【正文】 件； （ 5） 其他有關(guān)資 料。 （一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程 1 自工商或批準(zhǔn)之日 30 內(nèi)。 反正要出多選就全選吧，呵。 2 代理填報(bào) 稅務(wù)登記表分四類：分別為內(nèi)資，分支機(jī)構(gòu)，個(gè)體戶，涉外企業(yè)，其它。 第二，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的 原因和要求。 2 發(fā)放 登記表 3 填寫并自收到之日起 30 日內(nèi)審核。呵。單，多選。 第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)。 ⑧ 1 倍以下的罰款：納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證明等。 ⑥ 50%－ 5 倍的處罰：納稅人未繳稅款；納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅；納稅人不申報(bào)。 ④ 5 萬(wàn)元以下的處罰：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)。 ② 20xx 元以下， 20xx－ 1 萬(wàn)元的處罰：納稅人未按期登記、設(shè)賬、備案、報(bào)告賬號(hào)、未按規(guī)定使用源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 12 頁(yè) 稅控裝置、未按規(guī)定驗(yàn)、換證；納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報(bào)。 （ 4）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處 1 萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬(wàn)以上 5 萬(wàn)以下的罰款。 （ 2）銀行或金融 機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人的銀行 賬號(hào)，責(zé)令限期改正，同時(shí)處 20xx元以上 2萬(wàn)元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處 2 萬(wàn)以上 5 萬(wàn)元以下的罰款。 （ 1）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變?cè)?、偽造完稅憑證的處罰是新征管法細(xì)則增加的內(nèi)容。 強(qiáng)調(diào) ：假報(bào)出口或其他欺騙手段 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。 只有《刑法》上的處罰，與第 6 條騙稅行為刑法上處罰相似。 強(qiáng)調(diào)： 暴力或威脅 征管法處罰： 1 倍以上 5 倍以下罰款。 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以 5 萬(wàn)元以下罰款。 注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時(shí) 必須有不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果 。 處罰對(duì)象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。 （ 4）納稅人、扣繳義務(wù) 人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以 20xx 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 20xx 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款。 注意（ 1）與（ 3）中納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同。 是最輕的。后者是指納稅人根本沒(méi)來(lái)辦理稅務(wù)登記。 注意（ 1）與（ 2）中未按 規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與不辦理稅登記的區(qū)別。重罰。較重。 （ 2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 (共有 6 種情況 )總結(jié)：未按期登記，未按規(guī)設(shè)賬本保管，未按規(guī)備查資料，未按規(guī)賬號(hào)，稅控的，換證的六種情況，共同點(diǎn)是都是未按規(guī)定的必要條件來(lái)辦，問(wèn)題較輕。呵。 注意對(duì)罰款的強(qiáng)制執(zhí)行有特殊的要求。 前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保?；蚩善鹪V。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，先復(fù)議，后訴訟。 6 出境前先結(jié)清稅款或擔(dān)保。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起 20 日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 1 不可抗力。 考點(diǎn) 延期繳稅的審批權(quán)在： 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（含計(jì)劃單列市 ） 延期繳稅的最長(zhǎng)期限 ：三個(gè)月 。 2 按規(guī)設(shè)置賬薄。 9 其它。 6 不負(fù)代扣代繳義務(wù)的，有權(quán)拒絕。 二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 （熟悉） （一）納稅人的權(quán)利 規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待 兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅 的權(quán)利 法 申請(qǐng)收回多繳的稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還，涉及從國(guó)庫(kù)中退還的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。 5 稅務(wù)檢查權(quán) 6 處罰權(quán)。 C 對(duì)偷稅的無(wú)限期。 考點(diǎn) （ 4）小點(diǎn) ：追征稅款權(quán) A 因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因的，致使稅款小繳或未繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅，但不得加收滯納金。 檢查存款賬戶的范圍：包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。 、碼頭 、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。 、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣繳、代收代繳稅款有關(guān)的 文件、證明材料和有關(guān)材料。 七、稅務(wù)檢查 （一）稅務(wù)檢查的概念 （二 ）稅務(wù)檢查的范圍 1 檢查相 關(guān)憑證室內(nèi)的。 行使代位權(quán)，撤銷權(quán)情形 ： A欠繳稅款納稅人怠于行使到期債權(quán) B放棄到期債券 C 無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D 低價(jià)轉(zhuǎn)讓。 （五）納稅人有合并 、分立情形的稅收規(guī)定 分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)找到分立后的任何一方，其都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后再解決內(nèi)部分?jǐn)倖?wèn)題。只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。 （四）稅收優(yōu)先的規(guī)定 稅收與無(wú)擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資例外）。 前提條件：出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。注意余款應(yīng)在 3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 變賣的適用情況有：一類是不屬于拍賣范圍的貨物如鮮活商品、易變質(zhì)商品；另一類是偏遠(yuǎn)地區(qū)沒(méi)有拍賣企業(yè)的地方。 注意扣押查封商品的拍賣變賣順序。（罰款應(yīng)在逾期不復(fù)議、訴訟又不履行的條件下才能對(duì)處罰決定強(qiáng)制執(zhí)行。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。 批準(zhǔn)權(quán)：縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)。 具體保全措施： （ 1） 書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅擔(dān)保的存款 ； （ 2） 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 對(duì)象： 從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)的納稅人 前提條件： 有逃避納稅義務(wù)行為 ， 納稅期前責(zé)令繳納 ， 限期內(nèi)有轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)等的跡象。 扣押期限的規(guī)定：扣押納稅人商品后，應(yīng)自扣押之日起 15 日內(nèi)繳納稅款。 注意征管法細(xì)則中的規(guī)定：到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未辦報(bào)驗(yàn)登記的也屬未辦稅務(wù)登記的納稅人。 最長(zhǎng)也就是 10 年了，因?yàn)閼{證才保留十年。 （ 1）購(gòu)銷業(yè) 務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)； （ 2）融通資金所支付或收取的利息超過(guò)或低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或利率超過(guò)或低于同類業(yè)務(wù)的正常利率； （ 3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付勞務(wù) 費(fèi)用； （ 4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用； （ 5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)地價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。 購(gòu)銷上存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，如一個(gè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的材料或銷售的產(chǎn)品，由另一企業(yè) 所控制。 什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)： 資金上存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，如母、子公司之間。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法一般有： （ 1）參照當(dāng)?shù)?同類行業(yè) 或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （ 2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本（費(fèi)用）加合理的利潤(rùn) 或其他方法核定； 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 8 頁(yè) （ 3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定； （ 4）按照其他合理方法核定。 是指受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。 是指 按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。 是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。 一般適用于財(cái)務(wù)制度比較健全的納稅人 。 六、稅款征收 （熟悉） （一）稅款征收的概念 稅款征收是稅收征收管理工 作的中心環(huán)節(jié)。 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施 動(dòng)態(tài)管理 。有異議的，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。 （五） 評(píng)定組織與程序（了解） 省市一級(jí)的國(guó)稅地稅管轄的兩個(gè)年度評(píng)一次 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)的，分別由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示 ，征求納稅人及社會(huì)各界的意見(jiàn)。簡(jiǎn)答題 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 7 頁(yè) D 級(jí)納稅人，除可采取上述 C 類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施： （ 1） 依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票 （ 2） 依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán) 。 C 級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取七項(xiàng)措施。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為 D 級(jí)。 （ 3） 兩年內(nèi)有違反稅收法律、行政法規(guī) 的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的 （ 4）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅人， 一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的 （ 5）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。 級(jí) 考評(píng)分在 20 分以上 60分以下的。 至評(píng)定日為止 有新發(fā)生欠繳稅款 5 萬(wàn)元以上，不具備評(píng)定為 B 級(jí)納稅人的資格 。 （二）評(píng)定內(nèi)容 七項(xiàng)內(nèi)容 15 分 申報(bào)情況 25 分 、憑證管理情況 15 分 25分 、行政法規(guī)行為處理情況 20 分 （三）評(píng)定標(biāo)準(zhǔn) 考評(píng)分在 95 分以上。需要進(jìn)一步實(shí)地核查的，應(yīng)轉(zhuǎn)交 稽查部門 ，并填制 《審核評(píng)稅問(wèn)題移送單》 。 注意：進(jìn)行審核評(píng)稅依據(jù)的資料主要包括：納稅申報(bào)表主表、附表及附屬資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 6 頁(yè) 計(jì)師查賬報(bào)告、代扣代繳稅款報(bào)告表及附屬資料及稅務(wù)機(jī)關(guān) 日常掌握的各種資料。 內(nèi)容：書中 9 條，主要有三部分： 12 主要是 數(shù)字的邏輯性 34 及 8 是 合法性 47 是 差異的解釋及說(shuō)明 9其它。 （一）審核評(píng)稅的概念 指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代繳報(bào)告資料以及日常掌握的各種稅收征管資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人一個(gè)納稅期內(nèi)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實(shí)性、準(zhǔn) 確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定。 這是 05 年新增考點(diǎn)。 區(qū)別：延期申報(bào)和延期繳納：延期申報(bào)并不影響納稅，要按上期實(shí)際數(shù)預(yù)繳。 、扣繳義務(wù)人確 有困難 需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)。 、定額方式繳納稅款的納稅人，可 簡(jiǎn)易 申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。注這項(xiàng)的特殊要求，是： 注意要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并 定期書面報(bào)送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （二）納稅申報(bào)的方式 （直接申報(bào)） 1 和 2 是紙質(zhì)資料， 13 是自行申報(bào)方式注意多選。 （三）賬簿、憑證的保管 除法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)保存 10 年 。 ，可以 聘請(qǐng)經(jīng) 批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或人員有實(shí)際困難的，經(jīng) 縣以上 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。實(shí)際經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)之日起；連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi) 二、 賬簿、憑證管理 （掌握） （一）設(shè)置賬簿的范圍 、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng) 自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起 15 日 內(nèi)設(shè)置賬簿； 、行政法規(guī)規(guī)定的 扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)設(shè)置賬簿 。 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁(yè)，第 5 頁(yè) 注意這的案例計(jì)算中用到。 從事生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò) 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 剩下就是一般情況的工商前了 注意：納稅人在辦理注銷登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 這個(gè)很重要，案例中用。 （ 1）適用范圍 ： A公司不存在 B 吊銷 C 因住所而使主管機(jī)關(guān)變 D 其它 注意 ：改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記。 （ 2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求 一般 自工商 行政管理部門辦理部門變更登記之日起 30 日內(nèi) ；