海關(guān)保稅核查業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)操作流程-文庫(kù)吧資料
2024-11-15 18:57本頁(yè)面
【正文】 未達(dá)帳（包括已送貨入庫(kù)未報(bào)關(guān)（庫(kù)存減項(xiàng)）、已經(jīng)報(bào)關(guān)未入庫(kù)（庫(kù)存加項(xiàng)）以及已經(jīng)出庫(kù)未報(bào)關(guān)（庫(kù)存加項(xiàng)）、已報(bào)關(guān)未出庫(kù)（庫(kù)存減項(xiàng)），應(yīng)復(fù)核相應(yīng)的合同、報(bào)關(guān)單、運(yùn)送單和卡口記錄； 比對(duì)存在差異，應(yīng)分析差異形成的原因，檢查是否存在人為計(jì)算誤差； 保稅料件與非保稅料件之間的串換。 四、 審計(jì)實(shí)施階段 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃商定的存貨盤(pán)點(diǎn)日，對(duì)保稅料件的實(shí)存數(shù)實(shí)施下列審計(jì)程序： 獲取盤(pán)點(diǎn)日保稅料件實(shí)物明細(xì)表，并與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳、財(cái)務(wù)帳冊(cè)核對(duì)； 檢查保稅料件是否設(shè)專(zhuān)人、專(zhuān)區(qū)保管，保稅倉(cāng)庫(kù)是否建立收、發(fā)、存及盤(pán)點(diǎn)制度； 對(duì)保稅料件，包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品及邊角廢料進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)或者一定比例的抽查； 將保稅在產(chǎn)品、產(chǎn)成品數(shù)量折算成原材料數(shù)量，并與保稅原材料相加，按向海關(guān)申報(bào)時(shí)的保稅料件品名歸并匯總，編制出 保稅料件盤(pán)點(diǎn)匯總表； 檢查并核對(duì)邊角廢料、殘次品的管理情況、實(shí)際數(shù)量和質(zhì)量。 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包括： 被核查企業(yè)的基本情況 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算 審計(jì)小組組成及人員分工 保稅料件盤(pán)點(diǎn)日、盤(pán)點(diǎn)范圍、盤(pán)點(diǎn)人員、盤(pán)點(diǎn)方法以及盤(pán)點(diǎn)比例的確定 審計(jì)計(jì)劃工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。 （四）該階段工作底稿主要內(nèi)容 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境控制的調(diào)查問(wèn)卷 業(yè)務(wù)登記表 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
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