【正文】 存的問(wèn)題。（5）向開(kāi)戶(hù)銀行函證銀行存款余額（包括收入帳號(hào)和支出帳號(hào)）。（3）檢查直至截止日銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)和款項(xiàng)來(lái)源。其程序?yàn)椋海?）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算。（六）審查總公司、分公司或辦事處是否每月按時(shí)將公司銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查對(duì)外支付大額款項(xiàng)時(shí)，是否均采用票據(jù)結(jié)算。審查總公司、分公司或辦事處每筆費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證是不是合法、有效。E. 盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金額與現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。C. 由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記帳進(jìn)行加計(jì)、累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金余額。如果被審計(jì)部門(mén)（分公司或辦事處）因經(jīng)營(yíng)需要現(xiàn)金存在兩處或兩處以上者，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)時(shí)審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同被審計(jì)部門(mén)（分公司或辦事處）主管會(huì)計(jì)、出納盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，審計(jì)人員參與盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，要在事先不通知對(duì)方的情況下實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)的現(xiàn)金包括所有的已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、備用金等。分公司或辦事處在直供區(qū)域的銷(xiāo)售收入是否全部存入分公司或辦事處收入存折卡。（二）當(dāng)天發(fā)生的貨幣資金的收入和支出是否在當(dāng)天及時(shí)入帳，做到日清月結(jié)。七、貨幣資金的審計(jì)（一）審查總公司、分公司或辦事處貨幣資金收支（出納）與制作會(huì)計(jì)憑證、記帳的崗位是否嚴(yán)格分離（即是否錢(qián)帳分離），財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人印章是否分開(kāi)保管。（十）審查分公司或辦事處營(yíng)銷(xiāo)決算與總公司營(yíng)銷(xiāo)決算的計(jì)算口徑、方法、結(jié)果是否一致，是否在執(zhí)行營(yíng)銷(xiāo)決算。（九）對(duì)于涉及資產(chǎn)（實(shí)物）的項(xiàng)目要檢查：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與總帳、明細(xì)分類(lèi)帳、倉(cāng)庫(kù)帳（包括臺(tái)帳）以及實(shí)物之間是否相符。（八）審查分公司或辦事處有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表“進(jìn)、銷(xiāo)、存”的數(shù)據(jù)是否真實(shí)。重點(diǎn)檢查總公司對(duì)分公司或辦事處費(fèi)用撥款與大區(qū)的收款是否相符；總公司批準(zhǔn)的費(fèi)用撥款與分公司或辦事處的實(shí)際劃款是否相符。（四）審查總公司的分期收款發(fā)出商品數(shù)與分公司或辦事處的入庫(kù)數(shù)是否一致.（五）審查歷次銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整中調(diào)價(jià)數(shù)量、品種與價(jià)保額是否相符，核實(shí)經(jīng)銷(xiāo)商通路庫(kù)存的真實(shí)性，以防弄虛作假套取價(jià)保額。（三）審查總公司對(duì)分公司或辦事處的開(kāi)票數(shù)與分公司或辦事處的收票入帳數(shù)是否相對(duì)應(yīng)，分公司或辦事處銷(xiāo)售收入（或銷(xiāo)售數(shù)量）是否與分公司或辦事處開(kāi)票數(shù)相對(duì)應(yīng)。總公司的收款與分公司或辦事處的劃款是否逐一對(duì)應(yīng)。對(duì)于分公司或辦事處內(nèi)部帳套，要查實(shí)支出帳戶(hù)上的收入數(shù)、收入時(shí)間、收入筆數(shù)是否能與收入帳戶(hù)上的支出數(shù)、支出時(shí)間和支出款項(xiàng)的筆數(shù)相對(duì)應(yīng)。 （二）為檢查分公司或辦事處收支兩條線(xiàn)的執(zhí)行情況，審計(jì)人員要注意審查客戶(hù) 辦事處 分公司或辦事處 總公司貨款流程上的匯款額與收款額是否相符。審計(jì)此項(xiàng)內(nèi)容時(shí)要查閱總公司發(fā)運(yùn)部的發(fā)貨記錄、銷(xiāo)售公司“發(fā)出商品”發(fā)生額、成品庫(kù)的出庫(kù)記錄、生產(chǎn)廠區(qū)保管（統(tǒng)計(jì)、開(kāi)票員）的退貨記錄、分公司或辦事處的出、入庫(kù)記錄和辦事處的出、入庫(kù)記錄等資料信息，審計(jì)人員可直接到E3軟件物流系統(tǒng)查閱。六、對(duì)有關(guān)帳目勾稽關(guān)系的審計(jì)由于本公司集生產(chǎn)、銷(xiāo)售于一體，構(gòu)成龐大的生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，在總公司、銷(xiāo)售公司、分公司或辦事處、辦事處、客戶(hù)之間的相關(guān)會(huì)計(jì)科目、數(shù)據(jù)之間和各營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程之間存在著一系列嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，對(duì)這種勾稽關(guān)系的審計(jì)是公司內(nèi)部控制制度相互制約、相互牽制的需要，又是核對(duì)理順會(huì)計(jì)帳目的需要?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審計(jì)物資采購(gòu)和供應(yīng)部門(mén)在采購(gòu)前，是否有詢(xún)價(jià)記錄（貨比三家，取其最低價(jià)），審計(jì)人員應(yīng)親自抽取部分供應(yīng)商函證，要求供應(yīng)商確認(rèn)，函證的對(duì)象主要是帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收帳款，審計(jì)人員應(yīng)將函證的結(jié)果記入審計(jì)工作底稿中。（八）審查應(yīng)付帳款內(nèi)部控制制度。（七）為便于與供應(yīng)商財(cái)務(wù)對(duì)帳，審查公司采購(gòu)部門(mén)或參與采購(gòu)的部門(mén)的應(yīng)付帳款是否將收到發(fā)票入帳，入帳的商品數(shù)量、價(jià)格等是否與發(fā)貨單相符，供應(yīng)商銷(xiāo)貨票據(jù)和收款票據(jù)上是否有公司詳細(xì)地址、電話(huà)、財(cái)務(wù)電話(huà)（傳真）、經(jīng)手人姓名、經(jīng)手人聯(lián)系電話(huà)等。（五）審查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款，檢查有無(wú)發(fā)票抬頭與被審計(jì)單位不符的購(gòu)貨發(fā)票（套寫(xiě)發(fā)票），有無(wú)商品及材料已入庫(kù)，但未收到購(gòu)貨發(fā)票也未進(jìn)行暫估入帳會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)。（三）函證應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款，應(yīng)選擇時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大的債權(quán)人作為函證對(duì)象以核對(duì)余額是否相符，對(duì)于未回函的重大項(xiàng)目，應(yīng)采用替代程序，確定其真實(shí)性。（一）獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，以其與總帳與明細(xì)分類(lèi)帳核對(duì)。在報(bào)銷(xiāo)時(shí)是否有將其他費(fèi)用單據(jù)混入而沖減個(gè)人應(yīng)收款的問(wèn)題。（七）審查其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否真實(shí)完整。（六）審查其他應(yīng)收款各明細(xì)科目之間，其他應(yīng)收款與應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款之間是否存在相互串戶(hù)的現(xiàn)象。（五）審查其他應(yīng)收款是否能夠收回，是否真實(shí)存在，如借款的員工是否還在公司？員工變動(dòng)時(shí)是否按照公司規(guī)定辦理了嚴(yán)格的交接手續(xù)。是否明確當(dāng)事人和審批人的責(zé)任。對(duì)于單位的其他應(yīng)收款，審計(jì)時(shí)審計(jì)人員要抽取部分客戶(hù)簽發(fā)詢(xún)證函，以驗(yàn)證其真實(shí)性，對(duì)于發(fā)出詢(xún)證函未能收回的，要追上一年明細(xì)帳或追蹤其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證，審計(jì)人員要注意觀察有無(wú)利用其他應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)移資金的情況。（三）審查分公司、辦事處或個(gè)人應(yīng)收款是否執(zhí)行公司規(guī)定的“前帳不清后款不借”的原則。四、其他應(yīng)收款的審計(jì)（一）審查其他應(yīng)收款各明細(xì)科目余額是否總帳余額相等，審計(jì)時(shí)應(yīng)編制《其他應(yīng)收帳款明細(xì)表》與總帳核對(duì)。復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)，分析其差異的原因，檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，是否追究了造成壞帳損失的當(dāng)事人和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)在價(jià)保（開(kāi)票價(jià)與結(jié)算價(jià)之差）和返利的操作上有弄虛作假、牟取私利的行為，審計(jì)人員可以當(dāng)場(chǎng)作出臨時(shí)處罰決定。（八）若是按照營(yíng)銷(xiāo)政策返利和價(jià)格保護(hù)(開(kāi)票價(jià)與結(jié)算價(jià)、地區(qū)差價(jià)、歷史沿襲價(jià)格等)在下次提貨貨款中扣除，要審查返利額和價(jià)保額（差價(jià)）對(duì)應(yīng)收帳款的影響是否正常。審查長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的，應(yīng)收帳款數(shù)額大，帳齡超過(guò)一年的為重點(diǎn)審查對(duì)象。是否建立了客戶(hù)信用檔案，客戶(hù)發(fā)貨回款是否超出信用額度，是否執(zhí)行了先簽合同后發(fā)貨。若存在此現(xiàn)象要督促進(jìn)行重新分類(lèi)調(diào)整。（四）審查應(yīng)收帳款明細(xì)帳借方余額和貸方余額。對(duì)于未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收帳款要抽查其相關(guān)的原始憑證。（二）審查應(yīng)收帳款應(yīng)將應(yīng)收帳款的客戶(hù)明細(xì)打印出來(lái)，逐筆檢查每筆應(yīng)收帳款形成和產(chǎn)生是否有審批手續(xù)，是否有合同、收貨回執(zhí)和每月與客戶(hù)對(duì)帳的對(duì)帳單原件。三、應(yīng)收帳款的審計(jì)（一）為防止?fàn)I銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)農(nóng)藥行業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)現(xiàn)狀，因此，對(duì)應(yīng)收帳款的審計(jì)，首先就是應(yīng)收帳款合法性的審計(jì)。（八）檢查存貨跌價(jià)損失計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)過(guò)公司財(cái)務(wù)中心的授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。（7） 對(duì)盤(pán)虧盤(pán)盈結(jié)果作出審計(jì)評(píng)價(jià)，載入審計(jì)工作底稿。（5） 審計(jì)人員要注意觀察存貨的品質(zhì)情況，確定存貨中屬于破損、過(guò)期、積壓滯銷(xiāo)等類(lèi)別的存貨。（4） 對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商放貨而未收款的必須要有經(jīng)銷(xiāo)商簽字蓋章的對(duì)帳單、收貨回執(zhí)、合同。（3） 盤(pán)點(diǎn)時(shí)要停止一切存貨移動(dòng)。存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)審計(jì)人員要注意以下幾點(diǎn)：（1） 確定好盤(pán)點(diǎn)時(shí)間，盡量安排在月末結(jié)帳日。審查對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧是否分清了責(zé)任，找到了原因，是否進(jìn)行了處理，是否調(diào)整了帳目，然后審查帳實(shí)是否相符。（七）審查總公司各倉(cāng)庫(kù)、分公司或辦事處是否按總公司要求實(shí)行定期、不定期相結(jié)合的存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度。（六）審查分公司或辦事處是否發(fā)生貨損，若發(fā)生貨損是否及時(shí)上報(bào)總公司，是否及時(shí)追究了貨損當(dāng)事人和相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任。是否存在過(guò)期產(chǎn)品（生產(chǎn)日期超過(guò)一年半即為過(guò)期）時(shí)間過(guò)長(zhǎng)（庫(kù)齡）。（四）審查分公司或辦事處及各片區(qū)之間調(diào)貨是否有調(diào)出、調(diào)入雙方確認(rèn)，區(qū)域內(nèi)調(diào)貨：由片區(qū)經(jīng)理根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整；區(qū)域間調(diào)貨：由片區(qū)經(jīng)理協(xié)調(diào)同意后報(bào)銷(xiāo)售總監(jiān)同意后方可執(zhí)行，銷(xiāo)售部根據(jù)市場(chǎng)庫(kù)存情況隨時(shí)通知各區(qū)域進(jìn)行區(qū)域間呆貨庫(kù)存的調(diào)劑；調(diào)貨單各聯(lián)必須由客戶(hù)簽章確認(rèn)并注明收貨日期，由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)將藍(lán)、紅字調(diào)貨單的記帳聯(lián)核算聯(lián)及回單聯(lián)同時(shí)附在一起30天內(nèi)寄達(dá)營(yíng)銷(xiāo)文員處；是否在調(diào)出、調(diào)入和總部財(cái)務(wù)三方同時(shí)記帳。貨物出庫(kù)單上是否有提貨經(jīng)手人和倉(cāng)庫(kù)管理員的簽字，出庫(kù)單與發(fā)貨申請(qǐng)單是否相符。審查市場(chǎng)部、供應(yīng)部、分公司或辦事處等各部門(mén)購(gòu)入的廣告促銷(xiāo)禮品及其他物料是否經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)的財(cái)務(wù)人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人驗(yàn)收后才辦理入庫(kù)手續(xù)。（二）審查貨物（含原材料、產(chǎn)成品、半成品、包裝物、低值易耗品等）入庫(kù)時(shí)，是否有兩人以上在現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)貨物，所收貨物名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量是否與發(fā)貨清單一致。要求審計(jì)人員對(duì)照公司業(yè)務(wù)流程圖進(jìn)行檢查，是否存在“業(yè)務(wù)禁止”的物流業(yè)務(wù)。（一）對(duì)總公司倉(cāng)庫(kù)和分公司或辦事處存貨的審查，首先審查各相關(guān)部門(mén)和分公司或辦事處內(nèi)部能否根據(jù)公司營(yíng)銷(xiāo)通路各環(huán)節(jié)的收發(fā)存的特點(diǎn)，制定了一套相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、保管運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離。 二、存貨的審計(jì)由于公司屬于生產(chǎn)制造企業(yè)，存貨的品種、數(shù)量很多，在流動(dòng)資產(chǎn)中占的比重相當(dāng)大，再加上在日常采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售活動(dòng)中，存貨的收、發(fā)十分頻繁，如果管理不好就會(huì)出現(xiàn)帳實(shí)不符等問(wèn)題。（4）核對(duì)實(shí)收金額與銷(xiāo)售發(fā)票、實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票（含其他費(fèi)用發(fā)票）是否一致。（2）核對(duì)收款憑證、付款憑證與銀行對(duì)帳單是否相符。２、 抽取并審查收款憑證和付款憑證現(xiàn)金收付款內(nèi)部控制不強(qiáng)，很可能會(huì)發(fā)生貪污舞弊或循環(huán)挪用貨款等情況。（九） 通過(guò)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的審計(jì)，測(cè)試收支兩條線(xiàn)的執(zhí)行情況。（七） 審查分公司或辦事處下屬已單獨(dú)注冊(cè)的分公司是否開(kāi)設(shè)收入、支出兩個(gè)帳戶(hù)，是否遵循上述收支兩條線(xiàn)的基本原則。（六） 審查辦事處是否以辦事處財(cái)務(wù)主管名義開(kāi)設(shè)辦事處支出專(zhuān)用存折，辦事處向分公司或辦事處借備用金和日常費(fèi)用開(kāi)支是否全部通過(guò)此存折收支。同時(shí)，還應(yīng)向分公司或辦事處索取與客戶(hù)每月對(duì)帳的對(duì)帳單原件。（四） 審查所有經(jīng)銷(xiāo)商的貨款是否全部直接匯入分公司或辦事處帳戶(hù)（匯入方式：入分公司或辦事處收入帳戶(hù)或入分公司或辦事處收入存折卡）。實(shí)施此項(xiàng)審計(jì)時(shí)，要通過(guò)檢查合同的簽定時(shí)間，再檢查此項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的發(fā)貨時(shí)間（查驗(yàn)出庫(kù)單、收貨回執(zhí)等原始單據(jù)）來(lái)驗(yàn)證某筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是先簽合同再發(fā)貨還是先發(fā)貨后簽合同。審計(jì)時(shí)要列表對(duì)比。存折卡中的收入款項(xiàng)是否全部及時(shí)匯入分公司或辦事處收入帳戶(hù)中，嚴(yán)禁存折卡中的款項(xiàng)坐支。（二） 審查辦事處是否以分公司或辦事處經(jīng)理、財(cái)務(wù)總管名義辦理了收入存折卡，存折卡密碼是否由財(cái)務(wù)總管保密，存折卡是否由分公司或辦事處出納保管。是否存在在收入帳戶(hù)中坐支收入款項(xiàng)的現(xiàn)象。要查看支出帳戶(hù)中的每一筆提現(xiàn)款是否及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳，是否逐筆一一對(duì)應(yīng)，若出現(xiàn)差額，要查清是因?yàn)槿霂げ患皶r(shí)還是將提取的現(xiàn)金挪作它用。在審計(jì)時(shí)特別注意分公司或辦事處從收入帳戶(hù)到費(fèi)用支出帳戶(hù)的劃款，其劃款額、用途等是否與該分公司或辦事處當(dāng)月的支出計(jì)劃與總公司財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)額度相符，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施之前，將總公司財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)劃款數(shù)按時(shí)間先后順序逐筆填列在《收支兩條線(xiàn)檢查表》中，以便在分公司或辦事處審計(jì)時(shí)核對(duì)分公司或辦事處實(shí)際劃款與審批數(shù)是否相符。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)前將總公司實(shí)際收到的貨款逐日逐筆填表登記以便到分公司或辦事處審計(jì)時(shí)核對(duì)分公司或辦事處匯付到總公司的貨款。所有的收入是否全部及時(shí)存入收入帳戶(hù)，收入帳戶(hù)中的款項(xiàng)除經(jīng)批準(zhǔn)向支出帳戶(hù)劃款外是否全部匯往總公司帳戶(hù)，或總公司財(cái)務(wù)中心指定的帳戶(hù)。二、審計(jì)工作流程圖公司總經(jīng)理辦公室關(guān)于年度審計(jì)工作的意見(jiàn)監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)關(guān)于年度審計(jì)工作的意見(jiàn)公司及公司所屬單位營(yíng)銷(xiāo)管理工作實(shí)際狀況監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理負(fù)責(zé)編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和工作進(jìn)度 N 報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) Y按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)對(duì)象，組織審計(jì)人員，作好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作 撰寫(xiě)審計(jì)工作方案，確定詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容、程序、方法、人員分工和實(shí)施時(shí)間間簽發(fā)審計(jì)通知書(shū)并送達(dá)被審計(jì)單位 進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)整理、匯總審計(jì)工作記錄和底稿 補(bǔ)充完善主審負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿 N N是否需要當(dāng)場(chǎng)處罰 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 Y 監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理復(fù)核審計(jì)報(bào)告審計(jì)工作底稿 Y N 處罰決定 N Y出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)連同審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)提交對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)，連同審計(jì)報(bào)告交監(jiān)察審計(jì)部監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)提交公司領(lǐng)導(dǎo)審定公司領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)意見(jiàn)和處理決定