【正文】 銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)不帶息 ） 45000因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元（78000045000），每噸成本為2450元，從而實(shí)現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的目的。 45000 但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計(jì)2000年4月份需要綠豆原料300噸。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金借：期貨保證金－非套保合約貸：期貨保證金－套保合約②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi)借：遞延套保損益貸：期貨保證金－套保合約③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以盈利為例）借：遞延套保損益貸：物資采購、庫存商品若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。 應(yīng)交稅金–增–銷同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入借：期貨保證金貸：營(yíng)業(yè)外收入如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：期貨保證金⑷支付交易手續(xù)費(fèi)借：期貨損益貸：期貨保證金注：手續(xù)費(fèi)包括開倉、平倉和交割手續(xù)費(fèi)。③實(shí)物交割I(lǐng)對(duì)倉平?jīng)_，處理同上II實(shí)物交割i企業(yè)被確認(rèn)為買方借：物資采購（實(shí)際交割款）應(yīng)交稅金–增–進(jìn)貸：期貨保證金注：實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價(jià)款ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方借：期貨保證金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 投資收益（處置收入國(guó)債賬面值）ii質(zhì)押品為倉單（視同銷售）借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金 期貨保證金（差額部分）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資∕短期投資（國(guó)債賬面值） 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異1 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫存商品貸：材料采購 月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款 購入物資（1）購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)投資成本110 000。 成本法　　A、取得　?。?）購買 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）　　貸：銀行存款　?。?）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得　　a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)）　　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）　　貸：應(yīng)收賬款　　b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）　　貸：應(yīng)收賬款　　銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）　　（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）　　a、借：固定資產(chǎn)清理　　累計(jì)折舊　　貸：固定資產(chǎn)　　b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　　貸：固定資產(chǎn)清理　　銀行存款　?。?）收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　　銀行存款　　貸：固定資產(chǎn)清理　　營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益　　B、日常事務(wù)　?。?）追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　　貸：銀行存款　?。?）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：銀行存款　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　?。?）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款　　貸：投資收益　　長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　　投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益＝投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 取得時(shí) 借：短期投資　　應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）　　貸：銀行存款　　收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款　　貸：應(yīng)收股利　　取得后獲取股利 借：銀行存款　　貸：短期投資A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算?！　∥写N商品核算　　受托方：　　A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷商品　　貸：庫存商品　　B、收到銷貨清單，開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款　　貸：應(yīng)收賬款　　D．結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：委托代銷商品　　E、支付代銷費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）　　受托方：　　A、收到 借：委托代銷商品　　貸：委托代銷款　　B、對(duì)外銷售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷商品款　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）　　D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：委托代銷商品盤存　　發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料　　貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）　　A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）　　其他應(yīng)收款X個(gè)人　　其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　存貨期末計(jì)價(jià)　　按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法　　A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備　　貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備　　B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備　　C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備　　1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝　　上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額權(quán)益法　　A、取得　　（1） 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）………………占被投資公司應(yīng)享有份額　?。ü蓹?quán)投資差額）　　貸：銀行存款　　（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額　　借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）……………占被投資公司應(yīng)享有份額　　貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備…………投資差額部分　　銀行存款　　B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益　　(1)被投資公司分派投資以前年度股利 借：應(yīng)收股利　　貸：借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）　　（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整）　　貸：投資收益股權(quán)投資收益　?。?）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益股權(quán)投資損失　　貸：借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整）　　加權(quán)持股比例＝原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12　?。?）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 　?。?）被投資公司接收捐贈(zèng)　　a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）　　1 借：固定資產(chǎn)　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)　　應(yīng)交稅金（或銀行存款）……………………………支付的相關(guān)稅費(fèi)　　2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)　　貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　3處理 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備　　貸：資本公積其他資本公積　　b、投資公司　　1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額　　貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備　　（6）被投資公司增資擴(kuò)股　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額　　貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備　?。?）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）　?。?）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）　?。?）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）　?。?0）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無規(guī)定不超過10年）　　借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額）　?。?1）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）　　分錄中1 2 3代實(shí)際金額　　a、被投資公司　　1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1　　貸：累計(jì)折舊　　2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率　　貸：以前年度損益調(diào)整…………2　　3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)　　貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21　　4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3　　法定公益金　　貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………4　　調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝34　　b、投資公司　　1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 34　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整）　　2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)　　3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………………5　　貸：以前年度損益調(diào)整本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？　　成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％　　銷售成本＝100000*80％＝80000元　　毛利率法　　銷售成本銷售收入毛利　　例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本?！　∑摺⒋尕洝　〈尕浫〉谩　、外購 借：原材料（等）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)付賬款（等）　　B、投資者投入 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　C、非貨幣性交易取得　?。?）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）　?。?）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）　　貸：原材料（等）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益　　補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加　　D、債務(wù)重組取得　?。?）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)收賬款　　銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）　?。?）收到補(bǔ)價(jià) 借：