資源稅類(lèi)ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-09 18:27本頁(yè)面
【正文】 居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿 5年或 5年以上的，免予征收土地增值 稅；居住滿 3年未滿 5 （二）稅收征管 房地產(chǎn)所在地，即房地產(chǎn)的座落地。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目之和 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 (1)收入額 =5100(萬(wàn)元 ) (2)扣除項(xiàng)目金額為 ： ① 取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款 =510(萬(wàn)元 ) ② 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 =1500(萬(wàn)元 ) ③ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 =(12010)+(510+1550) 5%=213(萬(wàn)元 ) ④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =5100 5%（ 1+7%+3%） = (萬(wàn)元 ) ⑤ 加計(jì)扣除 =(510+1550) 20%=412(萬(wàn)元 ) ⑥ 扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =510+1550+213++412 =(萬(wàn)元 ) (3)土地增值額 ==(萬(wàn)元 ) (4)土地增值額占扣除項(xiàng)目比例 =+ 100%=72% 適用稅率為 40%，速算扣除率為 5%。 [分析 ] 按稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額；其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本規(guī)定計(jì)算的金額之和的 5%以內(nèi)計(jì)算扣除。公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 5%，營(yíng)業(yè)稅率 5%，城建稅率 7%，教育費(fèi)附加稅率 3%，印花稅率 5‰ 。 轉(zhuǎn)讓新開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額 轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額 加計(jì) 扣除 取得土地使用權(quán) 所支付的金 額 房 地 產(chǎn) 開(kāi) 發(fā) 成 本 房 地 產(chǎn) 發(fā) 費(fèi) 用 與 轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn) 有 關(guān) 的 稅 金 房屋及建筑物 的 評(píng) 估 價(jià) 格 取得土地使用權(quán) 所支付的地價(jià)款 和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī) 定交納的有關(guān)費(fèi) 用 轉(zhuǎn)讓 環(huán) 節(jié) 繳納 的 稅 金 （二）稅率 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（ % ） 速算扣除率 1 不超過(guò) 50 % 的部分 30 0 2 超過(guò) 50 % ～ 10 0 % 的部分 40 5 3 超過(guò) 10 0 % ～ 20 0 % 的部分 50 15 4 超過(guò) 20 0 % 的部分 60 35 土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率 =土地增值額 / 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 100% 四、 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）土地增值額的確定 土地增值額 =應(yīng)納稅收入－扣除項(xiàng)目金額 （二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納土地增值稅 =土地增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除率 【 例 】 2022年 10月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓，共取得收入 5100萬(wàn)元，公司按規(guī)定交納了有關(guān)稅金。 三、 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率 （一）計(jì)稅依據(jù)：土地增值額 土地增值額 =應(yīng)稅收入 扣除項(xiàng)目金額 包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收入 。 第二節(jié) 土地增值稅 一、土地增值稅概念：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。 50% 2247。 10000=（萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)納資源稅 =6000 2247。 解： （ 1）應(yīng)納增值稅 =（ 6000 500＋ 150 2022＋50 2022＋ 202200 ） 13%247。原煤資源稅稅額 2元 /噸，天然氣資源稅稅額 4元 /千立方米。該納稅人本期應(yīng)納資源稅為（ ） A、 35萬(wàn)元 B、 40萬(wàn)元 C、 30萬(wàn)元 D、 15萬(wàn)元 下列屬于資源稅納稅人的有（ ） A、開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè) B、進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè) C、開(kāi)采大理石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D、開(kāi)采天然氣的中外合資企業(yè)
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