國際會計準則之所得稅會計準則-文庫吧資料
2025-05-22 03:27本頁面
【正文】 在虧損期的凈收益中，而其借項則應結轉下期，作為資產(chǎn)負債表中遞延稅款貸方余額的一部分。 在遞延稅款余額中反映的時間性差異的轉回，本身將形成一筆數(shù)額相等的應稅所得，可以抵消由應稅虧損獲得的稅款的減免。例如，存在如下條件就可認為是有了無可懷疑的保證： ?。╨）虧損是由于一個可以辨明的并且不是反復發(fā)生的原因產(chǎn)生的，以及 （2）企業(yè)已經(jīng)建立了很長時間的獲利記錄并預期將繼續(xù)保持下去。28．但是在極少數(shù)情況下，在確定虧損期的凈收益時，把這種潛在的稅款減免包括在內(nèi)，被認為是適宜的。27．如果在第23段所述的向前期追溯以后，尚有應稅虧損存在，與此應稅虧損金額有關的潛在的稅款減免的實施，要求在未來期間內(nèi)存在應稅所得。25．如果未來的應稅所得確實無疑足以使虧損的減稅利益得以實現(xiàn)，那么與所結轉的應稅虧損有關的潛在的稅款減免可以包括在確定虧損期的凈收益中。在確定減免金額時，需要對現(xiàn)存遞延稅款余額作適當?shù)恼{整。應退回但尚未收到的金額應作為應收帳款包括在資產(chǎn)負債表中。在確定財務報表中的凈收益時，退回在特定的來期間需繳的在某些未來期這種稅款減免 可以包括在不同的會計期間內(nèi)。應 稅 虧 損21．稅法常常規(guī)定，本期的應稅虧損可以用來追溯期內(nèi)已經(jīng)繳付的稅款，或者減少或抵消將在未稅款。20．時間性差異的會計處理可能會導致一個借方余額或遞延稅款余額的一個借項的產(chǎn)生。時間性差異的金額，不論是本期的還是累計的，只要沒有進行會計處理，均應予以揭示。適用性18．所使用的納稅影響的會計方法通常應適用于所有的時間性差異。16．在負債法下，某一期間的稅款費用包括：（1）應付稅款準備；（2）根據(jù)本期發(fā)生或轉回的時間性差異預計應付的或認為需要預付的稅款金額；（3）為了反映稅率變動或課征新稅的需要而對資產(chǎn)負債表中遞延稅款余額進行的調整數(shù)。遞延稅款的余額應隨著稅率的變動或課征新稅而加以調整。為了便于應用這個方法，相似的時間性差異可以進行歸類。 14．發(fā)生在本期的時間性差異的納稅影響，應用現(xiàn)行稅率確定。由于資產(chǎn)負債表上遞延稅款的余額，并不被認為代表收款的權利或付款的義務，所以它們并不需要調整以反映稅率的變更或新稅的征收。常用的方法稱為遞延法和負債法。時間性差異所產(chǎn)生的納稅影響應包括在損益表的稅款 費用以及資產(chǎn)負債表的遞延稅款余額中。所用的方法應予以揭示。此種情況在第 31－33段中闡述。有時將這種信息包括在財務報表附注中，有時則將這些差異的影響通過納稅影響的會計方法來加以反映?！ ￡P于這些時間性差異的性質和金額的信息常被認為對財務報表使用者是有用的。這種差異稱為“時間性差異”。包括在會計收益和應稅所得中的這些收入的總額最后總是相同的，但包括的期間卻不同。 6．應稅所得和會計收益之間產(chǎn)生差異的另一個原因是、在確定這兩種金額時，需考慮的某些項目包括在不同期間的計算中?！ ±?，在許多稅務制度中，一些捐
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