【正文】 落”和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使得中小企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化等。缺點是不完全符合配比原則，因而要影響到各期的凈收益數(shù)額的正確性。第一步：在會計末期，應(yīng)根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款資料編制應(yīng)收賬款賬齡分析表；　第二步：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡表和企業(yè)事先確定的不同賬齡的估計壞賬百分比計算和編制期末壞賬損失估計表；第三步：根據(jù)表中計算所得的估計損失金額，確定期末應(yīng)補提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額； 　　第四步：編制相應(yīng)的會計分錄登記賬簿。 　　賬齡分析表所提供的信息，可使管理當(dāng)局了解收款、欠款情況，判斷欠款的可收回程度和可能發(fā)生的損失。 〈2〉.賬齡分析法的運用 （1）運用賬齡估計壞賬 將應(yīng)收賬款拖欠時間（即賬齡）的長短分為若干區(qū)間，計列各個區(qū)間上應(yīng)收賬款的金額，并為每一個區(qū)間估計一個壞賬損失百分比；然后，用各區(qū)間上的應(yīng)收賬款金額乘以各該區(qū)間的壞賬損失百分比，估計各個區(qū)間上的壞賬損失；最后，將各區(qū)間上的壞賬損失估計數(shù)求和，即為壞賬損失的估計總額。賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收帳款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法，又稱“應(yīng)收賬款賬齡分析法”。5. 賬齡分析法 〈1〉.賬齡分析法的定義賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時間。具體的數(shù)據(jù)可從有關(guān)的總賬和明細(xì)賬簿取得，它們是比較容易確定的。 企業(yè)存貨的期初成本、期末成本、本期購貨成本和本期銷貨成本之間存在著如下的平衡關(guān)系： 期初存貨成本＋本期購貨成本＝本期銷貨成本＋期末存貨成本 或 期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷貨成本 我們把期初存貨成本＋本期購貨成本之和看成是企業(yè)可以支配的存貨資源。從理論上講，可以對這兩者進行準(zhǔn)確地計量，但實際上要作到這一點是十分困難的。 對存貨價值的管理包括：加強對存貨的計劃與控制，計劃采購和確定經(jīng)濟訂貨量，控制存貨最高和最低的庫存數(shù)量，健全和如實反映存貨的數(shù)量和金額，正確計算銷售成本和經(jīng)營成本等內(nèi)容。 〈3〉.存貨管理的意義 （1）存貨占用的資金數(shù)額較大，流動性較強； （2）存貨不足將影響企業(yè)的經(jīng)營活動及營業(yè)收入，存貨的積壓將造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)費用增加； （3）存貨的品種較多、進出頻繁、每批的價格波動大，要保證存貨的賬存和實存相符以及總成本在發(fā)出存貨的成本和庫存存貨的成本之間的合理分配不僅具有一定的難度，而且要求較高的管理水平和現(xiàn)代化的管理手段； （4）對存貨的管理，既有實物管理，又有價值管理，財會部門必須與產(chǎn)供銷和實物管理部門協(xié)調(diào)一致才能加強對存貨的價值管理?！　　　　　　　　　?②制造業(yè)存貨，指制造類企業(yè)的下列存貨： 原材料存貨－用于直接制造產(chǎn)品的原材料存貨； 在產(chǎn)品存貨－完工和銷售前需進一步加工的在產(chǎn)品存貨； 產(chǎn)成品存貨－全部完工、供銷售的產(chǎn)成品存貨； 輔助材料成貨－用于產(chǎn)品制造過程中的輔助性材料和構(gòu)成產(chǎn)品的非主要部分的物料、包裝物、低值易耗品等。 〈2〉.存貨的分類 存貨一般可分為商品存貨、制造業(yè)存貨以及其他存貨等幾類。 〈1〉.存貨的定義　 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍處在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料。 （4）“離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對內(nèi)容無誤后雙方簽字，并監(jiān)交人簽字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份； （5）：業(yè)務(wù)人員接交時，應(yīng)與客戶核對帳單，遇有疑問或帳目不清時應(yīng)立即向主管反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員同負(fù)全部責(zé)任； （6）應(yīng)收帳款交接后一個月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對，無異議的帳款由接交人負(fù)責(zé)接手清收，（財務(wù)部應(yīng)隨意對客戶辦理通訊或?qū)嵉貙?，以確定業(yè)務(wù)人員手中帳單的真實性。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準(zhǔn)，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任； （2）業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收帳款全部收回或取得客戶付款的承諾擔(dān)保，若在一個月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔(dān)保的就不予辦理離職； （3）離職業(yè)務(wù)員經(jīng)手的壞帳理賠事宜如已取得客戶的書面確認(rèn)，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。 （6），應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強造成，于當(dāng)月份計算業(yè)務(wù)人員銷售成績時，應(yīng)按壞賬金額的%先予扣減業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。 （4）業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時應(yīng)爭取時效速報業(yè)務(wù)主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產(chǎn)可供作抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商抵價物價值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。(注：疏于訪問意謂未依公司規(guī)定的次數(shù)，按期訪問客戶者。 〈2〉.壞賬管理制度 （1）業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問題之日起1日內(nèi)填寫“問題客戶報告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫“壞帳申請書”呈請批準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見，凡確定為壞帳的須報經(jīng)主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后按相關(guān)財務(wù)規(guī)定處理。 ②退貨不報或積壓退貨。如屬價格調(diào)整，回公司應(yīng)立即填寫價格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄； （10）業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收帳款時不得有下列行為，一經(jīng) 發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡裕蝗鐬閰R票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。任何人不得借機游山玩水。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務(wù)員需整理已收的帳款，并填寫應(yīng)收帳款回款明細(xì)表，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時向財務(wù)交納相關(guān)款項并銷帳。 （4）財務(wù)部門應(yīng)于月后5日前向業(yè)務(wù)部門、主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）提供一份當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表》，該表由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對后報經(jīng)業(yè)務(wù)主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后安排進行賬款回收工作。 （3）業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時，應(yīng)按照《信用額度表》中對應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進行賬款回收工作。作廢的支票應(yīng)加蓋作廢章，與存根附在一起訂入憑證中備查?！　。?）借款人需在領(lǐng)用支票的3日內(nèi)，持發(fā)票到計財處報賬，如不按時報賬，計財處將不再給該部門領(lǐng)用支票?！　?⑥支票領(lǐng)用人應(yīng)嚴(yán)格按照上述規(guī)定使用填寫支票，違反上述規(guī)定或丟失支票造成損失以及因填寫錯誤造成銀行罰款的，一切損失和責(zé)任由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。不得將空白支票留給供貨商，如違反此項規(guī)定，給學(xué)校造成經(jīng)濟損失的，由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)。確因其他原因不能確定收款單位和使用金額的，領(lǐng)用人應(yīng)估算金額，由計財處提供填寫了日期和用途，將空白支票中比估算金額的位數(shù)高一位的阿拉伯?dāng)?shù)字簽封?！　?② 學(xué)校各部門在借用支票時，需填寫統(tǒng)一印制的“支票領(lǐng)用單”，將領(lǐng)用人、用途、日期及金額等項填寫齊全，部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，由計財處處長審批，并由經(jīng)辦人親自到計財處領(lǐng)取支票，不得由他人代領(lǐng)?！? （5）支票是“見票無條件付款”的結(jié)算憑證?！　?③簽發(fā)的支票必須由指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效?！　?②出納在簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時，必須依審核無誤與按權(quán)限簽批的記賬憑證簽發(fā)。寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員核批后核銷　?。?）支票的簽發(fā)。 （3）支票購買，須由出納提出申請，填寫支票購買單，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員審批蓋