)兩個(gè)來源所造成的會(huì)計(jì)信息失真。中原油田曾考慮過委派制,即會(huì)計(jì)人員繼續(xù)留在二級(jí)單位,但考核和工資關(guān)系等放在勘探局計(jì)財(cái)處,但后來發(fā)現(xiàn)在委派制下無法明確界定被委派的會(huì)計(jì)人員與派駐單位領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系,被委派的會(huì)計(jì)人員很可能處于“要么被同化、要么被趕跑”的尷尬境地。中原油田注意到:二級(jí)單位的虛假會(huì)計(jì)信息盡管都是經(jīng)過會(huì)計(jì)人員之手上報(bào)勘探局計(jì)財(cái)處,但大多數(shù)會(huì)計(jì)人員并非處于自愿,而是迫于本單位領(lǐng)導(dǎo)的壓力,不得已而為之。會(huì)計(jì)核算中心就是將整個(gè)中原油田會(huì)計(jì)集中到一起,集中處理記帳業(yè)務(wù),同時(shí)各二級(jí)單位不再設(shè)置專門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專職會(huì)計(jì)人員。中原油田預(yù)算管理的第二個(gè)步驟是1996年成立會(huì)計(jì)核算中心,即所謂“你的帳,我來記”。財(cái)務(wù)結(jié)算中心按照資金預(yù)算辦理二級(jí)預(yù)算單位的結(jié)算業(yè)務(wù),拒絕辦理沒有預(yù)算或有預(yù)算而無存款余額的收支業(yè)務(wù)。各二級(jí)單位資金預(yù)算經(jīng)中原油田計(jì)財(cái)處批準(zhǔn)后執(zhí)行。因此,為保證財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有效運(yùn)行,必須解決三個(gè)問題:(1)如何避免損傷二級(jí)單位自主權(quán)?(2)中原油田如此龐雜(1994年所屬二級(jí)單位160多個(gè)),財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人是否有足夠的時(shí)間和精力對(duì)每項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審批?(3)審批標(biāo)準(zhǔn)是什么?為解決這些問題,中原油田決定成立以勘探局局長(zhǎng)為主任的資金預(yù)算委員會(huì),配合財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)行,實(shí)行資金(現(xiàn)金)預(yù)算管理。如果沒有其他配套措施,這可能導(dǎo)致財(cái)權(quán)集中。財(cái)務(wù)結(jié)算中心于1995年1月1日正式運(yùn)行。面對(duì)這種情況,中原油田采用當(dāng)時(shí)在石油企業(yè)流行的“兩證結(jié)算方法”和“支票結(jié)算方法”,但效果并不明顯。(2)有些配套改革沒有跟上,特別是銀行結(jié)算帳戶仍然分散在各二級(jí)單位,其數(shù)量多達(dá)1261個(gè),這不僅增加資金占用,而且成為二級(jí)單位違法、違紀(jì)或違規(guī)操作的工具。因此,中原油田的財(cái)會(huì)工作以及整個(gè)油田的經(jīng)營(yíng)管理就難免出現(xiàn)混亂。1994年,中原油田開始推行經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制時(shí),盡管勘探局領(lǐng)導(dǎo)明確指出要特別重視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作,并采取了合并計(jì)劃與財(cái)務(wù)、建立規(guī)模龐大的審計(jì)中心等超前性措施,但中原油田的計(jì)財(cái)處在當(dāng)時(shí)也未能擺到適當(dāng)位置、發(fā)揮應(yīng)有作用。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制主要包成本和利潤(rùn),涉及到資金、工資和獎(jiǎng)金等項(xiàng)指標(biāo),與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)存在著密切的關(guān)系。(3)逆向———年終勘探局屬各單位領(lǐng)導(dǎo)和對(duì)口業(yè)務(wù)科室對(duì)局機(jī)關(guān)處室按考核辦法進(jìn)行評(píng)價(jià)考核,每年年底進(jìn)行一次。這類單位基本上是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,直接與局長(zhǎng)簽訂承包合同。(3)勘探局?；竟べY,完成費(fèi)用上繳后,達(dá)到收支平衡,完不成任務(wù)不保獎(jiǎng),實(shí)現(xiàn)減虧與局5/5分成。又如,對(duì)鉆井、鉆井工程、井下作業(yè)、物資、油建等38家專業(yè)公司實(shí)行三種可自主選擇的承包類型:(1)勘探局只下達(dá)工資總額控制指標(biāo),工資自保,完成上繳費(fèi)用后,收支達(dá)到平衡,月人均獎(jiǎng)金最高可達(dá)300元。(2)全部完成承包指標(biāo),兌現(xiàn)核定的效益工資。其次,由于中原油田二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位的數(shù)量多,經(jīng)營(yíng)內(nèi)容繁雜,因而其業(yè)績(jī)指標(biāo)(承包指標(biāo))的種類多種多樣,但一般可分成財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩類,在財(cái)務(wù)指標(biāo)中以利潤(rùn)指標(biāo)為主導(dǎo)。對(duì)推向市場(chǎng)的模擬法人單位,勘探局只下達(dá)指導(dǎo)性工資總額控制指標(biāo)。對(duì)施工作業(yè)、輔助生產(chǎn)單位實(shí)行工資總額同實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)掛鉤。(2)將職工工資分為固定和浮動(dòng)兩部分,浮動(dòng)部分與業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤,浮動(dòng)部分在工資總額中所占比重逐年增加,在有些單位達(dá)到60%。推行經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制,將報(bào)酬分配與業(yè)績(jī)指標(biāo)結(jié)合起來首先改革報(bào)酬制度。對(duì)新增職工實(shí)行“供需見面、雙向選擇”。同時(shí),改革勞動(dòng)制度,包括推行勞動(dòng)合同制。2 改革人事、勞動(dòng)等項(xiàng)制度具體做法是:全面推行干部聘任考評(píng)制,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行“逐級(jí)聘任、雙向選擇、能上能下、能升能降、易崗易薪”的動(dòng)態(tài)用人政策。二是將二級(jí)單位所屬的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全部撤銷,成立勘探局審計(jì)所,編制定員121人,分片設(shè)置6個(gè)審計(jì)分所,審計(jì)所直接對(duì)勘探局“一把手”負(fù)責(zé)。一是將計(jì)劃處與財(cái)務(wù)處合并,成立計(jì)財(cái)處,以克服計(jì)劃與財(cái)務(wù)“兩張皮”的弊端,統(tǒng)一集團(tuán)公司內(nèi)部數(shù)據(jù)或信息加工口徑,
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