【正文】 彌補(bǔ)，或者經(jīng)企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會審議后，依次用企業(yè)盈余公積、資本公積彌補(bǔ)。母公司向主管財政機(jī)關(guān)上繳利潤的具體辦法，由財政部根據(jù)國務(wù)院的決定制定。以前年度未分配利潤，并入本年度可向投資者分配的利潤進(jìn)行分配。第五章　國有資本收益的管理第二十八條　國有資本收益是指注冊的國有資本分享的企業(yè)稅后利潤以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他國有資本收益。子公司實行公司制改建時，對沒有納入改建范圍的國有資本，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給母公司或者母公司其他全資子公司持有。對持續(xù)經(jīng)營但已資不抵債的企業(yè)，受讓方具有實際資金投入、能夠妥善安置職工并征得主要債權(quán)人同意的，可以采取承擔(dān)企業(yè)債務(wù)的方式對企業(yè)進(jìn)行兼并。企業(yè)分立前的各項債權(quán)及其他資產(chǎn)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性原則劃分，對不宜分割的整體資產(chǎn)，由持有的一方給另一方相應(yīng)的價值補(bǔ)償；企業(yè)欠繳的職工社會保險費、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務(wù)，根據(jù)人員、業(yè)務(wù)相關(guān)性原則，隨同資產(chǎn)由分立后的企業(yè)分別承擔(dān)。第二十三條　企業(yè)合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司制改建等，應(yīng)當(dāng)在做好可行性研究的基礎(chǔ)上，對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，編制清查日資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)清冊和債權(quán)債務(wù)清單，與債權(quán)銀行依法訂立債務(wù)保全協(xié)議，制定包括職工安置、債權(quán)債務(wù)承繼、轉(zhuǎn)讓價款結(jié)算、企業(yè)重整等內(nèi)容的方案。涉及國有劃撥土地使用權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。第二十二條　企業(yè)對外投資必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財務(wù)預(yù)算管理，并明確投資項目決策者和實施者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第二十一條　企業(yè)對外提供擔(dān)保，應(yīng)符合《中華人民共和國擔(dān)保法》的規(guī)定，充分考慮被擔(dān)保單位的資信和償債能力，并按照企業(yè)內(nèi)部管理制度規(guī)定的程序、權(quán)限審議決定。第二十條　企業(yè)借款必須堅持適度籌措的原則，注意防范財務(wù)風(fēng)險，并納入財務(wù)預(yù)算管理。在工資總額增長幅度不超過本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工實際平均工資增長幅度不超過本企業(yè)勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下，企業(yè)可以自主確定內(nèi)部工資分配辦法。企業(yè)大宗原輔材料或商品物資的采購、固定資產(chǎn)的購建和工程建設(shè)一般應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則，采取招標(biāo)方式進(jìn)行。母公司編制執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算以及預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)報主管財政機(jī)關(guān)備案。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證（表）是國有資本的出資證明，也是企業(yè)持有并經(jīng)營國有資本的法律憑證。第十五條　國有資本在不同企業(yè)法人單位之間的轉(zhuǎn)移，實行有償轉(zhuǎn)讓，國家另有規(guī)定的除外。第十四條　企業(yè)擬定以盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增實收資本的，國有企業(yè)和國有獨資公司由企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會決定，并報主管財政機(jī)關(guān)備案；股份有限公司和有限責(zé)任公司由董事會決定，并經(jīng)股東大會或者股東會審議通過。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營期間，對注冊的國有資本除依法轉(zhuǎn)讓以外，不得抽回，并且以出資額為限承擔(dān)責(zé)任。第三章　國有資本投入的管理第十二條　企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時，所持有的國有資本按照經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)審核的結(jié)果調(diào)整；發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動時，企業(yè)持有的國有資本按照實際交易價格調(diào)整。企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出席或者列席企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會等相關(guān)的會議。對工資制度、社會保障、職工安置等涉及職工合法權(quán)益的財務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定事先聽取職工代表大會的意見。股份有限公司國有股設(shè)置方案和上市公司國有股減持的，按照國務(wù)院和財政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。母公司可向全資子公司或者通過子公司董事會向擁有控制權(quán)的子公司委派財務(wù)主管或財務(wù)總監(jiān)。第七條　母公司的主要職責(zé)如下：（一）執(zhí)行國家有關(guān)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的各項規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部資本與財務(wù)管理辦法；（二）確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制；（三）編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告；（四）按照規(guī)定的程序和權(quán)限處置企業(yè)各項資產(chǎn)；（五）按照國家政策確定企業(yè)內(nèi)部工資分配制度；（六）擬訂母公司增加或減少注冊資本的方案，依法決定子公司注冊資本增加或減少事宜；（七）擬訂子公司資產(chǎn)重組方案，依法審定子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)重組事項；（八）實行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資事項；（九）制定企業(yè)對外擔(dān)保管理措施，依法審議子公司及其以下企業(yè)對外擔(dān)保事項；（十）制定母公司的稅后利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，依法審定子公司稅后利潤分配和彌補(bǔ)虧損事宜；（十一）組織內(nèi)部財務(wù)考核和評價，落實國有資本保值增值的責(zé)任；（十二）統(tǒng)一向主管財政機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表和年度財務(wù)預(yù)算、申辦企業(yè)國有資本與財務(wù)審批事項；（十三）按照主管財政機(jī)關(guān)的規(guī)定行使其他有關(guān)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的職責(zé)。第二章　管理職責(zé)與權(quán)限第六條　財政部負(fù)責(zé)制定國家統(tǒng)一的企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的各項規(guī)章、制度。本辦法所稱“母公司”，是指直接持有國有資本的各類集團(tuán)公司、總公司以及國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱“主管財政機(jī)關(guān)”，是指負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的各級人民政府財政部門。企業(yè)擁有子公司的，要建立母子公司資本與財務(wù)管理體制，母公司以其出資額為限對子公司承擔(dān)責(zé)任。第三條　按照國家所有、分級管理、授權(quán)經(jīng)營、分工監(jiān)管的原則，各級主管財政機(jī)關(guān)根據(jù)本級人民政府賦予的職權(quán)，負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理；企業(yè)按照國家有關(guān)國有資本與財務(wù)管理的規(guī)章制度，承擔(dān)國有資本保值增值的責(zé)任。第二條　本辦法適用于持有國有資本的各類非金融企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。抄送：中共中央辦公廳，國務(wù)院辦公廳，全國人大辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，中央企業(yè)工委，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。六、股份有限公司如為金融、保險企業(yè)的，除基本經(jīng)營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)，暫時執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。五、股份有限公司在編制2000年度的會計報表時，按上述規(guī)定應(yīng)予追溯調(diào)整的事項，作為2000年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。所得稅采用納稅影響會計法進(jìn)行核算的公司，在計算會計政策變更的累積影響數(shù)時，還應(yīng)扣除因時間性差異而調(diào)整所得稅費用的金額，同時調(diào)整有關(guān)遞延稅款數(shù)額。(二)債務(wù)重組按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，應(yīng)按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目。(一)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理時，應(yīng)按以下情況分別處理：四、在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理時，應(yīng)將會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。三、對于《企業(yè)會計制度》施行之日以前發(fā)生的投資業(yè)務(wù)，其會計處理方法與《企業(yè)會計制度》規(guī)定的方法不同的，不予追溯調(diào)整。(二)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定進(jìn)行的債務(wù)重組、非貨幣性交易的處理。一、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進(jìn)行會計核算，對外提供真實、完整的會計信息。為了做好新舊會計制度的銜接工作，保證股份有限公司會計核算的正常運行，現(xiàn)將股份有限公司就執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)問題規(guī)定如下：　　企業(yè)應(yīng)在對外提供的2000年度財務(wù)會計報告中，將住房制度改革的有關(guān)會計處理作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項，在會計報表附注中予以說明；在以后年度的財務(wù)會計報告中應(yīng)詳細(xì)披露處理時住房周轉(zhuǎn)金的余額、沖減所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的金額、尚未處理的金額、用國有股東應(yīng)分得的股利彌補(bǔ)的住房周轉(zhuǎn)金等。實際上交時，借記“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目?！　∑?、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的住房公積金，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目?！　×?、企業(yè)收取的住房租賃保證金以及符合集資建房和合作建房條件向職工收取的建房款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　。ㄋ模┢髽I(yè)按規(guī)定發(fā)放的住房供暖費用補(bǔ)助，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)按規(guī)定補(bǔ)發(fā)1999年度的住房補(bǔ)貼，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“其他應(yīng)交款”等科目；并將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”科目，借記“利潤分配――未分配利潤”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時，借記“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、企業(yè)按規(guī)定給予職工各種住房補(bǔ)貼，分別以下情況處理：　　（一）企業(yè)按規(guī)定給予職工的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”等科目?！　。ㄈ┢髽I(yè)分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入――分得的住房收入”科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入――處置固定資產(chǎn)凈收益”科目；如發(fā)生凈損失，借記“營業(yè)外支出――處置固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　∪?、執(zhí)行新的住房制度后，企業(yè)出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理：　?。ㄒ唬┏鍪勐毠ぷ》咳慨a(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會計處理。向職工出售該住房時，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按規(guī)定提取共用設(shè)備、公共設(shè)施維修基金，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目；出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目；如為凈損失，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　」煞萦邢薰景匆?guī)定發(fā)給1998年12月31日以前參加工作的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼和住房未達(dá)標(biāo)老職工補(bǔ)差的一次性住房補(bǔ)貼，按照上述原則處理。公司在以后年度用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，應(yīng)在轉(zhuǎn)增股本時，按國有股應(yīng)享有的份額，借記“資本公積”科目（可轉(zhuǎn)增股本的資本公積各項目）或“盈余公積”科目，按國有股東應(yīng)享有的份額減去彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金后的數(shù)額，貸記“股本”科目，按應(yīng)彌補(bǔ)的住房周轉(zhuǎn)金，貸記“資本公積――彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金”科目?！　?．在1995年2月以后設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置國有股權(quán)時的住房周轉(zhuǎn)金借方余額，在“資本公積”科目下設(shè)置“彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金”明細(xì)科目單獨核算，并在2001年1月1日將“住房周轉(zhuǎn)金”科目的借方余額，轉(zhuǎn)入“資本公積――彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金”科目，借記“資本公積――彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目?！　。ǘ┕煞萦邢薰?，其貸方余額全部調(diào)整2001年年初未分配利潤，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記“利潤分配――未分配利潤”科目；如“住房周轉(zhuǎn)金”科目為借方余額，按以下規(guī)定處理：　　1．在1995年2月以前設(shè)立的股份有限公司在住房周轉(zhuǎn)金余額，以及在1995年2月以后設(shè)立的股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置國有股權(quán)以后新增加的住房周轉(zhuǎn)金借方余額，將“住房周轉(zhuǎn)金”科目借方余額轉(zhuǎn)入2001年年初“利潤分配――未分配利潤”科目，借記“利潤分配――未分配利潤”科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目。為了確保企業(yè)住房制度改革的順利進(jìn)行，現(xiàn)就企業(yè)住房制度改革中的有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下：　　一、取消“住房周轉(zhuǎn)金”科目，企業(yè)2001年1月1日住房周轉(zhuǎn)金科目的余額，即“關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財務(wù)處理問題的通知”（財企［2000］295號）開始執(zhí)行時的余額，分別以下情況處理：　?。ㄒ唬┮话闫髽I(yè)，其余額全部調(diào)整2001年年初未分配利潤，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記“利潤分配――未分配利潤”科目；如“住房周轉(zhuǎn)金”科目為借方余額，作相反會計分錄。附件： 企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計處理問題的規(guī)定　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》（國發(fā)［1998］23號）精神，從1998年下半年開始停止住房實物分配，逐步實行住房分配貨幣化。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計處理問題的規(guī)定》的通知2001年1月7日 財會字（2001）5號國務(wù)院有關(guān)部、委、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，中央企業(yè)集團(tuán)公司：如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)實施了《企業(yè)會計制度》，母公司應(yīng)當(dāng)要求其子公司也實施《企業(yè)會計制度》；如果其子公司未實施《企業(yè)會計制度》，在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定對子公司的會計報表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。二、國有企業(yè)有意先行實施《企業(yè)會計制度》的，由企業(yè)提出申請，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，可以先行實施。對此，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)實施《企業(yè)會計制度》范圍作如下規(guī)定：一、按照財政部《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計制度〉的通知》（財會[2000]25號）的規(guī)定，《企業(yè)會計制度》自2001年1月1日起，暫在股份有限公司范圍內(nèi)實施。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。第四十六條　本條例自2001年1月1日起施行。第六章　附則第四十四條　國務(wù)院財政部門可以根據(jù)本條例的規(guī)定，制定財務(wù)會計報告的具體編報辦法。第四十二條　違反本條例的規(guī)定，要求企業(yè)向其提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，由縣級以上人民政府責(zé)令改正。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業(yè)可以處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分；對其中的會計人員，情節(jié)嚴(yán)重的，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。會計人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。第三十八條　接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。第三十六條　企業(yè)依照本條例規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。第三十三條　有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求企業(yè)改變財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企