海關(guān)保稅核查業(yè)務(wù)實務(wù)操作流程(文件)
【正文】 、審計的 基礎(chǔ)上，制定具體的審計計劃。 四、 審計實施階段 （一）注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計計劃商定的存貨盤點日，對保稅料件的實存數(shù)實施下列審計程序： 獲取盤點日保稅料件實物明細(xì)表，并與倉庫臺帳、財務(wù)帳冊核對； 檢查保稅料件是否設(shè)專人、專區(qū)保管，保稅倉庫是否建立收、發(fā)、存及盤點制度； 對保稅料件，包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品及邊角廢料進行全面盤點或者一定比例的抽查； 將保稅在產(chǎn)品、產(chǎn)成品數(shù)量折算成原材料數(shù)量，并與保稅原材料相加，按向海關(guān)申報時的保稅料件品名歸并匯總，編制出 保稅料件盤點匯總表； 檢查并核對邊角廢料、殘次品的管理情況、實際數(shù)量和質(zhì)量。 （五） 該階段工作底稿主要內(nèi)容 保稅料件盤點表 保稅料件盤點匯總表 海關(guān)登記手冊理論剩余保稅料件匯 總表 海關(guān)手冊登記數(shù)復(fù)印件 保稅料件進出口報關(guān)單復(fù)印件 未達賬項相對應(yīng)的合同、報關(guān)單、運送單和卡口記錄 核查單耗的工藝流程圖、工料單、配料表及成本計算表 海關(guān)備案的保稅成品單耗表 實際單耗復(fù)核底稿 客戶管理當(dāng)局聲明書 五、 總結(jié)及審計報告階段 注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評價審計證據(jù)，在與被核查企業(yè)、海關(guān)溝通釋疑的基礎(chǔ)上，形成正式審計意見，出具專項審計報告。 （四）范圍段 范圍段應(yīng)當(dāng)說明執(zhí)行保稅料件審計業(yè)務(wù)依據(jù)的審計準(zhǔn)則和《中華人民共和國保稅核查辦法》等海關(guān)相關(guān)法律、法規(guī)，以及注冊會計師已實施的工作。 （ 1）手冊登記情況
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