【正文】 l of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 折舊對稅負(fù)的影響 項目 甲公司 乙公司 銷售收入 20220 20220 付現(xiàn)營業(yè)費用 10000 10000 折舊 3000 0 稅前凈利 7000 10000 所得稅 2800 4000 稅后凈利 4200 6000 營業(yè)現(xiàn)金流入： 凈利 4200 6000 折舊 3000 0 合計 7200 6000 甲公司比乙公司擁有較多的現(xiàn)金 1200 一、分類 (2)營業(yè)現(xiàn)金流量 ②注意折舊對現(xiàn)金流量的影響 —— 折舊可起到減少稅負(fù)的作用 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。兩者的區(qū)別是甲公司有一項可計提折舊的資產(chǎn)，每年折舊額相同。該公司正在考慮一項廣告計劃，每月支付 2022元，所得稅率為 40%，該項廣告的稅后成本是多少？ 項目 目前（不作廣告） 作廣告方案 銷售收入 15000 15000 成本和費用 5000 5000 新增廣告 2022 稅前凈利 10000 8000 所得稅 4000 3200 稅后凈利 6000 4800 新增廣告稅后成本 1200 一、分類 (2)營業(yè)現(xiàn)金流量 ①注意所得稅對現(xiàn)金流量的影響 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 一、分類 (2)營業(yè)現(xiàn)金流量 年營業(yè)現(xiàn)金流量 = 年銷售收入 年經(jīng)營成本 年銷售稅金 所得稅 =（收入 成本）（ 1稅率） +折舊 = 收入（ 1稅率） 付現(xiàn)成本（ 1稅率） +折舊 *稅率 = 稅后凈利 +折舊 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 一、分類 (2)營業(yè)現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金流量指技術(shù)方案投入使用后，在其壽命期內(nèi)因生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品或提供勞務(wù)所得以及各種費用節(jié)省所帶來的現(xiàn)金收入。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 一、分類 (1)初始現(xiàn)金流量 ①舊資產(chǎn)出售價 賬面價值 應(yīng)納所得稅額 = （出售價 賬面價） * 稅率 ②舊資產(chǎn)出售價 賬面價值 可抵稅額 = （賬面價 出售價） * 稅率 ③舊資產(chǎn)出售價 =賬面價值 無須納稅 如果技術(shù)方案是舊資產(chǎn)更新方案，則初始現(xiàn)金流量還包括原有舊資產(chǎn)的變現(xiàn)收入以及舊資產(chǎn)出售所帶來的納稅效應(yīng)。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 一、分類 (1)初始現(xiàn)金流量 初始現(xiàn)金流量是在壽命期初為使技術(shù)方案建成和投入使用而發(fā)生的現(xiàn)金流量。 區(qū)別在于對借貸資金的處理 注意：方案本身的經(jīng)濟(jì)效益是由方案本身的特性決定的，它與資金來自何 方及如何償還并無關(guān)系。M, JUST 現(xiàn)金流量的分類及分析中應(yīng)注意的問題 (1)全部投資現(xiàn)金流量 ——不考慮技術(shù)方案的資金來源構(gòu)成和借款償還，假定方案的全部投資均為自有資金，站在技術(shù)方案本身的角度計算現(xiàn)金流量，包括固定資產(chǎn)投資和流動資金投資。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 ① 從價定率計征：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入 * 稅率 ②從量定額：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅產(chǎn)品銷售產(chǎn)量 * 單位稅額 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） （ 6）資源稅 —— 對從事自然資源開發(fā)或生產(chǎn)的單位或個人征收的一種稅 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 城市維護(hù)建設(shè)稅 = （增值稅 + 消費稅 + 營業(yè)稅） * 稅率 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 應(yīng)納營業(yè)稅額 = 營業(yè)額 * 稅率 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 ① 從價定率計征：按不含增值稅稅金但含消費稅稅金在內(nèi)的價格和規(guī)定的稅率計征； 應(yīng)納稅額 = 銷售額 * 稅率 例如：香煙 117元 /條 不含增值稅價 =117/=100元 應(yīng)納消費稅額 = 100*30%=30元 ②從量定額 = 銷售數(shù)量 * 單位數(shù)額 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） （ 2）消費稅 — 對特定消費品和消費行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） （ 2）土地使用稅 每平方米稅額如下：大城市 ~10元； 中等城市 ~8元 小城市 ~6元 縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) ~4元 —— 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)向使用土地的單位和個人征收的一種稅種。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 計稅方法： 第一種：按房產(chǎn)原值一次減除 10%~30%的余值計算繳納，稅率為%； 第二種：按房產(chǎn)出租所得的租金收入計算繳納，稅率為 12%； 六、稅金（具有強(qiáng)制性、無償性和固定性） （ 1）房產(chǎn)稅 —— 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)向房產(chǎn)所有人征收的一種稅種。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 利潤 = 銷售利潤 + 投資凈收益 + 營業(yè)外收支凈額 銷售利潤 = 產(chǎn)品銷售利潤 + 其他銷售利潤 – 管理費 – 財務(wù)費用 產(chǎn)品銷售利潤 = 產(chǎn)品銷售收入 – 產(chǎn)品銷售成本 – 產(chǎn)品銷售費用 – 產(chǎn)品銷售稅金及附加 投資凈收益 ——項目對外投資分得的利潤、股利和利息等扣除投資損失后的凈額； 營業(yè)外收支凈額 ——指與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入（如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、無法支付的應(yīng)付帳款等）減去營業(yè)外支出（如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失等） 技術(shù)方案在決策時不考慮，故利潤可簡化為： 利潤 = 產(chǎn)品銷售收入 – 總成本費用 – 銷售稅金及附加 五、利潤 —— 企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 產(chǎn)品銷售收入 其他銷售收入 銷售產(chǎn)成品 銷售自制半成品 工業(yè)性勞務(wù)收入 材料銷售 資產(chǎn)出租 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 外購商品銷售 四、銷售收入 —— 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的貨幣收入。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 經(jīng)營成本 = 總成本費用 折舊費 維簡費 攤銷費 借款利息 三、成本與費用 經(jīng)營成本 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 ②貸款利息是使用資金所要付出的代價，對于企業(yè)來說，是實際的現(xiàn)金流出。由于項目總投資已在期初作為一次性支出被計入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復(fù)計算。 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。M, JUST 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 三、成本與費用 可變成本與固定成本 可變成本 —— 隨產(chǎn)量變化而變化的成本 固定成本 —— 不隨產(chǎn)量變化的成本 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 ?江蘇科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 School of Eamp。 制造費用 （為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用） 直接支出 直接材料： 生產(chǎn)中實際消耗的原材料、輔料、備件、燃料