發(fā)展中國家的農(nóng)業(yè)稅收政策及其啟示-文庫吧資料
2025-06-23 13:20本頁面
【正文】 稅收激勵(lì)，增加出口稅補(bǔ)貼，減少進(jìn)口要素的稅收。在亞洲，馬來西亞是唯一的出口稅具有重要作用的國家。在幾乎所有的拉丁美洲國家，出口稅已經(jīng)取消了。但是，出口稅也有不利的方面：（1）減少了出口產(chǎn)品的數(shù)量以及出口者的收入；（2）扭曲了資源配置；（3）把收入從國外的消費(fèi)者和國內(nèi)生產(chǎn)者身上轉(zhuǎn)到國內(nèi)消費(fèi)者身上。在許多國家，政府為了保護(hù)國內(nèi)的生產(chǎn)者和消費(fèi)者，采用不同的關(guān)稅稅率。許多發(fā)展中國家，產(chǎn)品進(jìn)出口稅一直是政府稅收的主要來源。但是在非洲撒哈拉地區(qū)、 亞洲和拉丁美洲的許多國家，存在著市場(chǎng)稅，這些稅主要由地方（市）政府在農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入城鎮(zhèn)或者有組織的市場(chǎng)時(shí)征收，在南亞它被稱為貨物入市稅。國內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品交易稅對(duì)于國內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品交易稅，通常發(fā)展中國家的政府都會(huì)免除原材料和食品的一般銷售稅。但是在過去的十年中，作為國際貨幣基金組織和世界銀行結(jié)構(gòu)和部門調(diào)整項(xiàng)目的一部分，這些限制有了較大幅度的減少。國際市場(chǎng)的交易稅有兩種：出口稅和進(jìn)口稅。在發(fā)展中國家，政府主要依靠農(nóng)產(chǎn)品的交易稅這種間接稅方式對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征稅，其主要原因是政府沒有能力通過收入和土地的直接稅來增加大量的稅收，而且交易稅的管理成本相對(duì)較低。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的直接稅相對(duì)較低的原因是多方面的，包括大土地所有者強(qiáng)烈的抗議，管理的高成本（包括鑒定收入和財(cái)產(chǎn)、評(píng)價(jià)納稅能力、征稅的成本），低水平的公共投資和服務(wù)，隱含稅收的存在等等。第二，來自土地的稅收占稅收比重很小。這至少有三個(gè)原因：一是稅基一直很窄；二是土地的評(píng)估價(jià)值一直趕不上土地市場(chǎng)（資本）價(jià)值的變化；三是這種稅收一般歸于州（?。┱偷胤秸?。在孟加拉國、印度、巴基斯坦等國家，作為財(cái)產(chǎn)的農(nóng)業(yè)土地稅是根據(jù)土地所有者把它作為抵押品可以獲得的資金乘上一定的比例來估值。他們?cè)谠u(píng)估納稅人的總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)時(shí)都包括農(nóng)業(yè)土地的價(jià)值，通常用資產(chǎn)價(jià)值法評(píng)估土地或建筑物的價(jià)值。在拉丁美洲的一些國家，如阿根廷、玻利維亞、智利、哥倫比亞等，中央和省一級(jí)政府對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收凈資產(chǎn)稅。如果管理適當(dāng)，它將成為一個(gè)國家由最富裕的人所支付的稅收中的重要部分。凈資產(chǎn)稅在一些發(fā)達(dá)國家和許多發(fā)展中國家普遍存在，特別是在亞洲和拉丁美洲，它由中央政府和地方政府評(píng)估和征收。財(cái)產(chǎn)稅按兩個(gè)基本原則征收：一是利益的原則，即為保護(hù)財(cái)產(chǎn)，增加其價(jià)值，由國家或社會(huì)向其提供的福利和服務(wù)；二是能力支付的原則，即所有者支付稅收的能力。財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。個(gè)人收入是根據(jù)每公頃農(nóng)作物收入乘總面積以及每頭牲畜收入乘牲畜頭數(shù)來估計(jì)的。個(gè)人稅通常是由中央或州政府評(píng)估，由地方政府按能力支付的原則來征收。在這種現(xiàn)實(shí)情況下，計(jì)算土地稅和收入稅的成本很高，而且稅收的收入又很少，相對(duì)而言，計(jì)算個(gè)人稅就要簡單的多。因此土地稅的管理成本是相當(dāng)大的。因?yàn)樵谡鞫愐郧?，有關(guān)土地的位置、面積、質(zhì)量、市場(chǎng)價(jià)格或者出租價(jià)格、所有權(quán)等都必須確定，而大部分土地的所有者不愿意透露這些信息。而且，累進(jìn)的土地稅也沒能迫使土地所有者分解他們的土地。從理論上講，假如沒有或者只有較低的產(chǎn)品交易稅，那么較高的土地稅會(huì)促使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者努力增加產(chǎn)品產(chǎn)量，提高土地生產(chǎn)率，同時(shí)也會(huì)減少閑置的土地。根據(jù)某一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地產(chǎn)出價(jià)值，進(jìn)而預(yù)計(jì)收入，并據(jù)此向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征稅，這種方法需要國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的官員每年對(duì)每一地區(qū)、每一種農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、每公頃土地的平均凈收入進(jìn)行評(píng)估，這在發(fā)展中國家是很難做到的。在許多地方，一直以來是以現(xiàn)金和實(shí)物的方式向土地所有者征收其產(chǎn)出的一部分。首先，凈資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)酬率與土地的收入能力、土地隱含資金的機(jī)會(huì)成本無關(guān)；其次，報(bào)酬率長期內(nèi)不變。在運(yùn)用資產(chǎn)價(jià)值法征稅的許多國家，由于缺乏足夠的土地調(diào)查資料以及訓(xùn)練有素的技術(shù)人員，使得土地價(jià)值的評(píng)估實(shí)踐還很不夠。它的目的不僅是增加稅收，也是為了降低土地集中度，提高土地使用效率。用資產(chǎn)價(jià)值法征稅要求稅務(wù)人員根據(jù)土地出售的參考價(jià)格或者已經(jīng)建立的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)土地價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，然后以預(yù)計(jì)的報(bào)酬率估計(jì)租金價(jià)值，并據(jù)此征稅。以土地資產(chǎn)價(jià)值征稅體現(xiàn)了按現(xiàn)行收入和財(cái)產(chǎn)計(jì)稅的原則，而按年租金征稅只體現(xiàn)了現(xiàn)行租
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