【正文】 、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、上市公司信息披露與公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅(不包括運(yùn)輸船舶的使用稅)、土地(海域)使用稅(費(fèi))、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失和應(yīng)記入運(yùn)輸支出的船存燃料虧缺)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等?！　∪⑵髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)收賬款”等科目。包括：專設(shè)攬貨機(jī)構(gòu)人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)，及其按約定支付給其他單位或代理人的攬貨業(yè)務(wù)代理費(fèi)(傭金)、外付勞務(wù)費(fèi)、航運(yùn)信息公告費(fèi)、展覽費(fèi)用、廣告費(fèi)和資料印刷費(fèi)等。　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。　　三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證按業(yè)務(wù)類(lèi)別直接記入“其他業(yè)務(wù)支出”相應(yīng)費(fèi)用項(xiàng)目，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“材料”、“銀行存款”、“燃料”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”等科目；不能直接記入的，可先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目核算?！　?405其他業(yè)務(wù)支出　　一、本科目核算企業(yè)除基本營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等?！　“l(fā)生的貨損、貨差等質(zhì)量事故損失(包括貨物在運(yùn)輸過(guò)程中，因企業(yè)的責(zé)任所發(fā)生的貨物丟失、短缺、毀損、受潮、污染、差錯(cuò)等事故，以及受損貨物的削價(jià)損失費(fèi)用等)，在扣除過(guò)失人支付的賠償金額后，按凈損失記入有關(guān)成本、費(fèi)用的“事故損失”項(xiàng)目，借記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出——事故損失)，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目?！　?四)企業(yè)發(fā)生的事故費(fèi)用、損失，除全損事故在“固定資產(chǎn)清理”科目核算外，其余海損、機(jī)損、貨損、貨差、污染、行車(chē)事故和人身傷亡等事故費(fèi)用，包括施救、修理、賠償、善后等直接損失，發(fā)生時(shí)，借記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出——事故損失)，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)賠償以及辦理共同海損收回的賠償款，以及應(yīng)由事故對(duì)方或過(guò)失人負(fù)擔(dān)的部分，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出——事故損失)?！　?duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)設(shè)施對(duì)外出租等與堆存無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)及堆存設(shè)備的出租資料，按規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算與堆存無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用金額，并借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(堆存支出)?！　∑髽I(yè)裝卸隊(duì)、機(jī)械隊(duì)、工具隊(duì)等裝卸生產(chǎn)部門(mén)從事另有收費(fèi)來(lái)源的雜項(xiàng)作業(yè)(如機(jī)械出租等)，應(yīng)根據(jù)非裝卸作業(yè)的工時(shí)記錄、機(jī)械臺(tái)時(shí)記錄、工具領(lǐng)用記錄和規(guī)定的單位費(fèi)用或結(jié)算價(jià)格，編制“與裝卸業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)費(fèi)用分配表”，據(jù)以扣除與裝卸業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)由其他業(yè)務(wù)支出負(fù)擔(dān)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記本科目(裝卸支出)。能直接記入不同業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目(裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出)，貸記各有關(guān)科目；不能直接記入的費(fèi)用應(yīng)在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目核算。　　期末，內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。拖(推)輪應(yīng)按每營(yíng)運(yùn)千瓦天船舶直接費(fèi)用和船舶從事非運(yùn)輸工作營(yíng)運(yùn)千瓦天計(jì)算。　　船舶臨時(shí)從事非運(yùn)輸工作(如救援、臨時(shí)出租、短期征用等)所發(fā)生的與運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的直接費(fèi)用，于費(fèi)用發(fā)生時(shí)一并在本科目歸集，期末按規(guī)定方法計(jì)算予以扣除，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出)?！　∮蟹鈨觥⒖菟确峭ê狡诘钠髽I(yè)，運(yùn)輸船舶在封凍、枯水等非通航期發(fā)生的船舶費(fèi)用應(yīng)通過(guò)“船舶維護(hù)費(fèi)用”科目核算?！　『Ｑ筮\(yùn)輸企業(yè)本科目期末若為借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“存貨”項(xiàng)目反映?！　∑谀?，對(duì)所有已完航次的成本結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目。如運(yùn)輸支出單證到達(dá)時(shí)，年度決算已經(jīng)辦竣，應(yīng)根據(jù)運(yùn)輸支出單證，借記本科目(運(yùn)輸支出——以前年度運(yùn)輸支出)，貸記“預(yù)付賬款”、“燃料”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　∑谀┙Y(jié)算或決算時(shí)，如果船舶航次已完、運(yùn)輸支出單證尚未收到，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料，預(yù)估支出入賬時(shí)，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“已完航次未達(dá)支出”科目。不能夠分清屬于非運(yùn)輸工作的其他費(fèi)用，期末應(yīng)按各船舶本期從事運(yùn)輸工作和非運(yùn)輸工作天數(shù)的比例，計(jì)算和確定“與運(yùn)輸成本無(wú)關(guān)費(fèi)用”的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)?！　∵\(yùn)輸船舶在營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)中從事與運(yùn)輸無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)，如旅客服務(wù)業(yè)務(wù)，港內(nèi)作業(yè)，救援遇難船舶等發(fā)生的費(fèi)用，屬于“與運(yùn)輸成本無(wú)關(guān)費(fèi)用”，不應(yīng)記入運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本。下月初將前述分錄轉(zhuǎn)回，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“燃料(船存燃料)”、“材料(潤(rùn)料)”科目?！　∪?、本科目的賬務(wù)處理如下：　　(一)海洋運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，能夠直接歸屬航次的各項(xiàng)費(fèi)用，包括貨物費(fèi)、集裝箱貨物費(fèi)、港口費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、速遣及滯期費(fèi)等，按規(guī)定的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目匯集，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“預(yù)付賬款”、“備用金”等科目；對(duì)于不能直接歸屬航次的各項(xiàng)費(fèi)用，先在“船舶固定費(fèi)用”、“集裝箱固定費(fèi)用”等科目歸集核算，期末，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本，按分配記入運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)的金額，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“船舶固定費(fèi)用”、“集裝箱固定費(fèi)用”等有關(guān)科目?！　?五)港口企業(yè)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的堆存業(yè)務(wù)，應(yīng)按照裝卸作業(yè)區(qū)、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)設(shè)備種類(lèi)(如堆場(chǎng)、油罐、筒倉(cāng)、貨棚等)等設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，并按堆存直接費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?三)內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)按運(yùn)輸船舶、或船舶類(lèi)型(如集裝箱船、貨輪、客貨輪、油輪、拖或推輪、駁船等)、或船隊(duì)、或運(yùn)輸業(yè)務(wù)類(lèi)別(如客運(yùn)、貨運(yùn)、油運(yùn)、駁運(yùn)、排運(yùn)、集裝箱運(yùn)輸?shù)?設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，并按船舶直接費(fèi)用、船舶維護(hù)費(fèi)用、集裝箱固定費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?duì)于各運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行成本核算，應(yīng)按航次運(yùn)行費(fèi)用、船舶固定費(fèi)用、船舶租費(fèi)、艙(箱)位租費(fèi)、集裝箱固定費(fèi)用等成本項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?二)海洋運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)按運(yùn)輸工具類(lèi)型(如集裝箱船、貨輪、客貨輪、油輪、拖輪、駁船等)或單船設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，核算運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本。　　5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　一、本科目核算水運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸、裝卸、堆存、港務(wù)管理等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本期已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目?！　《?、本科目設(shè)置的明細(xì)科目及其核算內(nèi)容：　　(一)代理收入，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)船舶或貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)所取得的收入；　　(二)旅客服務(wù)收入，核算企業(yè)客運(yùn)船舶經(jīng)營(yíng)的餐務(wù)、商品銷(xiāo)售、臥具出租以及港口客運(yùn)站經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部、行李寄存、搬運(yùn)等業(yè)務(wù)收入；　　(三)租賃收入，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)出租船舶、裝卸機(jī)械、庫(kù)場(chǎng)等所取得的收入；　　(四)理貨收入，核算企業(yè)從事國(guó)輪、外輪理貨和上門(mén)理貨業(yè)務(wù)所取得的收入；　　(五)供應(yīng)服務(wù)收入，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)外供油、供水、供電等業(yè)務(wù)所取得的收入；　　(六)通訊服務(wù)收入，核算企業(yè)的通訊部門(mén)對(duì)外提供通訊服務(wù)所取得的收入；　　(七)外派勞務(wù)收入，核算企業(yè)向其他單位派遣勞務(wù)人員取得的收入；　　(八)銷(xiāo)售收入，核算企業(yè)從事材料物資銷(xiāo)售、車(chē)船及機(jī)械修理等業(yè)務(wù)取得的收入；　　(九)其他收入，核算不屬于上述業(yè)務(wù)收入的其他業(yè)務(wù)收入?！　⌒枰_認(rèn)年末未完航次收入的海洋運(yùn)輸企業(yè)與其他需要確認(rèn)年末未完勞務(wù)收入的企業(yè)，年末本科目若為貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“預(yù)收賬款”項(xiàng)目反映；若為借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映?！　『Ｑ筮\(yùn)輸企業(yè)如果年末未完航次對(duì)本年損益影響較大，在航次的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，按已發(fā)生的航次成本與估計(jì)的航次總成本的比例確定屬于本年的運(yùn)輸收入，將其結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目?！　∥?、期末，除海洋運(yùn)輸企業(yè)以及需要確認(rèn)跨年度的年末未完勞務(wù)收入的企業(yè)外，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?八)貨物堆存業(yè)務(wù)在免費(fèi)堆存期內(nèi)，不予確認(rèn)堆存收入。如運(yùn)費(fèi)單證到達(dá)時(shí)，年度決算已經(jīng)辦竣，應(yīng)根據(jù)運(yùn)費(fèi)單證，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸收入——以前年度運(yùn)輸收入)；同時(shí)按上年預(yù)估入賬數(shù)以紅字借記“已完航次未達(dá)收入”科目，貸記本科目(運(yùn)輸收入)。　　(六)對(duì)于海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，期末結(jié)算或決算時(shí)，船舶營(yíng)運(yùn)航次已完成、運(yùn)費(fèi)單證尚未寄達(dá)，根據(jù)有關(guān)資料預(yù)估收入入賬時(shí)，借記“已完航次未達(dá)收入”科目，貸記本科目(運(yùn)輸收入)?！　?五)航運(yùn)企業(yè)采取包干費(fèi)方式收取的貨物運(yùn)輸收入，應(yīng)按包干凈收入金額確定運(yùn)輸收入?！　?三)航運(yùn)企業(yè)按協(xié)議給予代理單位的運(yùn)輸傭金，不得抵減運(yùn)輸收入，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目?！　∷摹⒈究颇康馁~務(wù)處理如下：　　(一)企業(yè)對(duì)取得的各項(xiàng)運(yùn)輸、裝卸、堆存以及港務(wù)管理等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據(jù)企業(yè)與托運(yùn)人、貨主或其代理單位簽訂的合同、協(xié)議，運(yùn)輸單證(包括運(yùn)單、班輪提單、船票、外貿(mào)計(jì)費(fèi)賬單、進(jìn)口貨物現(xiàn)提申請(qǐng)單、現(xiàn)金賬單、各種雜項(xiàng)作業(yè)簽證單等)，港口碼頭各項(xiàng)計(jì)費(fèi)單、作業(yè)單等單證，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目及所屬明細(xì)科目?！　∑髽I(yè)也可以按照堆存庫(kù)場(chǎng)、設(shè)施的不同，劃分為專用庫(kù)場(chǎng)堆存收入(油庫(kù)、冷藏庫(kù)、危險(xiǎn)品庫(kù)、散裝筒倉(cāng)、煤場(chǎng)、木場(chǎng)、集裝箱堆場(chǎng))與普通庫(kù)場(chǎng)堆存收入；按照主要貨種劃分為各主要貨種堆存收入。　　裝卸收入還可以按照專業(yè)作業(yè)區(qū)或主要貨種進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！　∑髽I(yè)可以按照貨物類(lèi)別(集裝箱、干雜貨、散貨、液體貨)、船舶經(jīng)營(yíng)方式(自營(yíng)、出租)、運(yùn)輸貿(mào)易性質(zhì)(內(nèi)貿(mào)運(yùn)輸、外貿(mào)運(yùn)輸)等設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目核算運(yùn)輸收入，還可以按照船舶名稱、航次設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?二)航運(yùn)企業(yè)按照運(yùn)輸類(lèi)型(旅客、貨物)、船舶經(jīng)營(yíng)方式(自營(yíng)、出租)等設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算：　　1．貨運(yùn)收入；　　2．客運(yùn)收入；　　3．船舶出租收入(包括期租、艙位出租收入)；　　4．其他運(yùn)輸收入(包括郵件收入、行李包裹收入、海難救助的有償收入等)?！　「劭谙虼绞杖〉囊劫M(fèi)、拖帶費(fèi)、移泊費(fèi)、理貨費(fèi)，及其他應(yīng)船方申請(qǐng)?zhí)峁┓?wù)而收取的費(fèi)用，應(yīng)在完成作業(yè)經(jīng)船方簽署確認(rèn)后確認(rèn)有關(guān)港口業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。　　對(duì)于內(nèi)河運(yùn)輸收入與港內(nèi)短途運(yùn)輸收入，應(yīng)在運(yùn)輸業(yè)務(wù)完成時(shí)確認(rèn)?！　≡诤酱蔚慕Y(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)按航次已經(jīng)發(fā)生并已確定的成本對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量。當(dāng)以下條件均能滿足時(shí)，航次的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)：　　(一)航次的運(yùn)輸總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；　　(二)與航次相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；　　(三)航次的完成程度能夠可靠地確定。完工百分比法，是指按照航次的完成程度確認(rèn)運(yùn)輸收入和費(fèi)用的方法?！　《?、企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并按所確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，記入當(dāng)期損益?！　∷?、本科目期末應(yīng)無(wú)余額。　　期末，將各港口、地區(qū)或國(guó)家發(fā)生的集裝箱固定費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱“區(qū)域集裝箱費(fèi)用”)，分配由有關(guān)船舶的航次成本和集裝箱出租成本負(fù)擔(dān)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出——輪——航次”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。　　底盤(pán)車(chē)一般在航區(qū)(線)內(nèi)使用。　　三、發(fā)生的集裝箱固定費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“累計(jì)折舊”、“其他應(yīng)付款”等科目。　　二、企業(yè)應(yīng)按集裝箱和底盤(pán)車(chē)存放的港口、地區(qū)或國(guó)家分別設(shè)置明細(xì)科目，并分別集裝箱費(fèi)用(按空箱保管費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租費(fèi)、底盤(pán)車(chē)費(fèi)用分?jǐn)?、共同費(fèi)用分?jǐn)?、其他等費(fèi)用項(xiàng)目)和底盤(pán)車(chē)費(fèi)用(按底盤(pán)車(chē)保管費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租費(fèi)、其他等費(fèi)用項(xiàng)目)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　?117 集裝箱固定費(fèi)用　　一、本科目核算企業(yè)自有或租入的集裝箱及其底盤(pán)車(chē)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的固定費(fèi)用。　　年末未完航次也應(yīng)按年度內(nèi)實(shí)際營(yíng)運(yùn)天數(shù)分擔(dān)當(dāng)年固定費(fèi)用。　　期末，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配由航次成本或出租業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出——輪——航次”等科目，貸記本科目。　　三、發(fā)生船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“材料”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目。　　二、本科目應(yīng)按單船設(shè)置明細(xì)科目，并分別按工資、職工福利費(fèi)、潤(rùn)料、物料、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金、船舶非營(yíng)運(yùn)期費(fèi)用、船舶共同費(fèi)用、其他等費(fèi)用項(xiàng)目，設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算?！　?115 船舶固定費(fèi)用　　一、本科目核算計(jì)算航次成本的海洋運(yùn)輸企業(yè)為保持船舶適航狀態(tài)所發(fā)生的費(fèi)用，包括船員工資、職工福利費(fèi)、潤(rùn)料費(fèi)、物料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、備品配件、車(chē)船使用稅、租費(fèi)等費(fèi)用?！　∧甓冉K了，企業(yè)應(yīng)將全年的船舶維護(hù)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，在本年度內(nèi)調(diào)整有關(guān)運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字分錄沖回。實(shí)際發(fā)生的船舶維護(hù)費(fèi)用與計(jì)劃分配數(shù)相差較大時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整分配標(biāo)準(zhǔn)?！　∪l(fā)生船舶維護(hù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“燃料”、“材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。　　企業(yè)在非通航期從事其他業(yè)務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，不通過(guò)本科目核算?！　∷摹⒈究颇科谀┓峙浣Y(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。　　期末，應(yīng)按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配于各運(yùn)輸船舶承擔(dān)，借記“船舶固定費(fèi)用——輪”科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)分別按工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、船員服裝費(fèi)、船員差旅費(fèi)、文體宣傳費(fèi)、單證資料費(fèi)、通訊導(dǎo)航費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用、其他