【正文】 員；——交易雙方的一方享有稅款優(yōu)惠或采用稅款優(yōu)惠制度；——交易參與方申請的價格與同樣（同類）商品（作業(yè)、服務(wù)）的交易價格相比相差30%。7. 不能使用本條第15款規(guī)定時，商品（作業(yè)、服務(wù)）的市場價格就利用最后一次出售價格法、消耗法、預計利潤確定法或其它方法確定。5. 商品（作業(yè)、服務(wù)）市場是指交易這些商品的環(huán)境，是為了賣方（買方）無需大筆開支就能出售（購買）商品（作業(yè)、服務(wù)）而設(shè)立的，與塔吉克斯坦共和國境內(nèi)或者境外的賣方（買方）關(guān)系最密切的環(huán)境。3. 商品（作業(yè)、服務(wù)）的市場價格依照提供該商品（作業(yè)、服務(wù)）之時在相應(yīng)市場完成的交易信息確定，但如果沒有這樣的交易信息，那么就按與商品售出之時最接近的一天，即這些商品（作業(yè)、服務(wù)）售出之時的前一天或后一天同樣（同類）商品（作業(yè)、服務(wù)）的交易信息確定，其中包括評價員確定并在國際交易市場和其它交易市場使用的價格。2. 商品（作業(yè)、服務(wù)）的市場價格是指在同類商品（作業(yè)、服務(wù)）（沒有同類商品（作業(yè)、服務(wù)）時為同等商品（作業(yè)、服務(wù)））市場需求和供應(yīng)的相互作用下，非關(guān)聯(lián)方人員在相應(yīng)市場完成的商品（作業(yè)、服務(wù)）交易中商品（作業(yè)、服務(wù)）的價格。第二十四條 市場價格1. 如果本條未作其它規(guī)定，則為商品（作業(yè)、服務(wù)）價格繳納的稅款依照雙方交易的實際價格（有真實文件證明）征收。8. 對任一稅款而言，包括以實物形式獲得收入和進行支出的商品交換和/或其它業(yè)務(wù)，納稅機關(guān)均應(yīng)將其視作是按市場價格出售商品（作業(yè)成果、服務(wù)）。6. 稅款款額也可以依照測時調(diào)查結(jié)果，以及對比其它納稅人類似活動的經(jīng)濟指數(shù)加以確定。4. 下列情況下，稅務(wù)機構(gòu)有權(quán)利用直接或間接評定方法（依照資產(chǎn)、資金周轉(zhuǎn)、生產(chǎn)花費、與類似納稅人對比方法、測時調(diào)查等）確定（加算）應(yīng)納稅款款額：——納稅人未進行會計學（稅務(wù)）登記和/或違反登記要求時；——確定納稅義務(wù)所必須的登記文件遺失或被銷毀；——未提交納稅報表；——納稅人拒絕稅務(wù)機構(gòu)工作人員對納稅人使用以獲取收入或與課稅對象內(nèi)容相關(guān)的生產(chǎn)、存儲和經(jīng)營場所和地域進行檢查（調(diào)查）時；——未在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機構(gòu)提交計算稅款所必須的資料和文件；——納稅人被通告為不負責任納稅人時。如果依照法律規(guī)定程序可以確定某些收入或其款項（部分收入）的獲得不合法，那么必須返還給國家所有，此時，先前扣除（上繳）給國家財政的稅款款額也為不合法收入。第二十三條 避免逃避稅款的措施和可供選擇的納稅方法1. 某人用于納稅的任何款額即為此人繳納的款額。3. 稅務(wù)檢查由稅務(wù)機構(gòu)以下列方式進行：——納稅人登記、課稅對象登記、與納稅有關(guān)的項目登記、納稅義務(wù)登記及納稅義務(wù)履行情況登記；——增值稅納稅人登記；——稅務(wù)檢查；——現(xiàn)場檢查；——測時調(diào)查；——有財務(wù)存儲功能的收銀機使用準則檢查；——對應(yīng)納消費稅的商品生產(chǎn)和流通、個別應(yīng)納消費稅商品貼商標的正確性，以及消費稅點的設(shè)立進行稅務(wù)檢查；——納稅時采用的價格為市場價；——授權(quán)機關(guān)對稅款計算和/或繳納是否正確進行檢查。第二十二條 繳納其它繳納財政稅款的稅務(wù)檢查1. 稅務(wù)檢查是稅務(wù)機構(gòu)進行國家監(jiān)督、執(zhí)行塔吉克斯坦共和國稅法和塔吉克斯坦共和國其它法規(guī)標準的一種形式，而稅法和其它法規(guī)的執(zhí)行情況由稅務(wù)機構(gòu)進行監(jiān)督。第二章 行政管理總則第四節(jié) 納稅檢查第二十一條 行政管理準則使用方法1. 如果塔吉克斯坦共和國法律未作其它規(guī)定，則本法典總綱本章和其它章規(guī)定的行政管理準則適用于各類稅款，以及海關(guān)關(guān)稅、國家稅款和其它必要繳納財政款項。第二十條 稅法調(diào)節(jié)關(guān)系的代表權(quán)1．納稅人可以有稅務(wù)方面的代表。2. 納稅人（稅務(wù)代理人）應(yīng)當履行本法典規(guī)定的其他義務(wù)。5. 未履行或不當履行保障納稅人權(quán)利義務(wù)將依照塔吉克斯坦共和國法律規(guī)定承擔責任。納稅人權(quán)利和合法利益的保護方式由塔吉克斯坦共和國法律明確。2. 納稅人（稅務(wù)代理人）享有本法典規(guī)定的其他權(quán)利。53）商品供應(yīng)——是指轉(zhuǎn)讓商品所有權(quán)，包括出售、交換或贈送、無償或支付部分費用轉(zhuǎn)交、以實物形式發(fā)放的工資和其它實物形式的款項，以及將抵押品所有權(quán)轉(zhuǎn)交給抵押權(quán)人。52）間接稅——是指以提高輸入和/或供應(yīng)商品、所完成作業(yè)或/和提供的服務(wù)價格的方法確定的稅款，由用戶在獲得商品、所完成作業(yè)或/和服務(wù)時支付，而支付的價格中已經(jīng)增加了該項稅款額。50）商業(yè)發(fā)現(xiàn)——是指合同區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)的某種有益礦物儲備，其是按塔吉克斯坦共和國有益礦物儲備量國家委員會規(guī)定的程序?qū)徍舜_定的，并且對開采有經(jīng)濟效益。48）商品生產(chǎn)活動——由企業(yè)家自己進行的，主要通過商品（物質(zhì)資產(chǎn)）生產(chǎn)和銷售獲取收入的經(jīng)營活動。45）納稅人的電子單據(jù)——是指按照規(guī)定的電子形式制訂、轉(zhuǎn)交并編碼的、在接收和確認無誤后由納稅人的電子數(shù)字簽名證實其具有報表作用的電子單據(jù)；46）保險賠償費（保險賠償金、保費）——是指保險單位支付給財產(chǎn)險和責任險投保人的費用，以補償投保人因保險事故而形成的損失。43）服務(wù)——是指有償提供的，包括商業(yè)活動、金融服務(wù)、物質(zhì)資產(chǎn)租賃、非物質(zhì)資產(chǎn)租賃等不屬于商品供應(yīng)或完成作業(yè)的任何活動。41）使用費——是指為以下各項而支付的費用：a）在有益礦物開采和/或技術(shù)加工過程中自然資源的使用權(quán)；b）著作權(quán)、程序、專利、圖紙、式樣、商標或其他知識產(chǎn)權(quán)的使用或轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)給他人；c）工業(yè)、商業(yè)或科研設(shè)備的使用或轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)給他人；d）技術(shù)機密的使用；e）電影、錄像、聲音或其他記錄材料的使用或轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)給他人；f）依據(jù)本款規(guī)定的權(quán)力給予技術(shù)支持或拒絕使用這些權(quán)力；42）代表費用——是指納稅人為了建立和保持相互合作、接待理事會會議成員、監(jiān)事會成員以及為了召開股東大會而發(fā)生的接待和服務(wù)費用。39）信貸組織——是指依據(jù)塔吉克斯坦共和國國家銀行許可進行全部或部分銀行業(yè)務(wù)的法人（銀行、非銀行信貸組織，其中包括小型金融組織）。38）商品——是指任何物質(zhì)資產(chǎn)，包括電能、熱能、氣體和水。36）法人獨立組成部門所在地——是指該法人通過獨立組成部門進行活動的地方（獨立組成部門的實際所在地）。在任何情況下，無望債務(wù)（無望債務(wù)）都屬于那些自應(yīng)該進行債務(wù)償還之日起三年內(nèi)卻一筆也未償還的債務(wù)。31）納稅人收入支付來源——是指支付（承擔）納稅人收入的組織或自然人。28）紅利——是指法人在其參與人（股東）之間隨意分配的資金或資產(chǎn)；但如果法人—發(fā)行機構(gòu)在股東之間分配自己股份時，不會改變法人—發(fā)行機構(gòu)股金（股本）中各股東的股份百分比（份額），此時股東獲得的收入除外，具體包括：a）納稅后法人—發(fā)行機構(gòu)依照股東（參與人）投入該法人法定資本（股本）中的股份（份額）分配年利潤時股東（參與人）的收入；b）股東（參與人）以其他名義所得的紅利（收入）；c）法人—發(fā)行機構(gòu)買回自己股份時股東（參與人）因資金或資產(chǎn)分配而得的收入，以及法人因創(chuàng)立人為法定資本（股本）帶來的負收益而被解散時，股東因資產(chǎn)分配而得的收入；29）人道主義援助——是指為了改善生存條件和居民日常生活條件，消除具有軍事、生態(tài)、自然和技術(shù)和其他性質(zhì)的緊急狀態(tài)，外國和國際組織無償提供給塔吉克斯坦共和國且按塔吉克斯坦共和國政府規(guī)定的方法進行分配的商品（作業(yè)、服務(wù)）；30）宅旁地塊——是指依照塔吉克斯坦共和國土地法規(guī)定分配給自然人的農(nóng)業(yè)用地，包括建筑物和院子占用的土地。26）電子納稅人——依據(jù)納稅人與稅務(wù)機構(gòu)簽訂的電子數(shù)字簽名使用和認可協(xié)議，利用電子手段與稅務(wù)機構(gòu)互相交換電子文件的納稅人。24）在塔吉克斯坦共和國的收入——在塔吉克斯坦共和國的任何活動、財產(chǎn)（財產(chǎn)權(quán)）和其它基礎(chǔ)帶來的任何貨幣、物質(zhì)或非物質(zhì)進項和利潤（不進行扣除），其不取決于收入支付地，其中包括：(1）在塔吉克斯坦共和國進行雇用工作時所得的收入；(2）生產(chǎn)者供應(yīng)在塔吉克斯坦共和國生產(chǎn)的商品以及在塔吉克斯坦共和國完成作業(yè)和提供服務(wù)所得的收入；(3）非常駐人員在塔吉克斯坦共和國境內(nèi)固定場所經(jīng)營活動所得的收入，其中包括：——在塔吉克斯坦共和國銷售通過上述固定場所提供（銷售）的商品或者類似商品所得收入；——在塔吉克斯坦共和國通過上述固定場所從事經(jīng)營活動或類似活動所得收入； (4）與通過固定場所在塔吉克斯坦共和國進行經(jīng)營活動相關(guān)的收入，其中包括債權(quán)人撤消納稅人無望債務(wù)所得的收入、出售依照本法典第一百一十八條規(guī)定記入收入的固定資產(chǎn)而獲得的收入，以及依照本法典第一百五十一條所得的收入補償金；(5）獲自常駐法人的利息收入，以及通過銷售或轉(zhuǎn)讓該法人股份而獲得的收入；(6）獲自常駐人員的利息收入；(7）獲自在塔吉克斯坦共和國境內(nèi)擁有固定場所或財產(chǎn)的非常駐人員的利息收入，但前提是此非常駐人員的欠款與其固定場所或財產(chǎn)有關(guān)；(8）由常駐人員支付的退休金；(9）因在塔吉克斯坦共和國的財產(chǎn)或在該國使用的財產(chǎn)而獲得的提成收入，或者因依照本條第41款規(guī)定銷售或轉(zhuǎn)讓在塔吉克斯坦共和國的財產(chǎn)或在該國使用的財產(chǎn)給他人而獲得的收入；(10）出租在塔吉克斯坦共和國使用的非固定資產(chǎn)而獲得的收入；(11）因在塔吉克斯坦共和國的固定資產(chǎn)而獲得的收入，其中包括出售或轉(zhuǎn)讓這些資產(chǎn)的股份而獲得的收入； (12）其資產(chǎn)大部分價值直接或間接為在塔吉克斯坦共和國的固定資產(chǎn)價值的企業(yè)，出售或轉(zhuǎn)讓其股票或股份所得的收入；(13）通過常駐人員將與經(jīng)營活動無關(guān)的財產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓給他人而獲得的其他收入；(14）提供管理、金融或保險服務(wù)而獲得的收入，其中，保險服務(wù)包括由非常駐人員在塔吉克斯坦共和國的常駐企業(yè)或固定場所支付再保險費用的再保險服務(wù)，或者依照與上述企業(yè)或固定場所合同可以獲得的再保險服務(wù)；(15）依照塔吉克斯坦共和國風險保險或再保險合同，獲得的保險費收入；(16）進行國際通訊時提供遠距離通訊或轉(zhuǎn)播服務(wù)或在塔吉克斯坦共和國和其它國家之間進行轉(zhuǎn)接而獲得的收入；(17）依照勞務(wù)合約（合同）或其它民事法性質(zhì)的合同在塔吉克斯坦共和國進行活動所得的收入；(18）法人—常駐人員上級管理機構(gòu)（董事會、理事會或其它類似機構(gòu)）成員獲得的領(lǐng)導報酬和/或其它收入，其與上述人員實際履行自身義務(wù)的場所無關(guān)；(19）由于居住在塔吉克斯坦共和國而支付的附加費；(20）在塔吉克斯坦共和國工作的自然人—非常駐人員為獲取物質(zhì)利益、社會利益和其它物質(zhì)好處而支付費用后，其中包括飲食、居住、兒童在校教育，以及與休養(yǎng)（包括其家庭成員休假）有關(guān)的支出，由雇主或出租人承擔支付給該自然人—非常駐人員的上述支出補償金；(21）由常駐人員養(yǎng)老基金承擔的養(yǎng)老金；(22）由于在塔吉克斯坦共和國活動劇院和影院演員、無線電臺和電視臺工作人員、音樂家、藝術(shù)家和運動員所得的收入，與此收入由誰支付和支付給誰無關(guān)；(23）常駐人員中彩所得彩金；(24）因在塔吉克斯坦共和國獨立提供個人（職業(yè)）服務(wù)而獲得的收入；(25）匯率正差，其中包括購買—出售外匯所得；(26）無償獲得的位于塔吉克斯坦共和國的財產(chǎn)，其中包括因這些財產(chǎn)而產(chǎn)生的收入；(27）本款中未作規(guī)定的其它收入。23）資助金——是指為達到一定目的（任務(wù)）而無償捐助且無需返還的資金和/或其它財產(chǎn)：a）由外國（外國政府）、國際組織、自然人和法人向塔吉克斯坦共和國、塔吉克斯坦共和國政府捐助的；b）由自然人和法人捐助的，他們?yōu)橄匀粸?zāi)害影響或解決其它社會問題而建造必要設(shè)施，并將其所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給有關(guān)國家機關(guān)。19）資產(chǎn)——是指財物和其他財產(chǎn)、基金或財產(chǎn)權(quán)，是企業(yè)（個人）固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)（基金）的總和；是所有者任何有價值的東西；貼現(xiàn)種類，其中包括主體私有財產(chǎn)的價值，以及用于支付（償還）債務(wù)（義務(wù)）的資金和儲備。16）一般課稅制度——是指本法典規(guī)定的國家稅款和地方稅款計算和繳納制度，專項課稅制度和稅款優(yōu)惠制度除外。13）企業(yè)（企業(yè)組織）——是指從事經(jīng)營活動或者為從事經(jīng)營活動而創(chuàng)立的組織機構(gòu)。11）組織機構(gòu)——是指依據(jù)塔吉克斯坦共和國法律成立的法人（以下簡稱—常駐機構(gòu)）、依據(jù)外國法律成立的外國法人，以及國際組織機構(gòu)，其中包括通過塔吉克斯坦共和國境內(nèi)的分公司和代辦處行使職能的國際組織機構(gòu)（以下簡稱外國組織機構(gòu)）。9）稅款優(yōu)惠——是指本法典或塔吉克斯坦共和國認可的國際法規(guī)賦予納稅人享有的優(yōu)先權(quán)，包括可以不繳納稅款或支付少量稅款或遲些繳納稅款。8）稅款繳納程序和期限——是指確定其他繳納財政稅款繳納期限和程序的準則。稅務(wù)期可分為幾個報告期，依照報告期決算結(jié)果產(chǎn)生提交納稅計算書和繳納應(yīng)納稅款額的義務(wù)。5）稅率——是指按照納稅單位基數(shù)計算應(yīng)納稅款額的基礎(chǔ)單位，以百分比或按照納稅單位基數(shù)計算的絕對金額表示。3）課稅對象（納稅相關(guān)項目）——是指依照每個稅種確定的義務(wù)，以及使納稅人產(chǎn)生納稅義務(wù)的權(quán)力和/或行為。2）納稅人（付稅人）——是指根據(jù)本法典承擔納稅義務(wù)的人。4. 如果塔吉克斯坦共和國政府投資方案實現(xiàn)前此方案的納稅條件變差，此時應(yīng)采用簽訂相應(yīng)協(xié)議時執(zhí)行的納稅條件。3. 按規(guī)定仍享受額外稅款優(yōu)惠的塔吉克斯坦共和國政府投資方案撥款（出資）信貸（資助）協(xié)議，必須由塔吉克斯坦共和國最高會議下院審核批準。第十六條 塔吉克斯坦共和國政府投資方案1. 塔吉克斯坦共和國政府投資方案即在塔吉克斯坦共和國國家投資、資助和基本建設(shè)計劃框架內(nèi)，依照塔吉克斯坦共和國（塔吉克斯坦共和國政府）與外國（外國政府），以及本國、外國和國際金融組織之間的撥款（出資）信貸（資助）協(xié)議制訂的方案，方案由塔吉克斯坦共和國政府審核批準。3. 本條中為確定當前租賃費貼現(xiàn)價而使用的貼現(xiàn)率即因未及時繳納稅款而產(chǎn)生的利率。 第十五條 金融租賃（租借）1. 依照按塔吉克斯坦共和國《金融租賃（租借）法》簽訂的金融租賃（租借）合約，將折舊固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人時，其中包括飛機（不動產(chǎn)、家具和輕型汽車除外），如果滿足下列任一條件，則屬于財產(chǎn)租借：——應(yīng)當按照租賃合同規(guī)定的價格，交付固定資產(chǎn)給承租人和/或向承租人提供固定資產(chǎn)獲得權(quán)；——依照合約，金融租賃期限應(yīng)當超過固定資產(chǎn)有效使用期限的75%；——當前最低貼現(xiàn)價格在整個財產(chǎn)租借期內(nèi)應(yīng)高于財產(chǎn)租借轉(zhuǎn)讓市場價格的90%；——在租賃結(jié)束后評定的財產(chǎn)剩余價值應(yīng)不少于租賃初期財產(chǎn)市場價值