第16章連鎖預(yù)算管理與控制-文庫(kù)吧資料
2025-04-13 21:59本頁(yè)面
【正文】 無(wú)關(guān)，是一定期間內(nèi)所發(fā)生的定額費(fèi)用，所以固定費(fèi)用的分擔(dān)率是與營(yíng)業(yè)額的增減成反比例。32 損益平衡分析在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，究竟達(dá)到多少營(yíng)業(yè)額可以損益平衡，相信是管理人員所極關(guān)心的，也即總費(fèi)用與總收入相等時(shí)的銷貨收入究竟是多少，所以關(guān)于損益平衡（Break even）的分析，就成為管理上的一 項(xiàng)重要問(wèn)題。，而可以求得目標(biāo)的營(yíng)業(yè)額。為便于說(shuō)明起見(jiàn)，假設(shè)商品可分成A、B、C、D四群，其毛利率及所占比例分別如下表所示，%，另外若銷售額構(gòu)成比率不同時(shí)，對(duì)于毛利率也多少會(huì)有影響，當(dāng)然實(shí)際上商品也許分在更多群，在計(jì)算時(shí)可依本方法予以類推。4)銷售總毛利率的推定由于連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)者商品的種類甚多，加以毛利率又很難趨于一致，所以在求出總商品的毛利率時(shí)采取若干步驟：，并求出其分別所占的比例。3)經(jīng)常利益的決定上，通?？蛇\(yùn)用二種方法來(lái)加以測(cè)度：=經(jīng)常利益/經(jīng)營(yíng)資本*100。1)在編制損益預(yù)算書(shū)時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者費(fèi)用的掌握，銷售利益的確保甚至營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的推定等，均是考慮的要項(xiàng)，一般而言，基本的重點(diǎn)大致如下：，即為目標(biāo)的總毛利額，再除以預(yù) 定銷售總毛利率，則為目標(biāo)營(yíng)業(yè)額。一般而言，在資金的流入面是資產(chǎn)的減少及負(fù)債的增加，而資金的流出面是資產(chǎn)的增加及負(fù)債的減少，所以在進(jìn)行資金收支預(yù)算編列時(shí)，可以依據(jù)此一原理作成資金收支預(yù)算表，透過(guò)此表可以做為經(jīng)營(yíng)上資金收支的預(yù)算及管理控制之用。 2)預(yù)算設(shè)定預(yù)算設(shè)定時(shí)可分成固定費(fèi)用類與變動(dòng)費(fèi)用類，并針對(duì)過(guò)去實(shí)績(jī)予以檢討分析，而測(cè)定可能增加的幅度，進(jìn)行預(yù)算額的估算，其公式為：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算=營(yíng)業(yè)額預(yù)算*預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用率+預(yù)計(jì)固定費(fèi)用3)預(yù)算編列基礎(chǔ)為求出各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，可以依據(jù)各門店或部門類別，必要時(shí)也可分成商品別進(jìn)行營(yíng)業(yè)額，進(jìn)貨額、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等預(yù)算的編列，至于經(jīng)營(yíng)費(fèi)用類的預(yù)算編列基礎(chǔ)，可依費(fèi)用的歸屬或者以營(yíng)業(yè)面積、使用人數(shù)、營(yíng)業(yè)狀況等作為分擔(dān)基礎(chǔ)，借以完成部門別或門店別的損益預(yù)算。，如水電費(fèi)、消耗品費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、雜費(fèi)等。233 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算1)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用類別，如薪資、津貼、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、退職金準(zhǔn)備、福利金等。3)期末庫(kù)存預(yù)算=營(yíng)業(yè)額預(yù)算/預(yù)定商品周轉(zhuǎn)率，必先取得商品周轉(zhuǎn)率資料，至于在決定周轉(zhuǎn)率時(shí)，可經(jīng)由公司過(guò)去營(yíng)業(yè)實(shí)績(jī)與年終期末存貨資料予以推算，同時(shí)也可參考同業(yè)的資料以擬定預(yù)定商品周轉(zhuǎn)率。2)銷貨成本預(yù)算=營(yíng)業(yè)額預(yù)算*（1預(yù)定總毛利率）。1)銷貨毛利預(yù)算，可依據(jù)過(guò)去數(shù)年度的銷貨毛利率進(jìn)行時(shí)間數(shù)列的分析，同時(shí)也可針對(duì)特定相關(guān)門店的資料調(diào)查，相互比較而予以訂定預(yù)
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