【正文】 此表不夠填寫時可復制使用或向所在地主管海關(guān)索取。 二、《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》(報表二)填寫說明 此表填寫按累計進口價值在人民幣100萬元及以上的原材料； 計量單位為海關(guān)計量單位； 本表所稱“耗用”均指凈耗，不包括損耗： “期初庫存”指報告年度的1月1日的實際庫存，包括外發(fā)加工未收回和受托加工未返回部分，期初庫存＝期初庫存原材料+期初在產(chǎn)品和產(chǎn)成品凈耗原材料，庫存在產(chǎn)品、成品耗用原材料按實際凈耗計算； “結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)進口”按結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)單統(tǒng)計； “已結(jié)轉(zhuǎn)未收貨”指已辦理結(jié)轉(zhuǎn)進口手續(xù)尚未足量收存貨物部分； “未結(jié)轉(zhuǎn)已收貨”指尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)進口手續(xù)事先收存貨物部分； 第11項來源合計＝1+2+3－4+5+7+8+9+10； “直接出口成品耗用”原料按實際凈耗計算，出口數(shù)量按出口報關(guān)單統(tǒng)計； “實際結(jié)轉(zhuǎn)成品”指實際交付給境內(nèi)客戶產(chǎn)品，實際結(jié)轉(zhuǎn)成品數(shù)量＝結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)出口數(shù)量十未辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口手續(xù)事先交付成品數(shù)量－已辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口手續(xù)尚未足量交付產(chǎn)品的部分，其耗用原料按實際凈耗計算： 1“海關(guān)批準內(nèi)銷”指保稅進口原料及其生產(chǎn)產(chǎn)品因故不能出口經(jīng)海關(guān)批準并辦理海關(guān)手續(xù)后在境內(nèi)銷售、處理。本年合計為本年的月小計的合計。 十二、貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關(guān)計量單位不一致的，需分別計算、登計。 八、保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設(shè)備與非減免稅設(shè)備必須區(qū)分記錄和核算。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨設(shè)帳或單立科目登記。 三、加工貿(mào)易企業(yè)自行購買的普通格式的進出存帳，必須遵照本規(guī)范記帳，自行設(shè)制格式帳冊的企業(yè)，其設(shè)立、填制、登記的進出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。否則勢必造成實際庫存數(shù)量大于合同應有庫存數(shù)量的現(xiàn)象。5由于生產(chǎn)急需，而剩余保稅料件不夠，企業(yè)往往會在國內(nèi)購買相同或相近材料用于生產(chǎn)出口，如何記賬？答：根據(jù)海關(guān)總署令113號《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》規(guī)定“經(jīng)營企業(yè)因加工工藝需要，必須使用非保稅料件的，應當事先向海關(guān)如實申報使用非保稅料件的比例、品種、規(guī)格、型號、數(shù)量，海關(guān)核銷時在出口成品總耗用量中予以核扣。又如，電鍍加工中是將化學原料按配方調(diào)成電鍍劑，調(diào)好的電鍍劑可電鍍多批產(chǎn)品，而具體每批產(chǎn)品的耗用化學原料的用量無法準確確定。一方面應積極補辦轉(zhuǎn)廠手續(xù)，對因下游客戶倒閉等原因造成無法補辦轉(zhuǎn)廠的，企業(yè)應當向海關(guān)主動報告，以利于從輕處理。企業(yè)應將檢查結(jié)果報告所屬地海關(guān)調(diào)查部門或加工貿(mào)易監(jiān)管部門，由海關(guān)根據(jù)核查結(jié)果作出相應處理。5企業(yè)報告年度期初庫存中所含廢料、邊角料是否需要在《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》中反映？答：海關(guān)沒有要求，企業(yè)如需反映，可在備注欄內(nèi)說明。企業(yè)在難以按年度精確劃分時，可按照合理比例進行分攤計算。50、埔關(guān)《管理規(guī)定》中第三、四條的（二）“反映每批量完工產(chǎn)品實際耗用原材料情況的賬冊或記錄”具體有什么樣的要求，通常表現(xiàn)為什么類型的資料？答：主要是指生產(chǎn)日報表及其相關(guān)的領(lǐng)料憑證、投料憑證（BOM表）、成品入庫憑證和原材料進出存賬、產(chǎn)成品進出存賬等等。4殘次品能否記錄入“邊角料”賬？答：不行。4是否可以供應商的送貨單作為原料進倉的憑證，而不再另外設(shè)置原料入倉單？答：可以，但應由倉管部門簽收并按一定順序歸檔管理。4當企業(yè)內(nèi)部計量單位與海關(guān)法定計量單位不一致時，如何在賬冊上進行反映？答：對于企業(yè)習慣計量單位與海關(guān)法定計量單位不一致的，應當在賬面上同時反映，并注明它們之間的實際換算比例。3《進出存賬》的“摘要”要求反映來源與流向，具體要求是什么？答：《進出存賬》的“摘要”主要應當反映結(jié)轉(zhuǎn)進口貨物或結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的來源與去向，注明轉(zhuǎn)入企業(yè)或轉(zhuǎn)出企業(yè)的名稱等情況即可。3企業(yè)能否手工編寫物流帳的憑證號碼？答：為了保證原始單證的真實性和完整性，海關(guān)原則上要求企業(yè)以帶有順序編號的原始憑證的順序號作為該單證憑證號，不認可企業(yè)手工編寫的憑證號。3在《進出存賬》中，必須逐筆登記嗎？能否每月匯總登記？答：企業(yè)必須將原料及成品的進出存情況按照時間先后順序如實記錄在相應的《進出存賬》中，原則上應當按實際發(fā)生的時間逐筆登記。而所謂“海關(guān)賬”的說法，內(nèi)涵混亂，有的指物流賬，有的指合同賬。企業(yè)根據(jù)自身需求和判斷進行選擇。3海關(guān)對《加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表》、《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》反映的由于實際單損耗與備案數(shù)據(jù)差異原因產(chǎn)生的產(chǎn)成品及原材料的期末庫存與當時加工貿(mào)易手冊核算的應有庫存之間的“差異”將如何處理？ 答：對企業(yè)實際單耗低于核銷申報單耗造成庫存保稅料件溢余的，一般情況下可要求企業(yè)補登入手冊由海關(guān)繼續(xù)監(jiān)管；也可由企業(yè)申請內(nèi)銷或退運處理。2海關(guān)加工貿(mào)易管理部門核銷手冊的原則是什么？答：海關(guān)按照企業(yè)進出口和耗用的實際情況進行手冊核銷。2海關(guān)是否設(shè)制有一套“標準賬冊”供企業(yè)按格式填制報送？答：沒有。第三部分 常見疑問2《管理規(guī)定》是否要求企業(yè)另建一套賬冊？ 答：不是。2《管理規(guī)定》要求企業(yè)每年需定期向海關(guān)報送哪些資料？ 答：包括《加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》及《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》等，如海關(guān)要求，還應報送有關(guān)賬簿、單證。2企業(yè)應當如何填寫《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》？答：該表填報范圍為報告年度（填表日前溯5年內(nèi)）單項累計進口價值在人民幣100萬元及以上的生產(chǎn)設(shè)備。如上年度收存原料300噸而在本年度結(jié)轉(zhuǎn)的情形，可在備注欄注明“期初已收貨未結(jié)轉(zhuǎn)300噸”，在本年度“已結(jié)轉(zhuǎn)未收貨”項目中填寫300噸。1企業(yè)應當如何填寫《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》？答：該表填報范圍為報告年度單項累計進口價值在人民幣100萬元及以上的原材料；表中“期初庫存”和“期末庫存”均包括當日庫存原材料、庫存在產(chǎn)品按實際凈耗折合相應原材料以及庫存成品、次品按實際凈耗折合相應原材料。1企業(yè)應當如何填寫《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》？答：該表填報范圍為報告年度單項產(chǎn)量累計價值在人民幣100萬元及以上的產(chǎn)品；表中“期初庫存”和“期末庫存”均指成品，不包括在制品和原料等；表中“已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨”及“未結(jié)轉(zhuǎn)已交貨”數(shù)據(jù)為企業(yè)“送貨與轉(zhuǎn)廠對照”記錄的本年度實際發(fā)生的送貨與轉(zhuǎn)廠數(shù)量對比情況（轉(zhuǎn)廠數(shù)僅指已辦結(jié)海關(guān)轉(zhuǎn)廠報關(guān)手續(xù)數(shù)字，不包含當日結(jié)轉(zhuǎn)“關(guān)封”的數(shù)據(jù)）。1企業(yè)應當如何建立“收貨與轉(zhuǎn)廠對照”及“送貨與轉(zhuǎn)廠對照”資料？答：企業(yè)在建立 “成品送貨與轉(zhuǎn)廠對照”及“原料收貨與轉(zhuǎn)廠對照”等資料時，不能將期初數(shù)簡單歸零處理。1企業(yè)應當如何填寫“邊角廢料賬”？答：加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料（含邊角料、廢料）屬于海關(guān)監(jiān)管的保稅貨物，企業(yè)應當設(shè)立“邊角廢料賬（或科目）”，并將邊角廢料的產(chǎn)生及處置情況及數(shù)據(jù)如實反映在賬冊上。收入原料登記入倉單號、貨物來源（“進口”或“國內(nèi)采購”）、性質(zhì)（“一般貿(mào)易直接進口”、“加工貿(mào)易直接進口”、“加工貿(mào)易轉(zhuǎn)廠進口”、“國內(nèi)采購”或“受托加工”等）或供貨方名稱，其中進口貨物需填寫海關(guān)監(jiān)管手冊號或報關(guān)單號；發(fā)出原料登記領(lǐng)料單，若發(fā)外加工應單獨注明。1經(jīng)營加工貿(mào)易企業(yè)應設(shè)置的基本原始憑證有哪些？ 答：涉及的基本憑證有：原料送貨單（或直接進口貨物的進口報關(guān)單）、原料驗收入庫單、客戶訂單（生產(chǎn)計劃）、生產(chǎn)令（制造令）、領(lǐng)料單、成品入庫單以及成品出庫單（送貨單）、成品出口報關(guān)單，邊角廢料處置（出售或廢棄）記錄等。此外，《中華人民共和國海關(guān)對企業(yè)實施分類管理辦法》規(guī)定，企業(yè)賬冊設(shè)置及管理不符合海關(guān)要求的，不得評為A類企業(yè)管理；其中實施行政處罰的，直接降為C類企業(yè)管理。實行代理記賬的企業(yè)，應自行向海關(guān)報送報表?？梢圆捎眉堉瀑~冊記賬也可以采用電子記賬?！豆芾硪?guī)定》要求存在轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)必須登記相應的“收/送貨與轉(zhuǎn)廠對照賬”，有利于企業(yè)及時跟進轉(zhuǎn)廠進度，減少及避免因各類轉(zhuǎn)廠問題而必須承擔的經(jīng)濟上乃至刑事上的不利后果。通過《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》的填制，可實現(xiàn)盤盈/盤虧的預警機制，有利于企業(yè)自主地進行相應的核查，適時調(diào)整備案數(shù)據(jù)?！豆芾硪?guī)定》對加工貿(mào)易企業(yè)賬冊及單證填制的基本原則是什么？答：填制原則是如實記錄。保稅貨物與非保稅貨物、減免稅貨物與非減免稅貨物應區(qū)分記錄或核算。《管理規(guī)定》是結(jié)合海關(guān)法規(guī)、我關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)管理狀況對現(xiàn)有會計法律法規(guī)在加工貿(mào)易企業(yè)物流管理方面規(guī)定的補充和細化。黃埔海關(guān)二〇〇五年五月十一日第一部分 總體介紹《中華人民共和國黃埔海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)賬簿單證的管理規(guī)定》（以下簡稱《管理規(guī)定》）何時實施？針對的管理對象有哪些企業(yè)？答：《管理規(guī)定》自2002年6月實施。海關(guān)在具體監(jiān)管工作中仍以《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》、《中華人民共和國黃埔海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)賬簿、單證的管理規(guī)定》等海關(guān)有關(guān)規(guī)定為準。 第十六條 本規(guī)定自公布之日起實行。 第十二條 海關(guān)推行使用計算機審查企業(yè)帳冊、報表，委托會計師事務(wù)所記帳和報帳的企業(yè)，海關(guān)可以通過計算機查閱企業(yè)保存在事務(wù)所的帳冊資料，使用計算機自行記帳的企業(yè)可以通過計算機向海關(guān)傳輸帳冊資料供海關(guān)查閱。 第十一條 海關(guān)對有關(guān)會計師事務(wù)所代理建帳和記帳情況是否符合海關(guān)要求實行評估，并公布評估合格名單。企業(yè)自行設(shè)制或購買使用的帳冊、憑證及報表的設(shè)置、登記、填制必須滿足海關(guān)標準要求。 上述帳冊、單證需在境內(nèi)企業(yè)法定經(jīng)營場所按規(guī)定期限完整保存。保管15年。保管25年。保存15年。 （四）我國會計法規(guī)規(guī)定設(shè)立和保管的其他會計帳冊，憑證、報表。 （二）反映每批量完工產(chǎn)品實際耗用原材料的帳冊或記錄。 (六)加工貿(mào)易企業(yè)進出口業(yè)務(wù)報表（一）至（三）（附件7），保管3年。 (四)與加工過程有關(guān)的資料，包括訂單、生產(chǎn)令（制造令）。 (二)反映每批量完工產(chǎn)品實際耗用原材料情況的帳冊或記錄。 第二條 凡在黃埔海關(guān)注冊或備案(不含異地報關(guān)備案)的外商投資企業(yè)、對外加工裝配經(jīng)營單位及加工企業(yè)、保稅倉庫等加工貿(mào)易企業(yè)，必須按照海關(guān)規(guī)定和會計法律法規(guī)，設(shè)置、編制和保管會計帳簿、會計憑證、會計報表及報關(guān)單證(或?qū)ｉT帳冊)等有關(guān) 資料，真實、完整、準確地記錄和反映企業(yè)進出