【正文】 器外殼以成品方式出口或結(jié)轉(zhuǎn)交給其他外資企業(yè)，則必須設(shè)立“半成品賬”。5企業(yè)是否必須設(shè)立“半成品賬”？答：企業(yè)根據(jù)自身管理的實(shí)際需要確定是否需要設(shè)立“半成品賬”，海關(guān)對此沒有硬性規(guī)定。5企業(yè)在報(bào)告年度經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的某批廢料、邊角料可能包含了以往年度產(chǎn)生的廢料、邊角料，在《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》中如何反映？答：在《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》中只需反映報(bào)告年度所產(chǎn)生廢料、邊角料量。5上一年度已經(jīng)停產(chǎn)的企業(yè)，但上一年度期末尚未辦結(jié)終止手續(xù)的企業(yè)需報(bào)送資料嗎？具體要報(bào)送什么資料？答：需要。4非正常損耗、報(bào)廢材料如何處理?答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保存能夠反映非正常損耗或報(bào)廢材料的工單等原始單證，并將有關(guān)情況報(bào)告海關(guān)加工貿(mào)易部門。殘次品與邊角料在定義上有著嚴(yán)格的區(qū)別。同時(shí)保存證明揮發(fā)性材料消耗情況的材料，如對揮發(fā)性材料耗用情況的定期分析報(bào)告、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)資料等。4送貨單一般有多聯(lián)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何保存？答：送貨企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求客戶在某一聯(lián)送貨單上簽收，并完整保存經(jīng)客戶簽收的送貨單三年以上，以供海關(guān)等執(zhí)法部門備查。4領(lǐng)料單、成品入庫單（或送貨單）必須記錄的項(xiàng)目有哪些？答：領(lǐng)料單必須反映料件名稱（或料號）、規(guī)格、數(shù)量、用途、時(shí)間、制造令號碼或訂單號碼、經(jīng)辦人等；成品入庫單（或送貨單）必須反映成品名稱（或產(chǎn)品編碼）、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱、時(shí)間、制造令號碼或訂單號碼、經(jīng)辦人等。4對于企業(yè)內(nèi)部計(jì)量單位與海關(guān)法定計(jì)量單位不同的情形，應(yīng)當(dāng)如何填制送貨單？答：企業(yè)的客戶通常按照行業(yè)習(xí)慣計(jì)量單位制發(fā)采購訂單，因此，企業(yè)送貨單應(yīng)當(dāng)有兩個(gè)計(jì)量單位。登記單證或記賬時(shí)可以使用企業(yè)物料編碼。在物流活動(dòng)中所設(shè)置的各種單證需按統(tǒng)一規(guī)定編流水號嗎？ 答：為了便于企業(yè)管理和海關(guān)等執(zhí)法部門核查，企業(yè)物流賬涉及的相關(guān)憑證均應(yīng)當(dāng)編制流水號，但海關(guān)對于如何編寫流水號沒有統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況靈活設(shè)置編號原則。海關(guān)要求企業(yè)或記帳公司在該順序編號之外補(bǔ)充錄入原始憑證的編號。企業(yè)為了便于管理需要按日期、客戶或產(chǎn)品系列等自行編制的號碼可以作為輔助的憑證號手工填寫。《產(chǎn)成品進(jìn)出存賬》的進(jìn)項(xiàng)“憑證號”為車間發(fā)往成品倉的繳庫單編號；出項(xiàng)“憑證號”為成品送貨單號或直接出口貨物的出口報(bào)關(guān)單號或內(nèi)銷發(fā)票號碼?？紤]到企業(yè)的人力及委托記賬等實(shí)際狀況，企業(yè)在日常管理中可先逐筆填制入倉單、領(lǐng)料單、成品入庫單、成品出庫單等進(jìn)出憑證，月底再將上述進(jìn)出情況如實(shí)且逐筆進(jìn)行登記賬冊。3《進(jìn)出存賬》中的“日期”欄應(yīng)登記入賬時(shí)間還是活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間？答：《進(jìn)出存賬》中的“日期”原則上應(yīng)為進(jìn)出活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的日期。但更多的時(shí)候指為合同賬。關(guān)于“合同賬”，是指企業(yè)以加工貿(mào)易手冊作為單元，以備案單損耗數(shù)據(jù)登記、填制、計(jì)算的虛擬“賬冊”，海關(guān)調(diào)查、加貿(mào)部門均未要求企業(yè)建立，也不符合海關(guān)對賬冊的要求，甚至不符合會(huì)計(jì)賬簿的基本要求，企業(yè)可能為報(bào)關(guān)管理或其他某種需要設(shè)立，但不是海關(guān)要求建立的賬冊。3通常所說的“物流賬”、“合同賬”、“海關(guān)賬”在概念上有何區(qū)別？答：以上是企業(yè)、代理機(jī)構(gòu)等目前對賬冊的表述的幾種習(xí)慣說法。3海關(guān)是否對代理記賬公司、記賬軟件作出推薦或指定？ 答：目前海關(guān)對記賬公司、記賬軟件尚未作出推薦或指定。企業(yè)超過核銷期既不申請內(nèi)銷也不出口的，海關(guān)按《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于違法內(nèi)銷或者轉(zhuǎn)讓加工貿(mào)易保稅貨物處罰辦法》（總署令76號）有關(guān)規(guī)定處理。加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物的實(shí)際庫存與合同應(yīng)有庫存之間經(jīng)常存在差異，可能由于多種正常原因造成，這是客觀現(xiàn)象，企業(yè)不必過于忌諱。但前提是企業(yè)必須向海關(guān)如實(shí)申報(bào)生產(chǎn)耗料情況，并且在海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)能夠提供相應(yīng)的賬冊及其單證等資料。企業(yè)可根據(jù)自身具體情況設(shè)計(jì)賬頁格式或選擇合適的記賬軟件。因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)情況千差萬別，海關(guān)無法設(shè)制統(tǒng)一的具體賬冊格式，而只是設(shè)立一定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)設(shè)置和記錄的賬簿單證只要達(dá)到海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求即可。如果企業(yè)的管理系統(tǒng)（多指電子管理系統(tǒng)）無中文版本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供翻譯。而是要求企業(yè)從自身生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)際和會(huì)計(jì)原理出發(fā)，將海關(guān)監(jiān)管要求切入企業(yè)已有的會(huì)計(jì)記錄和物流記錄系統(tǒng)之中，即改進(jìn)已有的設(shè)置、記錄行為與新規(guī)范相銜接。2可否由代理記賬公司代為報(bào)送報(bào)表？答：自2005年度起，取消代理公司可以代理企業(yè)報(bào)送報(bào)表的做法。對于新近注冊尚未備案手冊的企業(yè)或累計(jì)金額不符合填制報(bào)表要求的企業(yè)，報(bào)送無字空白報(bào)表，并在備注欄內(nèi)說明。報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年。超過5年但仍在生產(chǎn)使用的設(shè)備，可以在備注欄內(nèi)反映或不反映。此外由于核算的錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)的缺失等也會(huì)造成差異。2《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》內(nèi)“來源合計(jì)”減去“使用合計(jì)”與“期末實(shí)際庫存”必須相等嗎？答：理論上是相等的。年初收/送貨與結(jié)轉(zhuǎn)對照狀況的數(shù)據(jù)可以在備注欄注明。如果有委托加工的，應(yīng)包括當(dāng)日《委托加工賬》上反映的發(fā)料未收回部分；表中“***耗用”均指實(shí)際凈耗，不含生產(chǎn)損耗；表中第5欄“已結(jié)轉(zhuǎn)未收貨”及“未結(jié)轉(zhuǎn)已收貨”數(shù)據(jù)為企業(yè)期末收貨與轉(zhuǎn)廠對照記錄的本年度實(shí)際發(fā)生和辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)的收貨與轉(zhuǎn)廠數(shù)量對比情況（不包含當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)“關(guān)封”的數(shù)據(jù)），同時(shí)，企業(yè)當(dāng)年期初“已結(jié)轉(zhuǎn)未收貨”及“未結(jié)轉(zhuǎn)已收貨”數(shù)據(jù)在該表“備注”欄中單獨(dú)反映； 表中第20欄“損耗”指本企業(yè)報(bào)告年度加工（含期末庫存在產(chǎn)品和產(chǎn)成品損耗原料）、受托加工和外發(fā)加工產(chǎn)生的損耗，損耗量按實(shí)際損耗統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年度所產(chǎn)生損耗范圍內(nèi)的廢料、邊角料如果退運(yùn)出口或經(jīng)海關(guān)征稅內(nèi)銷、處理，需在損耗量內(nèi)扣減并在備注欄說明。表中成品“期末庫存”與《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》中“期末實(shí)際庫存”項(xiàng)下“庫存產(chǎn)成品耗用”應(yīng)當(dāng)具有對應(yīng)關(guān)系，該耗用應(yīng)為期末成品庫存折合原料數(shù)。企業(yè)當(dāng)年期初“已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨”及“未結(jié)轉(zhuǎn)已交貨”數(shù)據(jù)在該表“備注”欄中單獨(dú)反映；表中“產(chǎn)量合計(jì)”理論上=1+2+34+5+6+7+8+910，但在賬冊上應(yīng)當(dāng)與《成品進(jìn)出存賬》上報(bào)告年度的進(jìn)項(xiàng)累計(jì)數(shù)扣除經(jīng)品檢退回返工的不良品及出口返修品等重復(fù)入庫情形后的數(shù)據(jù)相等。1生產(chǎn)令（或稱“制造令”、“工單”等）需要反映什么內(nèi)容？答：制造令需反映生產(chǎn)批次流水號、各種原料的投料數(shù)量、擬生產(chǎn)成品數(shù)量等，如果是根據(jù)客戶訂單生產(chǎn)的企業(yè)，其制造令應(yīng)注明訂單號碼及客戶名稱。如在建立“成品送貨與轉(zhuǎn)廠對照賬”資料時(shí)，應(yīng)將當(dāng)日所有下游客戶的送貨未轉(zhuǎn)廠情況以及轉(zhuǎn)廠未送貨情況如實(shí)記錄在案（按客戶單列）作為期初數(shù)。不同貨物的損耗有不同的表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定損耗核算方法，核算損耗數(shù)量，逐筆登記或定期登記。如企業(yè)邊角廢料缺乏清點(diǎn)價(jià)值，企業(yè)可無須每天記錄邊角廢料產(chǎn)生的數(shù)量，可按生產(chǎn)損耗資料或行業(yè)損耗資料定期估算進(jìn)項(xiàng)入帳，但必須逐筆記錄邊角廢料的銷售或廢棄等實(shí)際處置情況。其中出口貨物在取得出口報(bào)關(guān)單后應(yīng)補(bǔ)充填寫海關(guān)監(jiān)管手冊號或報(bào)關(guān)單號。1企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何填寫“產(chǎn)成品進(jìn)出存賬”？答：應(yīng)按產(chǎn)成品實(shí)際收發(fā)的時(shí)間、品名、規(guī)格、數(shù)量逐筆登記。1企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何填寫“原材料進(jìn)出存賬”？答：應(yīng)按原材料實(shí)際收發(fā)的時(shí)間、品名、規(guī)格、數(shù)量逐筆登記。對于有委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，涉及的憑證有委托加工協(xié)議、委托加工發(fā)料單、委托加工成品驗(yàn)收入庫單及委托加工邊角廢料（含廢次品）回收單證。此外，根據(jù)規(guī)定設(shè)置其他有關(guān)會(huì)計(jì)賬冊。第二部分 具體要求1經(jīng)營加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立的基本賬冊有哪些？答：必須設(shè)立的基本賬冊有：原材料進(jìn)出存賬、產(chǎn)成品進(jìn)出存賬、邊角廢料賬（或科目）和生產(chǎn)設(shè)備（或固定資產(chǎn)）賬（或科目）。企業(yè)不按規(guī)定建立健全賬冊管理將面臨怎樣的法律后果？答：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第二十九條、三十條的規(guī)定，企業(yè)隱匿、毀棄、拒絕、拖延提供資料、隱瞞真實(shí)情況、提供虛假情況、拒絕按有關(guān)規(guī)定設(shè)置或編制、報(bào)送賬簿、單證、報(bào)表等有關(guān)資料的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其報(bào)關(guān)資格。海關(guān)發(fā)現(xiàn)代理記賬機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做假賬或從事走私違法活動(dòng)的，將依法追究其法律責(zé)任或移送主管機(jī)關(guān)處理。但企業(yè)可以根據(jù)自身的需要自行選擇和委托有合法資格和良好資質(zhì)的代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)行代理記賬，海關(guān)不予干涉。海關(guān)對企業(yè)賬簿、單證格式有何規(guī)定？ 答：海關(guān)對企業(yè)賬簿、單證設(shè)置在格式上沒有統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)和自身管理需要進(jìn)行設(shè)置，但同時(shí)必須反映海關(guān)規(guī)定需要反映的項(xiàng)目?？梢宰孕杏涃~也可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。能加強(qiáng)企業(yè)對收、送貨數(shù)量與轉(zhuǎn)廠數(shù)量的對比監(jiān)控。有利于企業(yè)加強(qiáng)倉存控制。由于實(shí)際單損耗與備案單損耗客觀差異的存在，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行加工貿(mào)易合同過程中普遍存在保稅貨物實(shí)際庫存與合同應(yīng)有庫存不相吻合的情形。企業(yè)必須按照貨物、資金、單證的實(shí)際流向和運(yùn)作情況在賬冊上進(jìn)行反映，而不是按照合同、手冊的備案數(shù)據(jù)進(jìn)行推理登記。稽查、整改、處罰和分類制度。有關(guān)企業(yè)每年定期報(bào)送《加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)報(bào)表》至海關(guān)審查。企業(yè)內(nèi)部計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單位不一致的，應(yīng)同時(shí)記錄與核算?！豆芾硪?guī)定》的主要內(nèi)容有哪些？答：參照中等規(guī)模企業(yè)記賬水平和需要，對經(jīng)營加工貿(mào)易企業(yè)賬簿、單證的設(shè)置、登記、保管、報(bào)送行為進(jìn)行了系統(tǒng)、具體的規(guī)范，特別是規(guī)范了對保稅貨物實(shí)際流動(dòng)的系統(tǒng)記錄。制定《管理規(guī)定》的法律依據(jù)是什么？它與現(xiàn)有會(huì)計(jì)法律法規(guī)的關(guān)系如何？答：依據(jù)是《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》、中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)及其他有關(guān)海關(guān)規(guī)定。凡在我關(guān)注冊或備案（不包括異地報(bào)關(guān)備案）的對外加工裝配經(jīng)營單位、加工企業(yè)、外商投資企業(yè)等經(jīng)營加工貿(mào)易企業(yè)、保稅倉庫等，必須按規(guī)定建立健全、保管和報(bào)送有關(guān)賬冊、憑證和報(bào)表。希望通過海關(guān)與企業(yè)雙方的共同努力，不斷健全企業(yè)內(nèi)部賬簿管理制度，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營效益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高海關(guān)管理效率，達(dá)到關(guān)企雙贏的局面。建立健全企業(yè)賬簿管理制度，是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。本資料屬于輔導(dǎo)參考資料，不作為海關(guān)執(zhí)法的依據(jù)，如與《中華人民共和國黃埔海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)賬簿、單證的管理規(guī)定》有沖突之處，以文件規(guī)定為準(zhǔn)。 附件1：中華人民共和國黃埔海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)賬簿及單證管理業(yè)務(wù)問答目 錄前 言第一部分：總體介紹《中華人民共和國黃埔海