注冊會計師審計管理培訓資料6-文庫吧資料
2025-04-18 07:32本頁面
【正文】 項目。200=40，抽取的第5張憑證的編號為：35+(51)40=195或前5張憑證的編號應為：35 75 115 155 195?！ 纠孔詴嫀煵捎孟到y(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為______號?！ 。?）等距抽取樣本。這就是系統(tǒng)選樣，每個樣本間的相隔都為10，所以，系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，采用這種方法時，其基本步驟如： ?。?）計算抽樣區(qū)間。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差?！ ∠到y(tǒng)選樣 系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后再根據(jù)間隔，順序選取樣本的一種選樣方法。隨機選樣通?？蛇\用隨機數(shù)表或計算機產(chǎn)生的隨機數(shù)來進行。 樣本選取的方法不涉及審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）而涉及審計證據(jù)的可靠性和相關(guān)性（質(zhì)量）。 ?。ǘ└饕蛩嘏c樣本量的關(guān)系 因 素 注冊會計師可以利用分層按項目的重要性、變化頻率等特征選取不同的樣本量； 利用分層，注冊會計師可針對不同層次采用不同的審計程序；（對包含最重要項目的層次實施全部審查?！ ∪绻A期總體誤差較大，則需要選取的較大的樣本量；如果預期總體不存在誤差，則需要抽取的樣本量較小?！ 】扇萑陶`差越小，需選取的樣本量就應越大?！ ∽詴嫀煂尚刨嚦潭纫笤礁撸柽x取的樣本量就應越大。 抽樣風險和非抽樣風險都會影響審計的效率和效果?！ 】傮w越大，樣本量越大，但不成比例變動?！ 〕闃訂挝皇菢?gòu)成審計對象總體的個別項目?！ 《颖镜脑O(shè)計 ?。ㄒ唬颖镜脑O(shè)計時應當考慮的基本因素 基本因素釋 義 審計目的 考慮審計證據(jù)的性質(zhì)、可能存在誤差的條件，并確定采用何種審計程序。 非抽樣風險無法量化，但是，注冊會計師應當通過適當?shù)挠媱?、指導和監(jiān)督審計工作，堅持質(zhì)量控制標準，有效地降低非抽樣風險。 抽樣風險對審計工作的影響 測試種類影響審計效率的風險影響審計效果的風險控制測試信賴不足險信賴過度險實質(zhì)性測試誤拒險（α險）誤受險（β險） 注冊會計師在進行控制測試時，主要面臨信賴不足風險和信賴過度風險。 【例】統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當?shù)臉颖??！ ∽兞砍闃邮沁\用于實質(zhì)性測試的一種抽樣。 實施屬性抽樣的具體方法包括：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等。 屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率（內(nèi)部控制偏差次數(shù)）而采用的一種方法?！ 。ㄋ模傩猿闃优c變量抽樣（按抽樣的總體特征劃分） 抽樣審計是現(xiàn)代審計的基礎(chǔ)，審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試都適用，但并不是對于這些測試中的所有程序都適用。 不同點（抽樣依據(jù)不同） 它們之間的根本區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用了概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法來控制抽樣風險，且能量化控制抽樣風險，而非統(tǒng)計抽樣，是注冊會計師全憑主觀標準和個人經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果。 統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷 在審計抽樣構(gòu)成中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。究竟應選用哪一種抽樣技術(shù)，主要取決于注冊會計師對成本效果方面的考慮。 統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點： ?。?）有助于設(shè)計有效的抽樣； ?。?）有助于衡量已獲得證據(jù)的充分性； ?。?）有助于評價樣本結(jié)果； （4）有助于量化控制抽樣風險。 ?。?）有充分的數(shù)學依據(jù)；（方法科學） ?。?）有健全的內(nèi)部控制依據(jù)；（運用前提） ?。?）有合理的經(jīng)濟依據(jù)。系根據(jù)隨機原則，在總體中任意抽取部分樣本，再根據(jù)樣本的特性，運用數(shù)理統(tǒng)計方法對總體進行推斷，以得出一個與總體特性相吻合，或相接近的審計結(jié)論。判斷選樣法的優(yōu)點是簡便、靈活，適用范圍較廣；缺點是純粹依靠注冊會計師的實際經(jīng)驗和判斷能力，是不可能保證審計抽樣對象、時期和范圍的科學性?！ ∨袛喑闃?，
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