【正文】 收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財會部門和業(yè)務(wù)部門；(8)財會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。（1）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序(1)供貨單位送交送貨通知；(2)購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位；(3)供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬；(4)供貨單位持收貨單(第二、三聯(lián))和發(fā)票結(jié)算貨款；(5)購貨單位財務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門；(6)供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款；(7)購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。2．進(jìn)貨憑證的設(shè)計企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢/報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。（二）進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序1．設(shè)計進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。（一）貨物交接方式與貨款結(jié)算方式貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。三、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點比較進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點可對比如下表：進(jìn)貨業(yè)務(wù)銷貨業(yè)務(wù)儲存業(yè)務(wù)職務(wù)分離制度職務(wù)分離制度保管責(zé)任制度請購單控制制度訂單控制制度存貨收發(fā)和計量制度訂貨控制制度銷售價格政策控制制度永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度貨物驗收制度銷售發(fā)票控制制度存貨質(zhì)量管理制度入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度收款業(yè)務(wù)控制制度明細(xì)賬分戶制度會計稽核與對賬制度退貨業(yè)務(wù)控制制度賬簿登記制度售后服務(wù)控制制度四、進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。儲存業(yè)務(wù)；；；；，容易造成損失。銷貨業(yè)務(wù)；、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計量；。二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點以及各自監(jiān)控制度設(shè)計的目標(biāo)業(yè)務(wù)特點監(jiān)控制度設(shè)計目標(biāo)進(jìn)貨業(yè)務(wù)1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切；2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加；3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的。第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點、意義與目的(一)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點。第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計一、貨幣資金的內(nèi)容和特點貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。上年銷售收入總額100％資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額247。資產(chǎn)總額100％已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤247。平均資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額247。平均凈資產(chǎn)100％總資產(chǎn)報酬率＝(利潤總額＋利息支出)247?；局笜?biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。企業(yè)效績評價指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。3．企業(yè)效績評價表設(shè)計。一般情況下，該表按照變動成本法編制，即通過銷售收入－變動費用=貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費用=凈利潤進(jìn)行預(yù)測。表中應(yīng)反映利潤實際數(shù)比計劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。(四)利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計:1．利潤分析表。(三)期間費用報表的設(shè)計期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。具體而言，成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項：產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進(jìn)數(shù)額。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。存貨進(jìn)銷存報表設(shè)計包括存貨表、進(jìn)貨日報表和銷貨日報表。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。八、內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容和設(shè)計方法內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容包括日常管理報表的設(shè)計、成本報表的設(shè)計、期間費用報表的設(shè)計和利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計。七、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設(shè)計原則(一)內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別，對外報表內(nèi)容具有普遍性；，對外報表指標(biāo)具有相對單一性；，對外報表具有定期性。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。(二)現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計。1．設(shè)計原理現(xiàn)金流量表設(shè)計原理是“現(xiàn)金流入(來源)－現(xiàn)金流出(運用)=現(xiàn)金凈流量”。在多步式利潤表中，利潤項目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤到非主營業(yè)務(wù)利潤的順序排列的。(二)項目分類和排列順序設(shè)計。利潤表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。利潤表，又稱損益表。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。然后對上述大類再進(jìn)一步劃分。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。(二)項目分類和排列順序設(shè)計。“賬戶式”又稱“平衡式”，“報告式”又稱“垂直式”。資產(chǎn)負(fù)債表是一個靜態(tài)報表。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)。(三)會計報表編制程序的設(shè)計；；。附注:又稱報表的補(bǔ)充資料，是對報表有關(guān)項目所作的解釋。(二)會計報表格式的設(shè)計各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。(4)注意報表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。(2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報告期長，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。報表指標(biāo)體系設(shè)計是報表設(shè)計的核心任務(wù)。三、會計報表設(shè)計的內(nèi)容會計報表設(shè)計的內(nèi)容包括報表指標(biāo)體系的設(shè)計、報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編制程序的設(shè)計。會計報表的作用主要表現(xiàn)為：1為決策者決策提供必要的信息；2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息；3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料；4為財政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息；5為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。第六章 會計報表的設(shè)計一、會計報表的意義、作用、種類會計報表的意義：會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。1．補(bǔ)充和創(chuàng)新會計憑證；2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系；3．改進(jìn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系；4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系；5．改進(jìn)匯總記賬憑證核算形式。八、設(shè)計和選用會計核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問題：自學(xué)內(nèi)容(一)應(yīng)考慮的因素有：1．企業(yè)經(jīng)營規(guī)模；2．業(yè)務(wù)特點；3．機(jī)構(gòu)和人員分工；4．會計核算手段。日記總賬核算形式設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。科目匯總表核算形式根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。各種會計核算形式的特點和適用范圍參見下表：會計核算形式特點適用范圍記賬憑證核算形式以記賬憑證逐筆登記總賬經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè)匯總記賬憑證核算形式根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。各種不同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法的不同。(一)會計核算形式的種類。在會計核算形式中。三欄式明細(xì)賬格式與三欄式總賬格式相同；數(shù)量金額式明細(xì)賬是在三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量欄和單價欄形成的；多欄式明細(xì)賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。此外，總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對應(yīng)賬戶式和以表代賬式的。1．總賬的一般格式是三欄式的。分類賬分為總分類賬、明細(xì)分類賬和備查賬三種?，F(xiàn)以“現(xiàn)金日記賬”為例說明其格式。日記賬種類劃分參見下圖：2．日記賬格式的設(shè)計以日記賬涉及到的金額劃分，日記賬一般格式有三種：一欄式、兩欄式和三欄式。(一)日記賬的種類和格式設(shè)計企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。六、會計賬簿的設(shè)計內(nèi)容和方法會計賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁和賬頁組成。(三)會計帳簿的設(shè)計原則。(二)會計賬簿的種類。五、會計賬簿設(shè)計的意義、種類和設(shè)計原則(一)會計帳簿設(shè)計的意義。不過這種記賬憑證很少采用。聯(lián)合憑證既是原始憑證，也是記賬憑證。其定期將每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表：公司匯總收(付)款憑證借方(貸方)科目：年月日第號貸方(借方)科目金額總賬頁數(shù)借方貸方附件：收款(付款)憑證自號至號共張會計主管記賬復(fù)核制單匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。(3)單式記賬憑證格式的設(shè)計單式記賬憑證的特點是一張記賬憑證反映一個科目。只是對于收款憑證或付款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以確定為現(xiàn)金和銀行存款，所以在設(shè)計收款憑證或付款憑證時，可以直接印上“借方：現(xiàn)金(銀行存款)”或“貸方：現(xiàn)金(銀行存款)”科目。(2)專用記賬憑證格式的設(shè)計專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。(1)通用記賬憑證格式的設(shè)計通用記賬憑證的格式中包括摘要欄、科目欄和金額欄，按金額欄的設(shè)置分為單欄式和雙欄式。四、記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容和方法記賬憑證的種類劃分見下表：記賬憑證復(fù)式憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證單式憑證借項憑證貸項憑證匯總憑證分類匯總憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證全部匯總憑證記賬憑證匯總表記賬憑證的基本內(nèi)容包括：(1)名稱；(2)日期；(3)編號；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；(5)會計科目名稱；(6)記賬方向的欄次或標(biāo)記；(7)金額；(8)記帳憑證所附原始憑證張數(shù)；(9)過帳標(biāo)記；(10)相關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。4．主要原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和方法。原始憑證設(shè)計要求與會計憑證設(shè)計原則基本相同。原始憑證的基本要素包括：(1)名稱；(2)時間；(3)單位或部門；(4)編號；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；(6)簽名或蓋章；(7)聯(lián)次、附件(視情況而設(shè))。(1)按取得的來源分為外來憑證和自制憑證；(2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證；(3)按業(yè)務(wù)的類型分為款項收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等。在設(shè)計會計憑證時，應(yīng)遵循的原則有：1．內(nèi)容設(shè)計要完整；2．內(nèi)容與業(yè)務(wù)要結(jié)合；3．要利于加強(qiáng)內(nèi)部控制；4．要滿足會計管理的需要。會計憑證的設(shè)計意義表現(xiàn)為：1．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會計信息；2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制；3．為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)；4．保證會計信息的傳遞與保管。二、會計憑證設(shè)計的意義和原則(一)會計憑證設(shè)計的額意義。(四)會計核算形式設(shè)計思路會計核算形式的設(shè)計思路有兩個：一是先確定會計核算形式的類型，后逐項設(shè)計會計核算形式的內(nèi)容；二是先逐項設(shè)計會計核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式內(nèi)容。(三)會計核算形式的種類和設(shè)計內(nèi)容。(二)會計核算形式的設(shè)計原則。會計核算形式的設(shè)計包括會計憑證設(shè)計、會計賬簿設(shè)計、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計。會計科目使用說明中應(yīng)包含的內(nèi)容有：1．會計科目核算的內(nèi)容和范圍；2．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法:規(guī)定本科目借方和貸方應(yīng)記會計事項和相關(guān)科目，必要時指出重點會計處理事項；3．核算應(yīng)遵守的會計準(zhǔn)則，或賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求；4．特殊會計事項的處理；5．科目明細(xì)核算要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計要求及其具體核算辦法。會計科目表的內(nèi)容包括順序號、編號和科目名稱三欄。目前，我國工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)會計科目編號采用三位數(shù)字編號法，股份有限公司采用四位數(shù)字編號法。會計科目的編號應(yīng)達(dá)到以下要求：1．編號應(yīng)具有專一性；2．編號應(yīng)簡單明了便于記憶；3．編號應(yīng)排列有序，層次分明；4．編號應(yīng)有一定的彈性，留有余地；5．編號分類要合理化。另外，對于一些特殊的會計科目，則應(yīng)根據(jù)特殊需要設(shè)置明細(xì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置：統(tǒng)一會計制度中不對明細(xì)科目作出詳細(xì)規(guī)定。各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)設(shè)置的會計科目如下表:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱設(shè)置的會計科目籌資過程業(yè)務(wù)籌集資本金實收資本或股本、資本公積借款業(yè)務(wù)短期借款、長期借款、財務(wù)費用發(fā)行債券業(yè)務(wù)應(yīng)付長期債券、應(yīng)付短期債券、長期應(yīng)付款采購過程業(yè)務(wù)采購成本計算材料采購、物資采購或商品采購、在途商品或在途材料各種存貨原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、材料成本差異、待處理財產(chǎn)損溢、庫存商品、商品進(jìn)銷差價、加工商品、商品削價準(zhǔn)備、委托(受托)代銷商品、代銷商品款等采購應(yīng)付款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)各種費用生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、待攤費用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費用等工資業(yè)務(wù)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等提取折舊累計折舊完工產(chǎn)品成本產(chǎn)成品、產(chǎn)品成本差異銷售過程業(yè)務(wù)營業(yè)收入產(chǎn)品銷售收入、主營業(yè)務(wù)收入、商品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等營業(yè)支出產(chǎn)品銷售成本、主營業(yè)務(wù)成本、商品銷售成本、銷售費用、產(chǎn)品銷售費用、經(jīng)營費用、產(chǎn)品(商品)銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售折扣與折讓等應(yīng)收款項應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款、分期收款發(fā)出商品、預(yù)收賬款等利潤形成