【正文】 好并保存書(shū)面檢查記錄，在檢查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)出納人員應(yīng)當(dāng)在場(chǎng)。嚴(yán)禁單獨(dú)由出納人員一人從事銀行對(duì)賬單的獲取和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。表3：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：截止日期：開(kāi)戶(hù)行：賬號(hào)：項(xiàng)　目金額（元）項(xiàng)　目金額（元）企業(yè)銀行存款日記賬余額　銀行對(duì)賬單余額　加：銀行已收，企業(yè)未收　加：企業(yè)已收，銀行未收　XX單位　XX單位　XX單位　XX單位　減：銀行已付，企業(yè)未付　減：企業(yè)已付，銀行未付　XX單位　XX單位　XX單位　XX單位　調(diào)節(jié)后的存款余額　調(diào)節(jié)后的存款余額　經(jīng)理：會(huì)計(jì)：　　　出納：第六十六條 對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的監(jiān)控。六、公司應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行帳號(hào)或存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按總賬憑證的憑證號(hào)所附銀行回單或支票存根逐日逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。四、嚴(yán)禁將銀行賬號(hào)出租、出借，嚴(yán)禁對(duì)外擔(dān)保融資。二、公司所有賬戶(hù)原則上應(yīng)開(kāi)設(shè)網(wǎng)上支付、查詢(xún)功能，以便及時(shí)劃款和查詢(xún)。第六十五條　銀行存款管理。六、公司的印章應(yīng)分專(zhuān)人管理，不得由一人保管印鑒章和財(cái)務(wù)章。四、公司提取備用金一般一次不得超過(guò)10000元，特殊情況下可以提取20000元（發(fā)放業(yè)績(jī)工資時(shí)除外）。職工薪酬、獎(jiǎng)金及工資性津貼、補(bǔ)貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；各種勞保、福利費(fèi)用；結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出； 二、如日常零星開(kāi)支一次支付大于1000元，必須開(kāi)具支票。返回目錄第3章 資金管理細(xì)則第六十四條　現(xiàn)金管理。六、公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)。五、公司應(yīng)及時(shí)打印會(huì)計(jì)帳簿。記賬人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。三、應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)并貼印花稅票。 二、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，登賬時(shí)按總賬憑證所附銀行回單或支票存根逐日逐筆序時(shí)登記，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。 第六十三條 會(huì)計(jì)賬簿。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和單位領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章； 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大小寫(xiě)金額必須相符；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明；發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有相關(guān)部門(mén)同意退貨的證明，退貨的驗(yàn)收證明（入庫(kù)單），以及收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)； 員工借款時(shí)，應(yīng)填制借款單，出納憑領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后付款；員工憑報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)沖抵后出納應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)的收據(jù)給員工，如直接還款的也同樣開(kāi)具等額的收據(jù)給員工。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)把握及時(shí)性，貫徹“誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)報(bào)銷(xiāo)”的原則，費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)辦人填制“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，交會(huì)計(jì)審核并填制付款憑證，出納憑付款憑證付款，經(jīng)辦人領(lǐng)款簽收；　　審核的內(nèi)容包括：內(nèi)容的真實(shí)性、發(fā)票的真假、填制是否規(guī)范、費(fèi)用超標(biāo)、審批簽字的合理性、完整性是否有主管部門(mén)的審批單等； 除行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)外，其他收據(jù)一律不得作為報(bào)銷(xiāo)依據(jù)。對(duì)二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)具增值稅發(fā)票，必須附上銷(xiāo)售訂單和銷(xiāo)售出庫(kù)明細(xì)；對(duì)客戶(hù)銷(xiāo)貨發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容必須與出庫(kù)單的各項(xiàng)內(nèi)容一致。 商品車(chē)到公司后，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行出的“入庫(kù)單”一式三聯(lián)，簽字后交會(huì)計(jì)作憑證附件，庫(kù)管員、計(jì)劃員和財(cái)務(wù)各一聯(lián)； 車(chē)輛銷(xiāo)售時(shí)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行出的“出庫(kù)單”， 一式三聯(lián)，提車(chē)單位或提車(chē)人簽字后交會(huì)計(jì)作憑證附件。第六節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六十二條 原始憑證。檔案資料原則上只供本公司員工借（查）閱，需要。（六）電子檔案歸檔的要求：管理電子檔案的人員必須能熟練操作計(jì)算機(jī)和常見(jiàn)軟件；歸檔的電子檔案按照收集文件的時(shí)間、種類(lèi)、內(nèi)容等進(jìn)行分類(lèi)、命名并壓縮便于以后查詢(xún)；必須存于指定的計(jì)算機(jī)或存儲(chǔ)載體內(nèi)，并定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的雙重備份；對(duì)于已經(jīng)存檔的電子檔案的保存和使用都要嚴(yán)密的保護(hù)，嚴(yán)禁隨意修改、拷貝、刪除；電子檔案中需要定期打印的，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿（往來(lái)賬簿每季度，其他會(huì)計(jì)賬簿每半年打印一次，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和經(jīng)理簽字或蓋章）、會(huì)計(jì)報(bào)表等按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定保管?！　。ㄋ模?duì)賬確認(rèn)書(shū)應(yīng)裝訂入會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)歸檔管理；稅務(wù)報(bào)表可在會(huì)計(jì)年度終了分地稅和國(guó)稅按時(shí)間順序分裝成冊(cè)，凡在網(wǎng)上申報(bào)的納稅申報(bào)表必須打印后裝訂成冊(cè)?！　。ǘw檔的紙制檔案按建檔規(guī)范要求整理、分類(lèi)、定卷，裝訂成冊(cè)，嚴(yán)禁隨意包裝。三、歸檔要求。二、歸檔時(shí)間。業(yè)務(wù)檔案包括與經(jīng)銷(xiāo)商的往來(lái)資料、與有關(guān)單位簽訂的所有經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議、已批復(fù)的報(bào)告和說(shuō)明、人事資料以及一切與公司資產(chǎn)往來(lái)管理有關(guān)的資料和證據(jù)，如商品車(chē)出入庫(kù)單、內(nèi)部調(diào)撥單、庫(kù)房臺(tái)賬、企業(yè)證件以及各類(lèi)交接資料等。公司的檔案包括會(huì)計(jì)檔案、業(yè)務(wù)檔案和電子檔案，它是能夠記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的重要資料和證據(jù)，并具有保存價(jià)值的文件及文字說(shuō)明材料。第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理 第六十一條 檔案。發(fā)票審核人員有權(quán)對(duì)發(fā)票開(kāi)具不符合要求的內(nèi)容提出糾正。 二、公司發(fā)票開(kāi)具人將發(fā)票開(kāi)具完畢，由審核人員將發(fā)票簽字領(lǐng)出進(jìn)行審核，審核期間負(fù)責(zé)發(fā)票的安全。 第六十條 發(fā)票審核責(zé)任。 七、公司應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、注銷(xiāo)手續(xù)。因錯(cuò)開(kāi)發(fā)票造成的罰款，由發(fā)票開(kāi)具人全額承擔(dān)。任何發(fā)票不得攜帶或郵寄到異地開(kāi)具。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。 二、公司購(gòu)買(mǎi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票是否缺頁(yè)、缺號(hào)，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即向售票稅務(wù)局報(bào)告，購(gòu)回后應(yīng)在發(fā)票登記賬簿上詳細(xì)登記購(gòu)票日期、發(fā)票種類(lèi)、聯(lián)數(shù)及號(hào)碼，并定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)發(fā)票使用情況，未使用的發(fā)票按規(guī)定時(shí)間上繳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。一、公司在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更商品名稱(chēng)和金額。七、對(duì)在清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢，報(bào)董事會(huì)審批后，方可進(jìn)行處理。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在固定資產(chǎn)科目核算。四、在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)（其使用年限見(jiàn)附頁(yè)1），提前報(bào)廢或不能使用的，按凈值金額，由責(zé)任人全額賠償。 二、新購(gòu)車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅、上牌費(fèi)用及車(chē)身廣告制作費(fèi)用等一次性支出應(yīng)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)船使用稅等應(yīng)根據(jù)“費(fèi)用管理制度”計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用科目。 一、公司新購(gòu)買(mǎi)的運(yùn)輸設(shè)備，使用年限按10年計(jì)算，其他固定資產(chǎn)，使用期限按5年計(jì)算，殘值率均按5%計(jì)算，折舊方法均按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)；而尚在使用且尚未提足折舊的原有固定資產(chǎn)仍按原有使用年限、折舊方法、殘值率繼續(xù)計(jì)提折舊。因交接不清，物品遺失，或人為損壞的要對(duì)責(zé)任者進(jìn)行處理，并按物品原價(jià)進(jìn)行賠償。 五、公司個(gè)人使用需領(lǐng)用低值易耗品的，應(yīng)向物品管理人員按規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)，方可使用物品。 四、公司購(gòu)置的低值易耗品及各展場(chǎng)領(lǐng)用的物品，要教育使用者精心愛(ài)護(hù)所配置的資產(chǎn)，做到正確使用，妥善保管，責(zé)任到人，每季度盤(pán)查一次，并編制盤(pán)點(diǎn)表報(bào)送財(cái)務(wù)部備查。二、公司的低值易耗品在購(gòu)入時(shí)按一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)（其使用年限見(jiàn)附頁(yè)1）。一、公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。二、公司收取經(jīng)銷(xiāo)商的車(chē)輛保證金，按單位進(jìn)行明細(xì)核算，車(chē)款往來(lái)不得在此科目核算。一、公司應(yīng)按不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、公司對(duì)出現(xiàn)的由于債權(quán)單位撤消或其他原因而無(wú)法支付且賬齡達(dá)3年以上的應(yīng)付賬款，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并計(jì)入當(dāng)期損益。二、公司每季度末10日內(nèi)要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行全面清理，簽定對(duì)賬確認(rèn)書(shū)和進(jìn)行賬齡分析。第二節(jié) 債務(wù)管理 第五十五條 應(yīng)付賬款。所有借款必須做到“前賬不清，后賬不借”，否則，會(huì)計(jì)拒付。三、公司員工不允許因私借款。每月末要對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，對(duì)長(zhǎng)期借款未報(bào)銷(xiāo)的事項(xiàng)，要查明原因，按報(bào)銷(xiāo)制度和標(biāo)準(zhǔn)，分清責(zé)任，落實(shí)人員，及時(shí)報(bào)銷(xiāo)。第五十四條 其他應(yīng)收款。六、對(duì)賬確認(rèn)書(shū)填寫(xiě)必須規(guī)范，要素齊全，雙方若有差額，在查證原因后按上述格式填寫(xiě)確認(rèn)書(shū)的調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目，并注明調(diào)整原因及憑證號(hào)，調(diào)整后余額必須一致。當(dāng)賬齡超過(guò)1年時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部，對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的（如倒閉、撤消等情況），應(yīng)取得工商部門(mén)的相關(guān)證明后報(bào)財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)后方可作為壞賬損失進(jìn)行相關(guān)處理。 三、應(yīng)收賬款有關(guān)責(zé)任人由于工作變更，必須取得所負(fù)責(zé)單位的對(duì)賬確認(rèn)書(shū)和還款計(jì)劃后交接收人，并由監(jiān)交人監(jiān)交后方可調(diào)離，實(shí)施前任不清后任不接的原則。一、公司一律實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨政策，公司若有新的應(yīng)收賬款(因銀行原因當(dāng)月產(chǎn)生下月收回的除外)產(chǎn)生而不能及時(shí)收回的，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。 　　第五十二條 分子公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如須采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 　?。ㄎ澹┕蕛r(jià)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 　　（二）重置成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。第八節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)量第五十條 公司在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表，下同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。第四十九條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)厮枚惿陥?bào)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定如實(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不得多繳和少繳所得稅。 二、 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，被有關(guān)部門(mén)處以罰款、罰金、滯納金，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。第四十七條 公司的所得稅費(fèi)用核算原則。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。營(yíng)業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。三、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益及投資收益后的金額。第四十五條 公司必須分清本期費(fèi)用和下期費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷(xiāo)費(fèi)用。 二、管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理公司經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、稅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、會(huì)議費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧毀損報(bào)廢等。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分項(xiàng)目列示。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，如果有確鑿證據(jù)需要預(yù)提的，記入其他應(yīng)付款科目，凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如果未超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)直接計(jì)入費(fèi)用，超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。第四十二條 公司應(yīng)支付職工的薪酬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出職工工資，計(jì)入費(fèi)用，公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入工資項(xiàng)目，包含基本工資、加班工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社保費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等。 第四十條 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表?！　」景l(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第六節(jié) 費(fèi)用第三十八條 費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 一、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。第三十六條　提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷(xiāo)售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。第三十三條 銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿(mǎn)足