【正文】 前年度損益調(diào)整　　　　50萬元　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　50萬元（4）反映因07年利潤(rùn)調(diào)減對(duì)所得稅的影響：（+50）25%）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 （5）將“以前年度損益調(diào)整”帳戶結(jié)平并調(diào)整對(duì)“盈余公積”的影響：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7宇宙公司 在2005年和2006年分別以320萬元和210萬元的價(jià)格購(gòu)入甲,乙兩只以交易為目的的股票，兩只股票的市價(jià)一直高于成本，公司采用市價(jià)與成本熟低法對(duì)股票進(jìn)行計(jì)量。6（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入帳價(jià)值：借：固定資產(chǎn)　　　　　　　 550萬元　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　550萬元（2）計(jì)提2007年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額調(diào)減07年利潤(rùn)：借：以前年度損益調(diào)整　　　?。?50247。假定A公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定，上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)具有重要性，公司適用的所得稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為4 500萬元，A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（1）對(duì)于有標(biāo)的的部分，合同為虧損合同，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失：（1200=200）借：資產(chǎn)減值損失 200萬元 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200萬元（2）對(duì)于無標(biāo)的德部分，合同為虧損合同，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：（1300=300）借：營(yíng)業(yè)外支出 300萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬元（3）產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)后，以預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬元 貸：庫(kù)存商品 300萬元A公司內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)2008年以前的會(huì)計(jì)資料復(fù)核發(fā)現(xiàn)如下問題：公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，但公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入賬的手續(xù)。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的300臺(tái)設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位成本相同。（1）、借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 800 000 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 600 000 遞延所得稅負(fù)債 200 000（2）、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90 000 貸：盈余公積 90 000A公司與B公司于2007年8月簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同規(guī)定：A公司向B公司銷售設(shè)備500臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)10萬元（不含稅），設(shè)備在2008年4月25日交貨。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。該公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。2]=60（萬元）　　借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！　　　?0萬元　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！　? 　　60萬元　　第1季度末 “預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~為20+6040=40萬元（2）第2季度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！　?0萬元　　　　 貸：銀行存款　　　　　　 　　35萬元　　　　　　 原材料　　　　　　　　 　　15萬元　　第2季度應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為75（萬元）　　借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！　　?5萬元　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保　　　 75萬元第2季度末 “預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~為40+7550=65萬元4甲公司在2007年對(duì)以交易為目的股票采用市價(jià)與成本熟低法進(jìn)行計(jì)量。（1）編制各個(gè)季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（2）分季度確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～4%。2008年第一季度、第二季度分別銷售機(jī)床200臺(tái)、250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為10萬元。乙企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　?、俅_認(rèn)應(yīng)支付的賠款　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　1 000 000　　　 以前年度損益調(diào)整　　　 　400 000　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　 1 400 000　　支付賠款（該事項(xiàng)屬于2008年度事項(xiàng)，可以做賬，不允許調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表）　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　1 400 000　　　　貸：銀行存款　　　　　 　　　1 400 000　?、谡{(diào)整所得稅費(fèi)用（原預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）　　借：以前年度損益調(diào)整　　 　　250 000　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　 　　250 000　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　　350 000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整按照稅法規(guī)定，上述訴訟所確認(rèn)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。2008年2月8日，經(jīng)法院一審判決，乙企業(yè)需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元，乙企業(yè)不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 借：以前年度損益調(diào)整 250 000 管理費(fèi)用 250 000 貸：累計(jì)攤銷 500 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 62 500 貸：以前年度損益調(diào)整 62 500 借：盈余公積 18 750 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 168 750 貸：以前年度損益調(diào)整 187 500 2 乙企業(yè)與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定乙企業(yè)在2007年3月供應(yīng)給B公司一批物資，由于乙企業(yè)未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。（1）、將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏記和漏攤低值易耗品，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 （2）06年1月2日，公司以200萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。（X ）核算及分錄1丙公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。（ X ）26企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯(cuò)，無論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（ X ）23企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（ V ）24收到的稅費(fèi)返還屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（V ）21企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額舉債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（ X ）18現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目反映企業(yè)本期計(jì)提的計(jì)入損益的折舊費(fèi)。（ X）16預(yù)付賬款科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。 （ X ）14或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)所形成的潛在的資產(chǎn)，其存在需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。V12企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司。（ X ）11從表現(xiàn)形式可見，建立投資和被投資關(guān)系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表決權(quán)資本的控制權(quán)。（ X ）9企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)只要有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃則表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)。（ X）7公允價(jià)值變動(dòng)損益不會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（ X ）5企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（ X ）3企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。A、已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減損B外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C、已確認(rèn)銷售的貨物被退回D、已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額判斷題１、企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，而應(yīng)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)披露。A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法 B、外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整C、年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D、投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價(jià)值模式44下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正的有（ ACD ）。