暫時性差異ppt課件-文庫吧資料
2025-05-06 18:38本頁面
【正文】 其計稅基礎為 500萬元。 要求：分析上述業(yè)務形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎及其差異。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入 15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。 ? 【 例題 14? 如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入 15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！ V告費和業(yè)務宣傳費屬于典型的未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異。 ? 假設，資產(chǎn)的賬面價值是 100萬元，計稅基礎是 150萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 50萬元，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 50所得稅稅率。假設第一年的利潤總額是 X，則應納稅所得額為 X－（ 40－ 20）萬元，分錄：? 借：所得稅費用 X25% 貸：應交稅費 —— 應交所得稅（ X－ 20） 25% 遞延所得稅負債 2025%? 注意：前三年是貸記遞延所得稅負債，后三年應是借記遞延所得稅負債，即轉(zhuǎn)回應納稅
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