【正文】 3）不得扣除項(xiàng)目： 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；非公益性捐贈(zèng)和超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 【例題 （ 1）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出 ，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。 單選題】（ 2020年）下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。 包括 財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行 政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 。 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 24 頁(yè) 包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。 、場(chǎng)所的非居民企業(yè) 、場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) [答疑編號(hào) 3073030801] 『正確答案』 AB 『答案解析』企業(yè)所得稅的稅率 25%適用對(duì)象為居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。 （三）企業(yè)所得稅稅率 納 稅 人 稅率 備 注 居 民 25% 非居民 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系 20% 預(yù)提所得稅， 以支付人為扣繳義務(wù)人 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 【例題 居民企業(yè) 承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。 [答疑編號(hào) 3073030706] 『正確答案』 A 四、企業(yè)所得稅 （一）企業(yè)所得稅的概念 新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于 2020年 3月 16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)， 自 2020年 1月 1日起施行 。 情形 納稅地點(diǎn) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅 勞務(wù)發(fā)生地） 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地 銷售不動(dòng)產(chǎn)土地使用 權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地或居住地 出租動(dòng)產(chǎn) 【例題 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ，為該建筑物建成的當(dāng)天 ，為收到預(yù)收 款的當(dāng)天 ，為銷售自建建筑物取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 [答疑編號(hào) 3073030705] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 具體規(guī)定： 情形 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的 收到預(yù)收款的當(dāng)天 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 22 頁(yè) 提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的 將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送他人的 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 自建建筑物后銷售的 銷售建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取 得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與 建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 【例題 （三）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 方法 計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅額計(jì)算公式 全額計(jì)稅 營(yíng)業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用） 應(yīng)納稅額＝營(yíng) 業(yè)額 適用稅率 差額計(jì)稅 營(yíng)業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余 額 應(yīng)納稅額＝（營(yíng)業(yè)額－準(zhǔn) 予扣除金額） 適用稅率 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。 多選題】下列行業(yè)或類別中，營(yíng)業(yè)稅征收適用 5%稅率的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3073030703] 『正確答案』 ACD 『答案解析』修理業(yè)征收增值稅。 【例題 （一）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 和 銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人。 [答疑編號(hào) 3073030702] 『正確答案』 AC 三、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅的概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 [答疑編號(hào) 3073030701] 『正確答案』 C 項(xiàng)目 納稅地點(diǎn) 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ① 受托方是個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ② 除受托方為個(gè)人外，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 進(jìn)口應(yīng)稅 消費(fèi)品 報(bào)關(guān)地海關(guān) 【例題 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 20 頁(yè) ：同增值稅 【例題 （五）消費(fèi)稅征收管理 （ 1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 銷售時(shí) （不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅）； 注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。（ ） [答疑編號(hào) 3073030606] 『正確答案』 『答案解析』進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） 247。 判斷題】進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） 247。 （ 1＋消費(fèi)稅稅率） D.（成本＋利潤(rùn)） 247。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） B.（成本＋利潤(rùn)） 247。 單選題】某酒廠委托一酒精加工廠加工酒精，酒精加工廠沒(méi)有同類產(chǎn)品售價(jià)可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià) 格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。 （ 1－比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 ： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量 定額稅率） 247。（ ） [答疑編號(hào) 3073030604] 『正確答案』 『答案解析』用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算納稅； （ 4）進(jìn)口應(yīng)稅 消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ① 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算納稅。 （ 1－比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 19 頁(yè) 【例題 ③ 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 納稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本 +利潤(rùn)） 247。 ② 用于 換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股 和 抵償債務(wù) 的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià) 計(jì)算納稅；其余情況應(yīng)按平均售價(jià)計(jì)算納稅。 （ 1－比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 ： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 ② 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照 受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格 計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算納稅。 （ 3） 復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 17 頁(yè) （ 1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 —— 三個(gè)基本計(jì)算公式 納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。 ③ 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： 收回?cái)?shù)量。 （ 2） 從量定額：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 銷售量的確認(rèn)： ① 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 銷售數(shù)量。 判斷題】（ 2020年）在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入銷售額中。 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)品， 其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)和增值稅計(jì)稅依據(jù)是一致的 ，都是以 含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額 作為計(jì)稅依據(jù)。 [答疑編號(hào) 3073030602] 『正確答 案』 BC 『答案解析』實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有卷煙、白酒。 【例題 ： 黃酒、啤酒、成品油 。 （二）消費(fèi)稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工 和 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 [答疑編號(hào) 3073030601] 『正確答案』 B 『答案解析』網(wǎng)球及球具不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。 【例題 現(xiàn)行消費(fèi)稅的基本規(guī)范是 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》 和 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。 或零售的納稅人，年銷售額在 50萬(wàn)元以下； （ 2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在 80萬(wàn)元以下。 判斷題】固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （ 4）進(jìn)口貨物，應(yīng)向 報(bào)關(guān)地海關(guān) 申報(bào)納稅。 （ 2）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向 銷售地或勞務(wù)發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 3）出口貨物，應(yīng)當(dāng) 按月 申報(bào)辦理出口退稅。 以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日、 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月 1至 15日內(nèi)申報(bào)繳納 ，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 ，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天 ，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 ，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 [答疑編號(hào) 3073030502] 『正確答案』 ACD （ 1）增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度。 [答疑編號(hào) 3073030501] 『正確答案』 D（教材內(nèi)容已調(diào)整，按今年教材答案應(yīng)為 AD） 【例題 【例題 （ 6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)： 提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 5）委托代銷方式： 收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 （ 4）預(yù)收貨款方式： 貨物發(fā)出的當(dāng)天。 （ 2）托收承付和委托收款方式： 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 報(bào)關(guān)進(jìn)口 的當(dāng)天。 ： 3% 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額 征收率 （實(shí)行 簡(jiǎn)易征收制 ，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ① 購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ② 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； ③ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； ④ 未按規(guī)定取得并保存 增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)。 多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額的有（ ）。 ④ 向購(gòu)買方收取的 銷項(xiàng)稅額 。 ② 同時(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi) ：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。 （ 1+稅率） 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 11 頁(yè) （ 2）銷售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向