【正文】 。其中必要性主要體現(xiàn)在數(shù)量眾多的中小企業(yè)是財(cái)政收入的重要貢獻(xiàn)者，而且單純依靠金融支持難以支持中小企業(yè)的發(fā)展，必須依靠財(cái)政政策；緊迫性主要表現(xiàn)在兩方面：一是金融危機(jī)下的中小企業(yè)生死攸關(guān)；二是擴(kuò)大內(nèi)需下的中小企業(yè)責(zé)任重大。最后，作者提出，上市公司中形成持股比例相近的股權(quán)制衡結(jié)構(gòu)是多個(gè)終極控制人所有權(quán)結(jié)構(gòu)的理想選擇，可以從增量和存量這兩方面著手，調(diào)整當(dāng)前中國(guó)上市公司形成的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)。在多個(gè)終極控制人共同控制上市公司的情況下，分離型金字塔控制結(jié)構(gòu)和非分離型金字塔控制結(jié)構(gòu)各自對(duì)上市公司產(chǎn)生的負(fù)面治理效應(yīng)和正面治理效應(yīng)發(fā)揮著主導(dǎo)作用。本文以20042006年A股上市公司為樣本，采用非平衡面板數(shù)據(jù)分析方法建立固定效應(yīng)計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，以上市公司終極控制人為研究主體，研究了金字塔控制結(jié)構(gòu)下的股權(quán)制衡產(chǎn)生的治理效應(yīng)。（徐靜整理自《管理世界》2009年 第1期，作者：姜付秀等）金字塔控制結(jié)構(gòu)與股權(quán)制衡效應(yīng)——基于中國(guó)上市公司的實(shí)證研究本文首先提出金字塔控制結(jié)構(gòu)是終極控制人對(duì)上市公司實(shí)施控制最為主要和最為常用的方式。由此可以看出，管理層的背景特征和董事長(zhǎng)的背景特征對(duì)企業(yè)投資的影響存在較大的相似性。從具體回歸結(jié)果可以看出，管理層的平均學(xué)歷水平越高、平均年齡越大，越不會(huì)做出過(guò)度投資的決策。然后選取公司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債表、公司的投資機(jī)會(huì)等作為控制變量，建立了兩個(gè)模型，先將各特征變量單獨(dú)進(jìn)行回歸，最后再將全部變量放在一個(gè)模型中進(jìn)行回歸。在考慮了數(shù)據(jù)取得的可行性和以往定義的范疇，結(jié)合各公司年報(bào)中披露的高層管理者信息，界定了企業(yè)的管理層。最后作者認(rèn)為，并購(gòu)在短期內(nèi)對(duì)企業(yè)效率的提高是合理的，而在并購(gòu)后的第一年或第二年開(kāi)始并購(gòu)，多數(shù)企業(yè)業(yè)績(jī)呈下降的趨勢(shì)，但是在長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)并購(gòu)活動(dòng)還是從總體上提升了上市公司的經(jīng)營(yíng)能力，說(shuō)明并購(gòu)會(huì)經(jīng)歷一定的調(diào)整、整合時(shí)期，企業(yè)對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)并購(gòu)后的后續(xù)整理和整合，不僅要關(guān)注并購(gòu)的短期利益，更重要的是企業(yè)的長(zhǎng)期利益。統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明：2002年并購(gòu)當(dāng)年及并購(gòu)后兩年內(nèi)、三年內(nèi)平均績(jī)效相對(duì)2001年績(jī)效有明顯的顯著性，說(shuō)明并購(gòu)的短期績(jī)效是明顯的。接著，作者在對(duì)我國(guó)上市公司并購(gòu)績(jī)效實(shí)證研究中，選取2002年我國(guó)上市公司并購(gòu)重組的40家公司作為樣本，計(jì)算其EVA和EVA率，2002年的EVA均值有了大幅度提高，短期并購(gòu)績(jī)效顯著，2003年大多數(shù)企業(yè)的績(jī)效發(fā)生了下滑，2004年EVA和EVA率均值都呈大幅下降，2006年公司的業(yè)績(jī)產(chǎn)生大的反彈，公司開(kāi)始朝著良性方向發(fā)展。作者引入EVA率（即EVA/投入資本100%）表示企業(yè)的績(jī)效水平，進(jìn)而選取1132個(gè)有效樣本。本文的主要貢獻(xiàn)在于：，探討了管理者過(guò)度自信對(duì)企業(yè)擴(kuò)張方式選擇的影響；，本文更加關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，研究了管理者過(guò)度自信和企業(yè)擴(kuò)張對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)困境的影響。最后，本文通過(guò)聯(lián)立方程模型研究了管理者過(guò)度自信、企業(yè)擴(kuò)張與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)三者之間的相互關(guān)系。接著，本文以深滬兩市20022005年間的上市公司為研究對(duì)象，實(shí)證檢驗(yàn)管理者過(guò)度自信對(duì)企業(yè)擴(kuò)張速度、擴(kuò)張方式選擇以及擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)后果的影響。（王宇整理自《國(guó)有資產(chǎn)管理》2009年第1期，作者：張軍 陳潔）管理者過(guò)度自信、企業(yè)擴(kuò)張與財(cái)務(wù)困境本文首先以財(cái)務(wù)理論和企業(yè)理論為基礎(chǔ)，從行為金融理論角度入手進(jìn)行了分析。但是從長(zhǎng)期來(lái)看還要從三個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)管理。最后作者認(rèn)為，繼續(xù)推進(jìn)資本市場(chǎng)化進(jìn)程并同時(shí)輔之以相應(yīng)的監(jiān)管政策才是遏制我國(guó)上市公司盈余管理的根本出路。由于我國(guó)金融市場(chǎng)體系還不夠完善，債券融資難，加之資本市場(chǎng)不夠成熟，股權(quán)融資的成本偏低，使得上市公司偏好股權(quán)融資，所以我國(guó)盈余管理的動(dòng)機(jī)主要體現(xiàn)為資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)。我國(guó)市場(chǎng)化改革總體上取得了巨大的成功，但仍存在問(wèn)題：地區(qū)化市場(chǎng)化進(jìn)程差異較大；轉(zhuǎn)型中的國(guó)有企業(yè)承擔(dān)了太多的政府的多重目標(biāo)，負(fù)擔(dān)過(guò)重；目前市場(chǎng)化進(jìn)程相對(duì)滯后，主要原因在于，我國(guó)企業(yè)上市制度行政色彩比較濃重，行政官員的權(quán)力過(guò)大，同時(shí)企業(yè)中的國(guó)有股份比重大，影響了其他股東的話語(yǔ)權(quán)。因此，本文將重點(diǎn)關(guān)注我國(guó)的國(guó)情和制度背景，進(jìn)行具有中國(guó)特色的盈余管理研究，進(jìn)而提出建設(shè)的意見(jiàn)，從根本上解決我國(guó)盈余管理的問(wèn)題。近年來(lái)我國(guó)資本市場(chǎng)盈余管理的濫用成為投資者和監(jiān)管者日益關(guān)注的問(wèn)題，也引起了會(huì)理論界對(duì)盈余管理研究的重視。（王宇整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)即采用收益法，但將捐贈(zèng)收入作為遞延收益處理，加大控股股東利用捐贈(zèng)進(jìn)行利潤(rùn)操縱的成本。但是也存在問(wèn)題，即股東通過(guò)“關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化”來(lái)規(guī)避規(guī)定。最后，作者提出了自己的兩種意見(jiàn)。接著，作者列舉了國(guó)際通行的關(guān)于捐贈(zèng)的兩種處理方法：一種是收益法，即將捐贈(zèng)所得作為收入計(jì)入損益表；另一種是資本法，即將捐贈(zèng)所得作為所有者權(quán)益。審計(jì)師認(rèn)為這種重大的關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)利得的確認(rèn)違背了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。該說(shuō)明指出，2007年來(lái)源于關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)利得和債務(wù)重組收益共計(jì)92100156元。對(duì)于投資者根據(jù)會(huì)計(jì)信息做決策的負(fù)面影響更大，因此本文重點(diǎn)在于研究對(duì)于捐贈(zèng)會(huì)計(jì)的處理應(yīng)該如何重新加以規(guī)范，以更好的體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。（李云婷整理自《會(huì)計(jì)論壇》2008年卷第2輯，作者：劉永澤 孫翯 孫光國(guó)）由*ST寶龍案例探析接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理捐贈(zèng)，是某個(gè)主體自愿無(wú)償給予另一主體現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的行為。因此，應(yīng)繼續(xù)完善準(zhǔn)則體系與配套措施，進(jìn)一步制定專家工作組意見(jiàn)或解釋公告，加強(qiáng)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管以及后續(xù)培訓(xùn)等。此研究為上市公司未來(lái)執(zhí)行新準(zhǔn)則提供參考，也可為上市公司的信息使用者和監(jiān)管部門提供信息。通過(guò)分析，作者得出結(jié)論。第三，新準(zhǔn)則執(zhí)行情況平穩(wěn)性分析，課題組選取所有上市公司使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)新準(zhǔn)則執(zhí)行后帶來(lái)的總體變化對(duì)上市公司的影響進(jìn)行了分析。第二，各項(xiàng)具體準(zhǔn)則的施行。我國(guó)上市公司與2008年4月30日前公布了2007年的年度報(bào)告，本研究以此為契機(jī)，對(duì)1570家上市公司2007年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況進(jìn)行了全面分析。（王玲玲整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)而在被擔(dān)保人發(fā)生違約的情況下，如果發(fā)生在實(shí)施代償之前，按照前述方法調(diào)整“財(cái)務(wù)擔(dān)保合同”金額；若在擔(dān)保期間歸還全部或部分貸款，則應(yīng)將“財(cái)務(wù)擔(dān)保合同”金額全部或部分沖銷，并在或有負(fù)債輔助帳中注銷該擔(dān)保事項(xiàng)。要分期攤銷并確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入，同時(shí)要根據(jù)前述兩者金額較高者繼續(xù)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。最后，作者著重講解了“財(cái)務(wù)擔(dān)保合同”的會(huì)計(jì)處理并舉例說(shuō)明。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同中的公允價(jià)值即保費(fèi)，以此進(jìn)行初始確認(rèn)；不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同要以以下兩種金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》確定的金額；初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確定的累計(jì)攤銷后的余額。首先，作者借鑒IAS ：當(dāng)借款人到期不履行還款義務(wù)時(shí)，由合同簽發(fā)人按照約定向貸款人歸還欠款的協(xié)議。（王凌飛整理自《財(cái)會(huì)通訊同時(shí)，基于我國(guó)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征分析的理論框架，結(jié)合特定的制度背景、特殊的監(jiān)管與治理環(huán)境的細(xì)致分析，在已有研究的基礎(chǔ)上提出更加有效的舞弊識(shí)別指標(biāo)和建立更加有效的舞弊識(shí)別模型，可能會(huì)成為未來(lái)的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)。通過(guò)對(duì)經(jīng)典研究文獻(xiàn)的回顧和評(píng)述，使我們對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征研究的視野有了極大拓展，便于在借鑒前人的思路和方法的基礎(chǔ)上進(jìn)行更深入的研究。主要研究文獻(xiàn)的分類跟西方國(guó)家相同，但我國(guó)學(xué)者多采用靜態(tài)界面指標(biāo)作為舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告的特征指標(biāo)。接著，作者闡述了我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征問(wèn)題的研究情況。從目前國(guó)外研究狀況看，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公司特征指標(biāo)的研究文獻(xiàn)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公司預(yù)警信號(hào)研究、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公司在財(cái)務(wù)指標(biāo)方面的特征和在非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面（內(nèi)部公司治理）的特征三類。（馬妍整理自《管理世界》 2009年第1期，作者：汪海栗 梅良勇 文豪 王娟娟）財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征研究的實(shí)證發(fā)現(xiàn)：文獻(xiàn)綜述與評(píng)論本文旨在對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征實(shí)證研究的文獻(xiàn)進(jìn)行梳理與回顧，重點(diǎn)從舞弊公司財(cái)務(wù)報(bào)告特征指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型兩方面進(jìn)行總結(jié)，系統(tǒng)地評(píng)述有關(guān)該領(lǐng)域的研究成果，進(jìn)而探討相關(guān)問(wèn)題的不足及未來(lái)的研究方向。第三，建議盡快著手構(gòu)建主要無(wú)形資產(chǎn)類型的減值測(cè)度模型和方法。最后作者提出，首先應(yīng)當(dāng)重新考慮無(wú)形資產(chǎn)的跨級(jí)核算體系，逐漸將一些不能被傳統(tǒng)會(huì)計(jì)認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)納入無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中。4）。（2）當(dāng)前無(wú)形資產(chǎn)減值計(jì)提方法中“聘請(qǐng)?jiān)u估中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確定”的計(jì)提方法所占比例最高，其次是“由公司管理層確定”。（劉劍敏整理自《經(jīng)濟(jì)管理》2008年第23～24期，作者：王素玲）我國(guó)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)減值及其信息報(bào)告——基于問(wèn)卷調(diào)查的實(shí)證研究基于我國(guó)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)踐的發(fā)展以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革，本文以不同地區(qū)企業(yè)的高層管理人員、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的195份調(diào)查問(wèn)卷為基礎(chǔ)，調(diào)查分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)認(rèn)識(shí)、報(bào)告、以及減值計(jì)量涉及的相關(guān)問(wèn)題。接著，作者探討了逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的成因，認(rèn)為主要在以下的層面：。但因?yàn)闀?huì)計(jì)契約的不完全性等多種因素影響，企業(yè)管理者往往會(huì)權(quán)衡背離標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)的收益，而選擇“合 法”背離會(huì)計(jì)規(guī)則的逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判斷行為，以實(shí)現(xiàn)某些特定目標(biāo)。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷涉及公司的契約成本，影響經(jīng)理人員的決策行為，改變公司投資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終對(duì)公司的價(jià)值產(chǎn)生影響。（徐嘉整理自《財(cái)會(huì)通訊擴(kuò)大稽查人員隊(duì)伍，完善與公允價(jià)值相關(guān)的法律。最后，作者提出建議：1. 可以考慮制定專門的公允價(jià)值準(zhǔn)則。作為一項(xiàng)技術(shù)，其使用效果的好壞取決于社會(huì)發(fā)展水平和企業(yè)管理層的素質(zhì)。經(jīng)FASB和IASB的研究證明，利用現(xiàn)值技術(shù)估計(jì)出來(lái)的公允價(jià)值，可以滿足會(huì)計(jì)信息的可靠性要求。關(guān)于現(xiàn)值技術(shù)，F(xiàn)ASB和IASB的研究成果值得我國(guó)借鑒。公允價(jià)值難以獲得的說(shuō)法不確切。公允價(jià)值可以和其他計(jì)量屬性長(zhǎng)期共存。針對(duì)質(zhì)疑，作者從共同知識(shí)的角度進(jìn)行了分析。但作為一種估計(jì)價(jià)格，其可靠性也遭到了懷疑：公允價(jià)值的現(xiàn)實(shí)需求還不強(qiáng)烈，其現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)也沒(méi)有解決，難以獲得。其價(jià)值在于，可以使人們彼此之間博弈結(jié)果邁向較高的均衡。共同知識(shí)是博弈論中與信息有關(guān)的一個(gè)重要概念，指博弈中所有參與者都知道的知識(shí)。在此基礎(chǔ)上，作者假設(shè)參與博弈的各方缺乏關(guān)于公允價(jià)值的共同知識(shí)，進(jìn)而分析了公允價(jià)值的相關(guān)爭(zhēng)論焦點(diǎn)，并提出了建議。（張曉強(qiáng)整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在報(bào)告和批露方面，應(yīng)積極引入全面收益的概念并按公允價(jià)值的原則編制全面收益表。因此，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并定期檢查新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，確保為投資者提供更有用的決策信息。提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力?！б嬖瓌t。接著，作者提出了運(yùn)用好公允價(jià)值的幾點(diǎn)對(duì)策。首先，作者分析了現(xiàn)階段我國(guó)在運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題。但其運(yùn)用條件并不成熟，在實(shí)務(wù)運(yùn)用中容易產(chǎn)生一些問(wèn)題。此結(jié)論也支持了有效的公司治理在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面有著積極的作用，但更為重要的是，它揭示了股權(quán)制衡改進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)具體途徑。與其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)無(wú)關(guān)。接著，作者針對(duì)兩個(gè)研究假設(shè)進(jìn)行了回歸分析，以研究關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)的可靠性以及股權(quán)制衡對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)可靠性的影響。由此，作者進(jìn)行了研究假設(shè)推演，提出了兩個(gè)假設(shè)?；谶@種“表決回避制度”，本文從關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督視角揭示股權(quán)結(jié)構(gòu)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)具體途徑。會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)2009年第2期（總第36期）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主辦東北財(cái)經(jīng)大學(xué)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心協(xié)辦 2009年4月13日目 錄會(huì)計(jì)基本理論股權(quán)制衡如何影響經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)的可靠性——關(guān)聯(lián)交易視角 3運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題 3共同知識(shí)視角下公允價(jià)值應(yīng)用范圍擴(kuò)展 4逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判斷：成因探析及應(yīng)對(duì)策略選擇 4會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度我國(guó)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)減值及其信息報(bào)告 6財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征研究的實(shí)證發(fā)現(xiàn)：文獻(xiàn)綜述與評(píng)論 6新準(zhǔn)則下?lián)Ｆ髽I(yè)的會(huì)計(jì)處理探討 7企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況分析與研究 7由*ST寶龍案例探析接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理 8財(cái)務(wù)管理我國(guó)市場(chǎng)化發(fā)展進(jìn)程與上市公司盈余管理研究 8公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)：批判與修正 12金融危機(jī)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的影響及啟示 13管理者過(guò)度自信、企業(yè)擴(kuò)張與財(cái)務(wù)困境 10我國(guó)上市公司基于EVA的并購(gòu)績(jī)效研究 10管理者背景特征與企業(yè)的過(guò)度投資行為 11金字塔控制結(jié)構(gòu)與股權(quán)制衡效應(yīng) 11金融危機(jī)下財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的對(duì)策 12審計(jì)符合公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略審計(jì)概念構(gòu)建 14資源環(huán)