【正文】 攤銷，計(jì)入損益。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率分別為 類 別 折舊年限 殘值率（ %） 房屋 建筑物 30 5 7 辦公 設(shè)備 ２ ５ 運(yùn)輸 設(shè)備 5 ５ 軟件及電子設(shè) 備 ２ 0 九、無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前 不計(jì)提折舊。 在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購置或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本，包括在購建期間利用借款進(jìn)行購建所發(fā)生的借款費(fèi)用 (包括有關(guān)借款本金和利息的匯兌損益 )，全部資本化為在建工程。 固定資產(chǎn)以成本減 累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備后的凈額 記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。 處置或轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資按實(shí)際取得的價款與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 長期投資減值準(zhǔn)備 公司應(yīng) 在資產(chǎn)負(fù)債表日 對長期投資的賬面價值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。 （ 2）長期股權(quán)投資屬于以下情況 的，應(yīng)按照權(quán)益法核算： ①投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。 重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 共同控制，是指按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。 6 對子公司的長期股權(quán)投資，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。 七、長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)以下不同情況，確定應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算。 存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。 資產(chǎn)負(fù)債表日，按單個存貨項(xiàng)目計(jì)算的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)入存貨跌價準(zhǔn)備。 公司庫存 物品 發(fā)出的計(jì)價，按實(shí)際成本計(jì)價的，采用加權(quán)平均法。 六 、 存貨 存貨應(yīng)以公司對存貨是否具有法定所有權(quán)為 依據(jù)，凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放 于 何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。 (2) 其他應(yīng)收款 公司 對其他應(yīng)收款的可收回性做出評估后計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。管理層根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、用戶及收回情況確定此項(xiàng)提取比例。 公司 對應(yīng)收賬款的可收回性作出具體評估后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)有跡象表明應(yīng)收賬款的回收有困難時，將結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對大客戶欠款計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。 第 二 節(jié) 基本會計(jì)政策 及會計(jì)估計(jì) 五 、 應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。 四、 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成 現(xiàn)金等價物是指公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。各項(xiàng)財產(chǎn)以取得時的歷史成本計(jì)價。 三、會計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 會計(jì)記賬采用借貸記賬法。 二、記賬本位幣 會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。月度結(jié)賬日指公歷月度每月的最后一天。會計(jì)分期為年度、半年 度、季度和月度。 公司合并報表 范圍內(nèi)所有 單位的會計(jì)政策必須與公司 總部 保持一致。 會計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 為了方便今后的查閱， 須 將舊頁放置 在另外活頁夾中保存。 例 1： 舊頁 新頁 251～ 255 替換 251～ 253 操作時，將舊頁號為 251到 255的 5 頁取出，將新頁號為 251到 252的 3 頁插入到相應(yīng)的位置。兩欄中間“ 替換 ”是提示將舊的活頁取出，將新增活頁插入對應(yīng)的位置。 換頁指示分為兩欄：“ 舊頁 ”和“ 新頁 ”。使用者應(yīng)該認(rèn)真對待每次更新工作，避免造成會計(jì)手冊使用混亂。 二、維護(hù)內(nèi)容 本手冊修訂包括：增加、刪減、替換等。 聯(lián)系電話： 電子郵件： 公司 及所屬子公司 在日常使用會計(jì)手冊的過程中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真記錄，及時反饋給財務(wù)中心 負(fù)責(zé)修訂、維護(hù)工作的專人。 頁碼 采用四位編碼，依次表示章、節(jié)、項(xiàng)、頁次。 中間單元格 表示該章標(biāo)題。 三、使用說明 本手冊編制采用活頁形式，按照以下體例： 版本號： 1 緒論 目的 生效日期： 20201－ 1 頁 碼 ：1111 版本號 表示該項(xiàng)內(nèi)容的修訂次數(shù)，初次頒行的版本號為 1。任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任。 二、使用要求 本手冊屬公司機(jī)密 。 內(nèi)部會計(jì)控制， 規(guī)定 了會計(jì)基礎(chǔ)工作、貨幣資金、采購與 付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、成本費(fèi)用、財務(wù)會計(jì)報告 等項(xiàng)目的內(nèi)部會計(jì)控制。 2 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)核算，規(guī)定 了銷售、 物品采購 等主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算。 會計(jì)政策 及會 計(jì)估計(jì) ， 規(guī)定 了公司基本會計(jì)政策 及會計(jì)估計(jì) 。 第二節(jié) 使用指南 一、內(nèi)容指南 本會計(jì)手冊內(nèi)容共包括八章及附錄，即總論、 會計(jì)政策 及會計(jì)估計(jì) 、會計(jì)科 目及使用說明、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)核算、財 務(wù)會計(jì)報告、內(nèi)部會計(jì)控制、會計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。 三、為財務(wù)人員 培訓(xùn)提供教材 本會計(jì)手冊的內(nèi)容包括會計(jì)政策、會計(jì)科目及使用說明、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)核算、 財務(wù)會計(jì)報告、內(nèi)部會計(jì)控制、會計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 等 內(nèi)容，是公司 及所屬子公司 財務(wù)人員在工作中必須熟悉掌握和遵照執(zhí)行的。為保證公司及所屬子公司的會計(jì)核算 口徑一致，必須在 國家頒布的法律、法規(guī)基礎(chǔ)上結(jié)合 公司的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo) 聚成企業(yè)管理顧問有限公司 會計(jì)核算、反映實(shí)際情況的一個操作手冊。 為了正確理解與貫徹 上述相關(guān)規(guī)范， 滿足財務(wù)信息披露及監(jiān)管要求，需要 財務(wù)人員強(qiáng)化對會計(jì)準(zhǔn)則、制度的 學(xué)習(xí)， 做好 會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)核算，提高會計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。 深圳 聚成企業(yè)管理顧問有限公司 會計(jì)核算手冊 2020 年 12 月 1 目 錄 第一章 總 論 ...................................................................................................................................................... 1 第一節(jié) 目 的 ......................................................................................................................................................1 第二節(jié) 使用指南 ...............................................................................................................................................1 第三節(jié) 手冊維護(hù) ...............................................................................................................................................2 第二章 會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì) .............................................................................................................................. 4 第一節(jié) 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) .........................................................................................................................4 一、會計(jì)年度 ................................................................................................................................................. 4 二、記賬本位幣 ............................................................................................................................................. 4 三、會計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) .............................................................................................................. 4 四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成 .................................................................................................................. 4 第二節(jié) 基本會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì) ................................................................................................................4 五、應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備 ........................................................................................................................... 4 六、存貨 .......................................................................................................................................................... 5 七、長期股權(quán)投資 ........................................................................................................................................ 5 八、固定資產(chǎn)及在建工程 ........................................................................................................................... 6 九、無形資產(chǎn) ................................................................................................................................................. 7 十、長期待攤費(fèi)用 ........................................................................................................................................ 7 十一、收入確認(rèn) ............................................................................................................................................. 7 十二、借款費(fèi)用 ............................................................................................................................................. 8 十三、維修及保養(yǎng)支出 ............................................................................................................................... 8 十四、研究及開發(fā)費(fèi)用 ............................................................................................................................... 8 十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ..............................................................