【正文】 業(yè)運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生了深刻變化。中央企業(yè)要認(rèn)真研究大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)組織體系集中化趨勢(shì)，緊密結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，積極探索新時(shí)期審計(jì)資源管理體制、審計(jì)組織方式，更好地適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。審計(jì)組織體制集中化是大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)，是成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型、充分發(fā)揮內(nèi)審功能的組織保障?！　。ㄋ模﹥?nèi)審組織體制要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)要真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，就必須逐步前移審計(jì)關(guān)口，從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制”，注重離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合，注重財(cái)務(wù)決算審計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的結(jié)合，注重重大決策審計(jì)與戰(zhàn)略審計(jì)的結(jié)合，注重風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)合，注重效益審計(jì)與資源配置過程審計(jì)的結(jié)合?！　。ㄈ﹥?nèi)審關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變。中央企業(yè)中的三九集團(tuán)、華源集團(tuán)、華誠(chéng)公司、中包公司、寰島集團(tuán)等企業(yè)，曾經(jīng)都有輝煌的發(fā)展歷史，但最終又陷入破產(chǎn)或重組境地，也充分說明了這個(gè)道理。一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，拓展到企業(yè)重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項(xiàng)目實(shí)施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)收支合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)任務(wù)，逐步被注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)所取代。因此，內(nèi)部審計(jì)的作用僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面是不夠的，還必須通過監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)和咨詢等工作，發(fā)揮好“診斷”和“增值”等功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值保護(hù)和價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)，成為中央企業(yè)改善管理水平、改進(jìn)運(yùn)行機(jī)制的重要力量。新定義首次提出了增加價(jià)值的功能，并提出內(nèi)部審計(jì)要通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。全面理解和準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)功能的新發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的基礎(chǔ)?！　檫m應(yīng)新形勢(shì)下中央企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展需要，經(jīng)過認(rèn)真總結(jié)中央企業(yè)近年來內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，客觀分析未來內(nèi)審工作面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我們考慮，下一階段中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)：一是圍繞公司戰(zhàn)略，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，集團(tuán)集中統(tǒng)一運(yùn)作的內(nèi)審工作體系基本確立；二是內(nèi)審功能由單一的查錯(cuò)防弊向監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)、咨詢等價(jià)值管理轉(zhuǎn)型初步完成；三是內(nèi)審隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力與執(zhí)業(yè)操守明顯提高；四是內(nèi)審工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化水平逐年提升；五是內(nèi)審對(duì)中央企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保障與促進(jìn)作用顯著增強(qiáng)。當(dāng)前，不少企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，決策機(jī)制不完善；一些企業(yè)戰(zhàn)略不清晰，資源配置缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向；部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)制存在缺陷，授權(quán)與責(zé)任不清晰，有法不依、有章不循的情況仍然存在；部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力不強(qiáng)，重大資產(chǎn)損失時(shí)有發(fā)生；少數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管控不力；有的企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)，等等?！　?guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，諸多超級(jí)企業(yè)巨頭在危機(jī)中陷入困境。2007%。萬億元，同比增長(zhǎng)月，中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入今年上半年，中央企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。家。家增加到500389100053億元的企業(yè)從17倍；資產(chǎn)總額超過萬億元，增加倍；營(yíng)業(yè)收入達(dá)到年相比，增加萬億元，與年，中央企業(yè)資產(chǎn)總額達(dá)到中央企業(yè)深化改革，規(guī)范管理，增強(qiáng)活力，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大幅提升，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。中央企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的骨干和中堅(jiān)力量，是國(guó)家綜合國(guó)力的體現(xiàn)，擔(dān)負(fù)著參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重任。這些問題的存在，有客觀方面的原因，也有主觀方面的原因，應(yīng)當(dāng)引起高度重視，并積極采取有效措施，逐步加以解決。三是一些企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后，審計(jì)人員配備不符合工作要求，少數(shù)審計(jì)工作人員觀念落后，責(zé)任心不強(qiáng)，工作不投入、不深入、不細(xì)致，得過且過，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。一是少數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，機(jī)構(gòu)不健全，特別是重要子公司尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。華僑城集團(tuán)通過持續(xù)推行審計(jì)專員交流機(jī)制，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，充實(shí)審計(jì)力量，拓寬工作思路，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面發(fā)展。航天科工實(shí)行了特聘審計(jì)師制度，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。港中旅集團(tuán)內(nèi)審隊(duì)伍中持有相關(guān)專業(yè)資格的人員達(dá)到470目前各中央企業(yè)的內(nèi)審人員普遍具有較高的學(xué)歷和職稱，專業(yè)領(lǐng)域涵蓋了審計(jì)、財(cái)會(huì)、金融、信息、工程造價(jià)和物資管理等多個(gè)方面，部分審計(jì)人員具有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、工程造價(jià)師等執(zhí)業(yè)資格，專業(yè)化程度不斷提高，較好地滿足了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。　?。﹥?nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)不斷加強(qiáng)。中國(guó)五礦注重對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況的動(dòng)態(tài)跟蹤，不斷促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理成果，與財(cái)務(wù)部、企劃部配合，在業(yè)績(jī)考核、海外財(cái)務(wù)決算、審前調(diào)查及重要審計(jì)結(jié)果通報(bào)等方面加強(qiáng)協(xié)同。項(xiàng)。項(xiàng)，提出整改建議年共完成審計(jì)項(xiàng)目中國(guó)華能條，被采納比率達(dá)到萬項(xiàng)，提出審計(jì)整改建議年共完成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中航工業(yè)中國(guó)三峽集團(tuán)將重要、緊急、具有代表性的審計(jì)問題在集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行公告，積極推動(dòng)審計(jì)問題的整改工作，為經(jīng)營(yíng)管理提供增值服務(wù)。一是許多企業(yè)通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用轉(zhuǎn)化，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善。　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)工作的作用日益突出。中國(guó)南車、國(guó)旅集團(tuán)等企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象共同分析問題和風(fēng)險(xiǎn)，一起探討改進(jìn)的可行性和操作性，把整改措施落到了實(shí)處。國(guó)投運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)，形成遠(yuǎn)程資源共享，規(guī)范審計(jì)過程管理，提高審計(jì)工作效率。寶鋼建立了數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，自動(dòng)采集被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)。有效的工作方法是內(nèi)部審計(jì)工作深入開展的重要基礎(chǔ)。四是一些企業(yè)較好地發(fā)揮了內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)同和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，將財(cái)務(wù)決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目合理融合，做到同計(jì)劃、同部署、同實(shí)施，大大節(jié)約了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。項(xiàng)。年共完成審計(jì)項(xiàng)目三是部分企業(yè)積極探索多種審計(jì)方式并存。二是不少企業(yè)積極探索構(gòu)建“大監(jiān)督體制”，發(fā)揮了監(jiān)督合力。中糧集團(tuán)根據(jù)多元化業(yè)務(wù)板塊的需要，重點(diǎn)強(qiáng)化了九大業(yè)務(wù)板塊的審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的組織方式。5一是加強(qiáng)了集團(tuán)總部審計(jì)資源的集中管控和整合，提高了審計(jì)工作的獨(dú)立性和監(jiān)督效果。優(yōu)化的組織方式是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保障。通用技術(shù)集團(tuán)在認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的同時(shí)，深入開展國(guó)際工程承包