【正文】 應還本金 未分配利潤 =(該年應還本金 +上年虧損 )折舊費 攤銷費費 盈余公積金 =(稅后利潤 上年虧損 )*10％ 稅后利潤 =該年利潤總額 (該年利潤總額 上年度虧損 )所得稅率 應付利潤 =稅后利潤 盈余公積金 未分配利潤 =無形資產／攤銷年限 均利潤總額 =∑各年利潤 247。折舊年限 =(固定資產總額 無形資產 )(1殘值率 )247。 當資金周轉率為已知時，則：TPQC ?? 式中 C—— 擬建項目投資； Q—— 產品年產量； P—— 產品單價； T—— 資金周轉率，總投資年銷售總額?T。 （ 4）經驗法，根據歷史上同類項目的經驗進行估算。 砂漿用量： （磚塊體積）磚數 ??? 1B （ 2）測定法，即根據試驗情況和現場測定的資料數 據確定材料的凈用量。如磚墻的用磚數和砌筑砂漿的用量，可用下列理論計算公式計算各自的凈用量。 10% 1 材料凈用量的確定一般有以下幾種方法： （ 1）理論計算法。 建筑安裝工程費用定額一般包括二部分內容：措施費定額和間接費定額。計算公式為： 各年應計利息 =（年初借款本息累計＋本年借款額／ 2）年利率 （ 1Z103035） （注：實例 1：某項目建設期兩年，第一年貸 100萬元，第二年貸 200萬元，貸款分年度均衡發(fā)放，年利率 10%，則建設期貸款利息為： I1＝ 1/2 100 10%=5（萬元） I2＝（ 100＋ 5＋ 1/2 200） 10%=（萬元） 合計為 5+=（萬元） 實例 2：某項目建設期三年，總投資 1300 萬元，分年度均衡發(fā)放，第一年投資 300 萬元，第二年投資 600萬元，建設期內年利率 12%，則建設期應付利息為： I1： =1/2 300 12%=18（萬元）） I2＝（ 300+18+1/2 600) 12%=（萬元） I3＝ (300+18+600++1/2 400) 12%=（萬元） 合計為 18++=（萬元）） 11 按照投資的費用性質，可將建設工程定額分為建筑工程定額、設備安裝工程定額、建筑安裝工程費用定額、工器具定額以及工程建設其他費用定額等 。計算公式為： 基本預備費 =（設備及工器具購置費＋建筑安裝工程費＋工程建設其他費）基本預備費率 （ 2） 漲價預備費 指工程項目在建設期內由于物價上漲、匯率變化等因素影響而需要增加的費用，計算公式為： ]1)1[(1? ??? ?nt tt fIPC （ 1Z1030342） 式中 PC—— 漲價預備費； It—— 第 t 年的建筑安裝工程費、設備及工器具購置費之和； n—— 建設期； F—— 建設期價格上漲指數。 （ 1）基本預備費 基本預備費是指在項目實施中可能發(fā)生難以預料的支出，需要預先預留的費用，又稱 不可預見費 。不屬于設備購置費 8 設備購置費 =設備原價或者進口設備抵岸價 +設備運雜費 設備運雜費 =設備原價設備運雜費費率 國產標準設備由設備制造廠交貨地點起到工地倉庫（或施工組織 設計指定的需要安裝設備的堆放地點） 進口設備抵岸價 =設備貨價 +國外運費 +國外運輸保險費 +銀行財務費 +外貿手續(xù)費 +進口關稅 +增值稅 +消費稅 +海關監(jiān)管手續(xù)費 （注意換算外匯價格） （ 1）貨價 =離岸價（ FOB）人民幣外匯牌價 國外運費 =貨價 運費率 從出口國裝運港（站）到達我國抵達港（站）的運費 國外運輸保險費 =[貨價 +國外運費 ]國外保險費率 銀行財務費 =貨價銀行財務費率 一般為 %～ % （ 2）進口設備到岸價（ CIF） =貨價 +國外運費 +國外運輸保險費 實例：某進口設備財務費為 萬元，外貿手續(xù)費為 萬元，關稅稅率為 20%，增值稅率為 17%，抵岸價 萬元，該設備無消費稅、海關監(jiān)管手續(xù)費，則進口設備的到岸價格為： 1260 萬元！ 解：設到岸價為 X，則有 =X+++X*20%+（ X+ X*20%） *17% 得 X=1260 萬元 外貿手續(xù)費 =到岸價外貿手續(xù)費率 一般取 % 消費稅 =（到岸價 +進口關稅）消費稅率 /（ 1消費稅率） 僅對部分產品（汽車）征收 實例：某進口設備 FOB 人民幣 1200 萬元，國際運費 72 萬元，國際運輸保險費 萬元，關稅 227萬元，財務費為 6 萬元，外貿手續(xù)費為 萬元，增值稅 萬元，消費稅稅率 5%。（使用 年限 365利用率）工期 ]+一次性拆除費 一次性使用臨建費 =Σ臨建面積每平方米造價（ 1殘值率） +一次性拆除率 環(huán)境保護費（文明施工費、安全施工費、二次搬運費） =直接工程費環(huán)境保護費 (文明施工費～ )費率 環(huán)境保護費（文明施工費～）費率 =本項費用年度平均支出 /(全年 建安產值直接工程費占總造價比例 ) 稅金 =（直接費 +間接費 +利潤）稅率 營業(yè)稅的稅額 =營業(yè)額 3% 城鄉(xiāng)維護建設稅的稅率根據地區(qū)的不同 城市 營業(yè)稅的 7% 城鎮(zhèn) 營業(yè)稅的 5% 農村 營業(yè)稅的 3% 教育附加稅為營業(yè)稅的 3% 稅率 城 市為 % 城鎮(zhèn)為 % 農村為 % 工程量清單重要由 組成 應采用綜合單價計價 （ 1）分部分項工程量清單 不可調整的閉口清單 不允許作任何更改 可質疑 （ 2） 措施項目清單 可根據企業(yè)自身特點調整清單 一經報出即是包括了所有應該發(fā)生的措施項目的全部費用 （ 3）其他項目清單 ○ 1 招標人部分 其項目、數量、金額等投標人或標底編制人不得隨意改動 ○ 2 投標人部分 填寫部分的零星工作項目表中招標人填寫的項目和數量投標人不得隨意更改，并且必須進行報價，否則招標人有權認為投標就未報價內容無償為自己服務，當投標人認為招標人列項不全時投標人可自行 增加列項并確定本項目的工程數量及計價。利潤類賬戶貸方余額表示企業(yè)未分配利潤，借方余額表示企業(yè)未彌補虧損。 （ 5）在公積金、公益金中開支的支出 （ 6）其他不應列入產品的支出 如被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以 及企業(yè)的贊助、捐贈等支出 10 期間費用：包括 （ 1）管理費用：公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構費 、咨詢費、訴訟費、排污費、稅金、技術轉讓費、研究與開發(fā)費、無形資產攤銷、業(yè)務招待費、計提的壞賬準備和存貨 跌價準備、存貨盤虧、毀損和報廢損失、其他管理費用 （ 2）財務費用 ：包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費 11 利潤分配順序： （ 1）彌補以前年度虧損 用所得稅前的利潤彌補 延續(xù)彌補最長不得超過 5 年 （ 2）可供分配的利潤分配 ○ 1 提取法定盈余公積金 ○ 2 提取法定公益金 （ 3）可供投資者分配的利潤分配 ○ 1 應付優(yōu)先股股利 ○ 2 提取任意盈余公積金 ○ 3 應付普通股股利 ○ 4 轉作資本（或股本）的普通股股利 （ 4）未分配利潤 1 財務管理 （ 1）目標： ○ 1 利潤最大化 ○ 2 每股盈余最大化 ○ 3 股東財富最大化或企業(yè)價值最大化 （ 2）內容：財務活動 ○ 1 籌資活動 (發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃等 ) ○ 2 投資活動 ○ 3 分配活動 13 基本籌資方法 （ 1）短期銀行借款 利息的支付方式（收款法、貼現法） 無擔保借款 信用條件 ○ 1 信貸額度 ○ 2 周轉信貸協議 ○ 3 補償性余額（ 10%～ 20%貸款限額或實際借用額的最低存款） ○ 4 償還條件 ○ 5 其他承諾 擔保貸款 擔保品一般包括借款企業(yè)的應收帳款、應收票據和存貨等 （ 2）商業(yè)信用籌資 形式有 商業(yè)信用條件 ○ 1 應付帳款 延期付款，但不涉及現金折扣 45 信用期 30～ 60 天 ○ 3 應付票據 延期付款，但早付款可享受現金折扣 “ 2/10， 1/20， 0/30” ○ 4 票據貼現 ○ 2 預收帳款 要求買方在買方發(fā)出貨物之前支付貨款 （ 4） 長期借款籌資 利率可以采用（固定利率、變動利率、浮動利率） 取得條件 P105 一般性保護條款 例行性保護條款 特殊性保護條款 1資金成本 企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價 包括（ 1）資金籌集費、（ 2）資金占用費（股票的股利、銀行的借款利息和債券利息等） 表示方法 相對數 資金成本 =資金使用費用 /[籌資總額（ 1籌資費 率） ] 作用 ○ 1 選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據 ○ 2 評價投資項目、決定投資取舍的重要標準 ○ 3 評價企業(yè)經營成果的尺度 1財務分析 依據為 會計核算、報表資料和其他相關資料 比率分析法 盈利能力分析：（ 1） 凈資產收益率 =凈利潤 /平均凈資產 100% 平均凈資產 =（期末凈資產 +期初凈資產） /2 （ 2） 總資產報酬率 =息稅前利潤總額 /平均總資產 息稅前利潤總額 =利潤總額 +利息支出 平均凈資產 =（期末凈資產 +期初凈資產） /2 營運能力分析 （ 1）總資產周轉率（次） =主營業(yè)務收入凈額 /平均資產總額 平均資產總額 =（期末資產總額 +期初資產總額） /2 （ 2）流動資產周轉次數 =流動資產周轉額 /平均流動資產余額 流動資產 周轉天數 =計算期天數 /流動資產周轉次數 =（平均流動資產余額計算期天數） /流動資產周轉額 平均流動資產余額 =（期初流動資產余額 +期末流動資產余額） /2 （ 3）存貨周轉次數 =主營業(yè)務成本 /存貨平均余額 存貨周轉天數 =計算期天數 /存貨周轉次數 存貨平均余額 =（期初存貨 +期末存貨） /2 （ 4）應收帳款周轉率 （周轉次數） =主營業(yè)務收入凈額 /應收帳款平均余額 應收帳款周轉天數 =計算期天數 /應收帳款周轉次數 計算期天數 全年 360 天 全季度 90 天 全月 30 天計算 償債能力分析 （ 1）資產負債率 =負債總額 /資產總額 100% 為 50%比較合適 大于 100%資不抵債 （ 2）速動比率 =速動資產 /流動負債 100% 大于 100%有償債能力 小于 100%償債能力不強 速動資產 =流動 資產 存貨