上市公司會計舞弊的識別及治理畢業(yè)論文-文庫吧資料
2025-07-04 12:00本頁面
【正文】 為了小集團或個人的利益，指使甚至強迫會計人員弄虛作假，導(dǎo)致會計信息的嚴(yán)重失真。（三）管理人員私欲膨脹管理者本應(yīng)對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。上市公司的內(nèi)部審計不完善對于我國上市公司的內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，審計的內(nèi)容單一，審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性。信息傳遞不暢通、不及時我國上市公司普遍存在著信息時效性差、信息質(zhì)量不高的問題，信息的傳遞手段落后，管理層和員工之間的溝通機會較少，溝通方式單一。風(fēng)險管理缺失一方面，我國很多的企業(yè)并沒有進行實質(zhì)性的風(fēng)險管理，沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理機構(gòu)。其次，上市公司經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)的重合，減輕了對經(jīng)理層的制衡，長期以來，部分上市公司的董事會和經(jīng)理人員重合，董事會對經(jīng)理人員的管理和制衡作用無法發(fā)揮。而且，公司的獨立董事往往是公司高管人員的熟人或朋友，因此，獨立董事也缺乏獨立性。董事會結(jié)構(gòu)不合理由于股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國有股所有者缺位，使許多上市公司的董事會被國有大股東操縱或控制，董事會與經(jīng)理層高度重合，公司高層管理人員成為董事會重要成員，為管理人員操縱企業(yè)提供了便利。但是，具體到每一個企業(yè)，產(chǎn)權(quán)主體卻很不明確，說是人人所有，也可以說是人人都沒有，產(chǎn)權(quán)主體形成了事實上的缺位，導(dǎo)致了所有者角色的虛置，因而不可能形成有效的內(nèi)部約束機制。經(jīng)理人員常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，擁有很大的經(jīng)營自主權(quán)，完全控制了公司的財務(wù)會計信息系統(tǒng)?！耙还瑟毚蟆钡暮蠊强毓晒蓶|完全操縱了上市公司的股東大會、董事會、監(jiān)事會。各上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本規(guī)則是一樣的，即股東大會、董事會和經(jīng)理層相互制衡，按既定規(guī)則和程序辦事，以謀求股東利益最大化。投資者一旦投資于企業(yè)，對投入的資本只擁有終極的所有權(quán)，即表現(xiàn)為股權(quán)。有些地方政府為了表現(xiàn)政績，在上市公司被中介機構(gòu)包裝上市過程中授意會計師事務(wù)所包裝上市公司財務(wù)報告。如我國上市公司年報審計中被出具第一份否定意見的“渝鈦白”，其鈦白粉工程就被重慶市計委批復(fù)為在建工程。 出具證明。地方經(jīng)濟便會在“危難之處顯身手”，這樣就出現(xiàn)了各種各樣的補貼和減免。因此，當(dāng)上市公司業(yè)績不佳時。地方政府寧可先損失一點，給上市公司補貼與減免。地方政府認(rèn)識到利用上市公司籌集資金對發(fā)展地方經(jīng)濟的重要性，便極力扶持上市公司。大多數(shù)上市公司是由地方大中型國有企業(yè)改制而成的。在實行公司上市審批制的情況下。從世界范圍來看，隨著金融業(yè)務(wù)和信息產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，金融工具的種類越來越多，形式日趨復(fù)雜，在為上市公司提供多樣性融資渠道的同時，也為某些不法的上市公司騙取資金提供了犯罪途徑。有的企業(yè)通過創(chuàng)建眾多的子公司和合伙公司，構(gòu)建極為復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易網(wǎng)絡(luò)，利用關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性與隱蔽性制造虛假的利潤，迷惑投資者和債權(quán)人。上市公司與其控制的大股東故意利用關(guān)聯(lián)交易粉飾財務(wù)報告?？v觀國內(nèi)外會計舞弊案可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前上市公司會計舞弊具有以下新的趨勢： 第一，通過關(guān)聯(lián)交易編造虛假利潤。例如：通過關(guān)聯(lián)交易蓄意調(diào)節(jié)利潤，就屬于典型的會計事項舞弊。增加獲利能力，以欺騙投資者、債權(quán)人等公司利害關(guān)系人，其普遍的舞弊形式是多報資產(chǎn)和利潤。會計報表舞弊和會計事項舞弊從會計信息所反映的角度來看，會計舞弊還可以分為會計報表舞弊和會計事項舞弊。非管理舞弊是指公司內(nèi)部員工(非管理人員)以欺詐性不正當(dāng)手段獲取公司錢財或其他財產(chǎn)的行為。管理舞弊是指公司管理當(dāng)局蓄意的造假行為。恣意違背會計準(zhǔn)則，對外提供虛假會計信息的行為。會計舞弊是指公司管理當(dāng)局為了自身和集團利益的需要。分析上市公司會計舞弊動向，對加強上市公司會計信息披露相關(guān)方面的管理及整治具有十分重要的現(xiàn)實意義。[關(guān)鍵詞] 上市公司 會計舞弊 內(nèi)部控制ABSTRACTThe listed pany to their own interests often use various means operation profit, the stock market in financial information fraud case occurred frequently. Accounting fraud of listed panies than general enterprise accounting fraud for investors, the pany itself, accounting industry and even the whole national economy more serious harm. These corrupt, fraud, events in promoting the frequent occurrence of securities market
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