新會計與新稅法下的固定資產(chǎn)折舊年限及殘值-文庫吧資料
2025-05-22 05:23本頁面
【正文】 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應交稅金應交營業(yè)稅（稅率 5％） ｝……………發(fā)生的清理費用13 / 13。 在實際工作中，企業(yè)設定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法所規(guī)定的最低折舊年限不一定相同，對此，企業(yè)應具體情況具體分析，將計提的折舊與稅法規(guī)定不一致的進行納稅調(diào)整，并據(jù)此選擇合理有效的折舊方法。 上例中，如果采取縮短折舊年限方法所選用的最低折舊年限為固定資產(chǎn)預計使用壽命的80%，即折舊年限按580%=4年計算，則累計折舊現(xiàn)值合計為 ，因折舊可稅前扣除，25%=，=，則四種方案中采取雙倍余額遞減法效果最好。 對上述4種方案比較分析，采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在固定資產(chǎn)預計使用壽命前期計提的折舊較多，因效應，較采取通常折舊方法抵稅效益明顯。15=64萬元，第5年折舊額為（50020）1247。15=128萬元，第3年折舊額為（50020）3247。第1年折舊額為（50020）5247。 方案四：采取年數(shù)總和法。5=72萬元，第4年、第5年折舊額為（5002001207220）2=44萬元。5=200萬元，第2年折舊額為（500200）2247。即在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊。3=160萬元，累計折舊現(xiàn)值合計為160+160+160=，因折舊可稅前扣除，25%=。 方案二：采取縮短折舊年限方法。固定資產(chǎn)折舊年限5年，年折舊額為（500―20）247。假定按年復利利率10%計算，第1年~第5年的系數(shù)分別為：、. 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊方案一：采取通常折舊方法。 根據(jù)稅收規(guī)定，試舉例分析如下： 宏大公司，企業(yè)逐年盈利，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率為25%，2008年擬購進一項由于技術進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，該項500萬元，預計凈殘值20萬元，預計使用壽命5年，與稅法規(guī)定的折舊最低年限相同。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 固定資產(chǎn)折舊計算表如何選擇固定資產(chǎn)折舊最優(yōu)方案 新《》第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。所以，根據(jù)本條的授權，可以在不修改條例的情況下，國務院財政、稅務主管部門可以作出不同于本條所原則確定的各種資產(chǎn)的最低折舊年限的規(guī)定。 國務院財政、稅務主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。也就是說，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，在比本條規(guī)定的相關資產(chǎn)最低折舊年限更長的時限內(nèi)計提折舊。 （六）企業(yè)在確定折舊年限上的自主權。 原外資稅法實施細則規(guī)定，電子設備的最低折舊年限為5年，考慮到現(xiàn)在科技日新月異，技術更新?lián)Q代較快、電子設備的使用年限相對縮短等各種現(xiàn)實因素，本條將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年，使企業(yè)的折舊扣除額向前提前。此類固定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。 （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。 ?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年。 飛機、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強，價值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應較長；機器、機械及其他生產(chǎn)設備等，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應相對較長。本條所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，其中房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通信、電梯，衛(wèi)生設備等。 ?。ㄒ唬┓课?、建筑物的最低折舊年限為20年。本條基本沿用了外資稅法實施細則的規(guī)定，但也作了小的調(diào)整：首先，增加授予了國務院財政、稅務主管部門可以作除外規(guī)定的權力；其次，將飛機的折舊年限從5年改為10年；再其次，飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限從5年改為4年；最后，將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年。原內(nèi)資及其實施細則并未對固定資產(chǎn)的折舊年限作直接的規(guī)定，而是籠統(tǒng)的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限參照國家其他有關規(guī)定執(zhí)行。 雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時序問題，但是國家每年財政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產(chǎn)的折舊年限作一個基本要求，仍然會影響到國家的稅收利益。 最新固定資產(chǎn)計算折舊年限 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； ?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； （五）電子設備，為3年。達到預定可使用狀態(tài)轉為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。 注意 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。企業(yè)在實際計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 為此，企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理
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