關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償占用資金是否核定利息收入繳稅-文庫(kù)吧資料
2025-06-24 21:14本頁(yè)面
【正文】 之間發(fā)生了資金拆借就一定要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅呢？這要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)分析確定。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。隨著關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易活動(dòng)越來(lái)越頻繁，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)中非常普遍。政策法規(guī)資本弱化資金占用稅務(wù)解讀關(guān)聯(lián)方之間占用資金的稅收政策對(duì)于這筆款項(xiàng)是否加收利息，可由企業(yè)雙方在合同上自主確定，稅法對(duì)此并無(wú)硬性規(guī)定。如果雙方的企業(yè)所得稅稅率相等，總體上也不會(huì)增加企業(yè)所得稅的稅負(fù)。 2)如果是子公司無(wú)償占用母公司的資金，因其存在股份關(guān)系，母公司可將子公司無(wú)償占用的資金，改為投資。但收取多少利息，則可由雙方約定(企業(yè)要依據(jù)各自的情況好好算算)。 (3)處理建議。子公司符合條件的利息支出可作為成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前列支。子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。所以在企業(yè)實(shí)務(wù)中，借用資金不付利息或不收利息的任何理由，都是站不住腳的。使用資金，要付利息。這種現(xiàn)象目前較為普遍地存在于我國(guó)具有“母子”關(guān)系的公司中。這個(gè)現(xiàn)象也多存在于關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)系企業(yè)?！ ∥乙m錯(cuò) | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到： (1)現(xiàn)象和原因分析。因此，C公司2012年稅前列支利息=6002%=（萬(wàn)元）。財(cái)稅〔2008〕121號(hào)文件明確，從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資，除符合獨(dú)立交易原則外的，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2∶1。如果A公司無(wú)法提供資料證明將自有資金無(wú)償提供給C公司使用符合獨(dú)立交易原則。實(shí)際稅負(fù)是實(shí)際繳納稅金與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入之比。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易調(diào)整時(shí)，由于一方調(diào)整收入的同時(shí)，允許另一方調(diào)整支出進(jìn)行稅前扣除，將對(duì)雙方的稅收產(chǎn)生影響，當(dāng)關(guān)聯(lián)交易雙方的調(diào)整不增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時(shí)，一般不進(jìn)行納稅調(diào)整。筆者贊同這種觀點(diǎn)。而A公司認(rèn)為，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第三十條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。一般情況下，按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率，也就是采取“可比非受控價(jià)格法”對(duì)其進(jìn)行核定。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。獨(dú)立交易原則，指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)所遵循的原則。提供資金作為一種融資服務(wù)，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方要按獨(dú)立企業(yè)收取利息，開(kāi)具發(fā)票并依法納稅，另一方符合條件的利息支出可作為成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前列支。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金的有償使用，《財(cái)政部、國(guó)家稅
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